Minutes titel 22nd March 2007

Mobiele communicatie - Voordeel van alle aard of gescheiden
facturen?
De RSZ heeft de forfaitaire waarde van het voordeel van alle aard voor
privégebruik met een bedrijfsgsm vastgesteld op € 150 per jaar (€ 12,50 per
maand).
Het is belangrijk op te merken dat de focus ligt op de sociale zekerheid.
BELTUG raadt haar leden aan de belastingsdiensten te contacteren bij vragen
over de fiscaliteit.
1. DE BESLISSING MINISTERRAAD VAN 27 NOVEMBER 2009
Als een werkgever een werknemer een gsm aanbiedt, moet er aangifte
gedaan worden van het voordeel alle aard voor het privégebruik, tenzij de
privécommunicatie rechtstreeks aan de werknemer wordt gefactureerd.
2. DE WERKGEVER IS VRIJ OM TE KIEZEN
De RSZ gaat er van uit dat, tenzij er een strikt verbod op privégebruik is, een
gsm die een werkgever aan zijn werknemer ter beschikking stelt, enig
privévoordeel oplevert.
De werkgever is vrij om te kiezen:
1. ofwel draagt de werkgever de volledige factuur en wordt het voordeel
van alle aard voor de werknemer forfaitair toegepast aan € 12,50/maand.
2. ofwel vraagt de werkgever de mobiele operator aparte facturen om privévan professionele communicatie te scheiden. De privécommunicatie
wordt dan rechtstreeks door de mobiele operator aan de werknemer
gefactureerd. Er is dan geen voordeel van alle aard.
Enkele voorbeelden
Gebruik van escape-codes
Indien de werknemer voor een privé-gesprek een code moet intoetsen, en
hiervoor zelf een factuur ontvangt en deze betaalt, is er geen sprake van een
voordeel van alle aard voor de werknemers.
Mobiele communicatie – sociale zekerheid en fiscaliteit- september 2010 • 1
Het is aan de werkgever om aan te tonen dat het systeem wordt toegepast.
Vast budget per maand
Een andere pragmatische manier is het instellen van een maximumgrens tot
dewelke de gesprekken worden geacht een professioneel karakter te hebben.
Boven dit budget worden de kosten aan de werknemer aangerekend, met een
aparte factuur rechtstreeks aan de werknemer.
Deze manier kan door de RSZ worden aanvaard, maar de vastgelegde
maximumgrens moet realistisch zijn. Indien bijvoorbeeld zou blijken dat de
forfaits zo hoog zijn dat er maar weinig werknemers zijn een privéfactuur
ontvangen, dan zou er gesteld kunnen worden dat het systeem geen
gefundeerde opsplitsing mogelijk maakt. In dat geval wordt het voordeel per
werknemer geacht € 12,50 te zijn.
De werkgever kan aantonen dat het beroepsaandeel realistisch is, bv. door
een ‘ad random’ steekproef met geanonimiseerde facturen toe te voegen.
3.
Er is geen aparte facturatie door de mobiele operator, maar de werkgever
heeft een systeem voor de bepaling van werk- en privéaandeel in de
kosten. Het privé-aandeel wordt doorgerekend aan de werknemer.
Als duidelijk wordt dat de werkgever deze verdeling niet willekeurig heeft
bepaald maar kan verantwoorden vanuit de functie van de werknemers en
aantoont dat de bedragen realistisch zijn, hanteert hij een plausibel systeem.
Als het onderzoek daarentegen aantoont dat de bedragen niet realistisch zijn,
regulariseert de RSZ ambtshalve voor een bedrag van 12,5 EUR per maand
(een administratief forfait) per werknemer voor de niet verjaarde periode.
3. CIJFERVOORBEELD
De gsm-factuur voor een bepaalde werknemer bedraagt € 50 voor een
bepaalde maand. Er is geen stelsel voor onderscheid tussen professioneel en
persoonlijk gebruik.
Berekening voordeel van alle aard:
Mobiele communicatie – sociale zekerheid en fiscaliteit- september 2010 • 2
Sociale zekerheid
(Werkgever)
€ 12,50 x 351 %
= € 4,38



Sociale zekerheid
(Werknemer)
€ 12,50 x 13,07 %
= € 1,63
Bedrijfsvoorheffing
(Werknemer)
(€ 12,50 - € 1,63) x 332 %
= € 3,59
De reële kost voor het bedrijf: € 50 + € 4,38 = € 54,38
De reële kost voor de werknemer: € 1,63 + € 3,59 = € 5,22
De totale kost: € 59,60 voor die maand.
Of de factuur € 20, € 100,… bedraagt, voor de sociale zekerheid geldt steeds
het bedrag van € 12,50 als voordeel van alle aard.
Dit percentage komt overeen met de RSZ voor bedienden. Voor bepaalde
werknemergroepen kan die lager liggen.
2 Dit bedrag is gebaseerd op een gemiddelde belasting.
1
Mobiele communicatie – sociale zekerheid en fiscaliteit- september 2010 • 3
4. FISCALE ASPECTEN
In tegenstelling tot de aspecten van sociale zekerheid, is er geen forfaitaire
regeling voor het voordeel van privé gsm-gebruik voor de fiscus. De
inspecteur kan nog steeds de grootte van het bedrag betwisten.
De elementen die hierbij een rol kunnen spelen zijn:
 Het gekozen abonnement
 De kost van het toestel
 De bijdragen voor privécommunicatie die de werknemer betaalt.
De werkgever is verantwoordelijk voor de aangifte van het voordeel van
alle aard. In elk geval wordt aangeraden de toepassing van het voordeel van
alle aard of de aparte facturatie aan het oordeel van een belastingsinspecteur
te onderwerpen, die het gedeelte reële persoonlijke en professionele
gesprekken kan evalueren. De werkgever kan, afhankelijk van zijn activiteit
en het mobiele gebruiksprofiel van zijn werknemers, zijn beslissingen en zijn
keuzes verdedigen.
5. CONCLUSIE
Deze regeling zorgt voor meer duidelijkheid rond de Sociale Zekerheid,
maar er is geen forfaitaire regeling voor het voordeel van privé gsm-gebruik
voor de fiscus. De fiscus kan steeds de grootte van het voordeel voor de
werknemer betwisten.
Men moet er zich wel van bewust zijn dat deze regeling een financiële impact
kan hebben op de bedrijven en op de werknemers.
Mobiele communicatie – sociale zekerheid en fiscaliteit- september 2010 • 4