februari 2002

LEX4YOU
Fiches sociale wetgeving uitgegeven door de vzw Sociaal Secretariaat Securex
Hoe wordt het loon tijdens de opzegtermijn op fiscaal vlak
behandeld?

Lees eerst even dit…
Op 1 januari 2012 werd een belastingvrijstelling ingevoerd voor een deel van het loon dat tijdens de
opzegtermijn betaald wordt. Dezelfde vrijstelling is voorzien wanneer de opzegtermijn wordt omgezet
in een opzegvergoeding.
Deze maatregel werd echter afgeschaft naar aanleiding van de invoering van het eenheidsstatuut. In
2 gevallen blijft de vrijstelling echter van toepassing:



in geval het ontslag ter kennis werd gebracht van de werknemer vóór 1 januari 2014;
in geval de opzeg door de werkgever wordt gegeven vanaf 1 januari 2014 en de werknemer
cumulatief aan onderstaande voorwaarden voldoet:
- hij maakt het voorwerp uit van een ontwerp van collectief ontslag dat ten laatste werd
betekend op 31 december 20131;
- hij valt onder het toepassingsgebied van een CAO die de gevolgen van het collectief
ontslag omkadert en die ten laatste op 31 december 2013 werd neergelegd bij de FOD
Tewerkstelling, Arbeid en Sociaal Overleg.
Principe
Een beperkte belastingvrijstelling2 wordt verleend voor:


de bezoldigingen die tijdens de opzegtermijn uit hoofde van of naar aanleiding van het
uitoefenen van de beroepswerkzaamheid zijn verkregen:
de vergoedingen die door de werkgever al of niet contractueel zijn betaald uit hoofde van of
naar aanleiding van de stopzetting van de arbeid of de beëindiging van de
arbeidsovereenkomst.
De vrijstelling wordt bij voorrang toegepast op de bezoldigingen betaald tijdens de opzegtermijn.
Indien de werknemer met andere woorden slechts een deel van zijn opzegtermijn moet presteren en
de resterende termijn omgezet wordt in een opzegvergoeding, dan moet de vrijstelling eerst op de
opzegtermijn toegepast worden. De reden hiervoor is dat bezoldigingen belast worden aan een
progressief tarief en de opzegvergoedingen aan een gemiddeld tarief. Een vrijstelling van de
bezoldigingen is dus fiscaal interessanter voor de werknemer.

Voorwaarden
De vrijstelling wordt enkel verleend voor arbeidsovereenkomsten van onbepaalde duur die door de
werkgever worden beëindigd.
Ze is niet van toepassing in geval van beëindiging:



tijdens de proefperiode;
met het oog op een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag of een pensioen;
wegens dringende reden.
1
Overeenkomstig artikel 66, § 2, eerste lid van de wet van 13 februari 1998 houdende bepalingen tot bevordering van
tewerkstelling
2
Artikel 38, §1, 27° en §5 WIB92.
Sociale wetgeving
1Hoe wordt het loon tijdens de opzegtermijn op fiscaal vlak b
LEX4YOU
Fiches sociale wetgeving uitgegeven door de vzw Sociaal Secretariaat Securex

Bedrag
Vrijstelling
in geval het ontslag ter kennis werd gebracht van
de werknemer vóór 1 januari 2014
in geval de opzeg door de werkgever wordt
gegeven vanaf 1 januari 2014 en de werknemer
aan de 2 cumulatieve voorwaarden voldoet
Basisbedrag
in €
Inkomsten 2015
(aanslagjaar 2016)
425,00
640,00
850,00
1.300,00
Het maximumbedrag is aan een dubbele beperking onderworpen: het geldt per opzeg en per
belastbaar tijdperk.
Per opzeg
Het maximumbedrag geldt per beëindiging van de arbeidsovereenkomst, ongeacht het tijdstip van
betaling van de bedoelde bezoldigingen of vergoedingen. Indien de betaling over meerdere
belastbare tijdperken gespreid is, kan dus toch slechts maximum 640 euro worden toegekend. Indien
het maximumbedrag niet opgebruikt werd in het eerste belastbaar tijdperk, mag het saldo in het
volgende worden gebruikt. Dit zou het geval kunnen zijn bij een opzeg die eind december ingaat.
Er wordt rekening gehouden met het bedrag dat van toepassing was op het moment waarop de opzeg
ter kennis is gebracht en niet met het bedrag dat geldt op het moment dat de betaling plaatsvindt.
Voor een opzeg die ter kennis gebracht werd in december 2012 en inging op 1 januari 2013, geldt dus
het bedrag voor 2012 en niet dat voor 2013.
Per belastbaar tijdperk
Indien de werknemer in eenzelfde belastbaar tijdperk bij meerdere werkgevers wordt opgezegd, blijft
de belastingvrijstelling ook maximum 640 euro bedragen.
Zo zal een werknemer die met twee halftijdse contracten tewerkgesteld is en bij beide werkgevers
wordt ontslagen, niet twee maal 640 euro vrijstelling mogen ontvangen. Indien deze werknemer bij de
ene werkgever een opzegtermijn presteert en bij de andere een opzegvergoeding krijgt, moet de
vrijstelling bij voorrang toegepast worden op de bezoldiging van de opzegtermijn.

Bedrijfsvoorheffing
Volgens de memorie van toelichting bij de wet moet de werkgever met deze belastingvrijstelling
rekening houden bij het inhouden van de bedrijfsvoorheffing en het opstellen van de fiches
281.10/281.20.
Sociale wetgeving
2Hoe wordt het loon tijdens de opzegtermijn op fiscaal vlak behand