Informatie voor werkgevers over WVA

Informatie voor werkgevers over WVA
Inleiding
Zuyd Opleiding en Training verzorgt diverse beroepsopleidingen en cursussen in het hoger
beroepsonderwijs (hbo). Als werknemers naast hun werk een opleiding bij Zuyd Opleiding en
Training volgen of een procedure Erkenning Verworven Competentie (EVC-procedure) dan kan
de werkgever in aanmerking komen voor een fiscale stimuleringsmaatregel. Hieronder krijgt u
kort uitgelegd wat deze fiscale stimuleringsmaatregel inhoudt voor werkgevers die hun
werknemers bij Zuyd een beroepsopleiding dan wel een EVC-procedure laten volgen. Wat de
voorwaarden zijn om hiervoor in aanmerking te komen en welk financieel voordeel dit oplevert
voor de werkgever.
De Wet Vermindering Afdracht loonbelasting en premie volksverzekeringen onderwijs
De Wet Vermindering Afdracht loonbelasting en premie volksverzekeringen onderwijs, kort
gezegd de WVA-onderwijs, is een fiscale stimuleringsregeling van de overheid waarmee
werkgevers geld kunnen besparen. Doel van deze afdrachtvermindering is het stimuleren van de
werkgelegenheid en het bevorderen van onderwijs en onderzoek. Door toepassing van de WVAonderwijs dient de werkgever minder loonheffing af te dragen dan op aangifte is berekend.
Welke voordelen zijn er voor de werkgever?
 Gemotiveerde werknemers die leren en werken tegelijkertijd.
 Werknemers beschikken over actuele en innovatieve kennis.
 Een alternatief voor een traineeship.
 De werkplek fungeert als leerplaats, hetgeen leidt tot minder afwezigheid van de werknemer.
 Verbetering van de vakbekwaamheid van het personeel tegen relatief lage kosten.
 Financiële tegemoetkoming van de overheid (Belastingdienst).
Wat is de hoogte en de duur van de afdrachtvermindering?
Voor 2012 bedraagt de WVA-onderwijs € 2.753 per kalenderjaar. De duur van de WVA-onderwijs
per werknemer bedraagt maximaal 24 maanden. Het voordeel voor de werkgever komt daardoor
uit op maximaal € 5.506. Bij deeltijdwerkers of werknemers waarbij geen vaste arbeidsduur is
overeengekomen, dient de WVA-onderwijs naar tijdsevenredigheid herrekend te worden.
Bijvoorbeeld bij een werkweek van 24 uur: 24/36.
Als de werknemer jonger is dan 25 jaar dan dient wel rekening te worden gehouden met het
toetsloon. De WVA-onderwijs kan dan worden toegepast als het loon van de werknemer niet
hoger is dan het toetsloon. Het toetsloon bedraagt in 2012 € 24.170 per kalenderjaar. Is de
werknemer ouder dan 25 jaar dan hoeft geen rekening te worden gehouden met het toetsloon.
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) – juni 2012
1
Bij de bepaling van het loon van de werknemer hoeft geen rekening gehouden te worden met:
 beloningen zoals vakantiegeld en dertiende maand;
 loon uit vroegere dienstbetrekking;
 loon in de vorm van vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of daarmee overeenkomende
afspraken;
 loon waarover eindheffing is toegepast;
 Waz-, Wet Wajong- en WAO/WIA-uitkeringen;
 toeslagen in verband met ploegendiensten of onregelmatige diensten;
 overwerkloon.
Wie komen er in aanmerking?
De werknemer die werk verricht in het kader van een initiële opleiding in het hoger
beroepsonderwijs, mits voldaan is aan de volgende eisen:
 De opleiding die de werknemer volgt is ingeschreven in het Centraal Register Opleidingen
Hoger Onderwijs (CROHO).
 Het werk dat de werknemer verricht sluit aan bij de opleiding.
 De werknemer is niet ingeschreven als voltijdstudent.
 Het werk dat de werknemer verricht wordt in een aangewezen bedrijfssector verricht, te
weten: bedrijven in de land- en bosbouw, nutsbedrijven, metaalbewerkingsbedrijven, papieren kartonnagebedrijven, uitgeverijen, drukkerijen, transport- en vervoersbedrijven, de
chemiesector, de bouwnijverheid, autobedrijven, de groothandel, banken, makelaars,
computerservice- en informatietechnologiebedrijven, de gezondheids-, welzijns- en thuiszorg.
(zie bijlage)
Welke andere voorwaarden zijn er?
Als men in aanmerking wil komen voor de WVA-onderwijs, dan dient een en ander te worden
vastgelegd in een onderwijsarbeidsovereenkomst. Deze onderwijsarbeidsovereenkomst dient te
worden ondertekend door de opleidingsaanbieder (Zuyd), de werknemer én de werkgever.
In deze onderwijsarbeidsovereenkomst staat wat Zuyd, de werknemer en de werkgever van elkaar
verwachten, maar ook waar partijen zich aan te houden hebben. Vereisten in deze overeenkomst
zijn:
 het aantal studiepunten dat de werknemer krijgt in het kader van het praktijkdeel van de
opleiding bij de werkgever;
 de periode(n) waarop de overeenkomst betrekking heeft van ten minste zes maanden of
tweemaal vier maanden praktijk;
 de aard en omvang van de begeleiding door Zuyd en de werkgever;
 de te realiseren leerdoelen in de praktijk en het daarmee samenhangende theoriedeel;
 de wijze van beoordeling van de praktijk;
 de functie-inhoud, de vergoeding en de andere arbeidsvoorwaarden;
 bepalingen over ontbinding van de overeenkomst om onderwijskundige redenen.
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) – juni 2012
2
Verder dient de werkgever voor elke werknemer die een initiële hbo-opleiding volgt en waarvoor
de werkgever in aanmerking wil komen voor de WVA-onderwijs, een eenvoudige administratie bij
te houden waaruit het bedrag van de toegepaste afdrachtvermindering blijkt. Deze gegevens
moeten, naast de onderwijsarbeidsovereenkomst bij de loonadministratie worden bewaard.
Voor de volgende groepen werknemers dienen extra gegevens door de werkgeverr te worden
vastgelegd in de loonadministratie:

Voor werknemers die in deeltijd werken met een van te voren in het contract afgesproken
aantal uren, of voor werknemers bij wie de deeltijdfactor wordt vastgesteld aan de hand
van het aantal uren waarover loon is verschuldigd:
 het aantal uren;
 het loon;
 het van toepassing zijnde toetsloon;
 een overzicht van alle werknemers voor wie de deeltijdfactor op deze manier
wordt vastgesteld.

Voor werknemers zonder overeengekomen vaste arbeidsduur:




het aantal uren waarover loon is verschuldigd;
het loon;
het van toepassing zijnde toetsloon.
Voor werknemers met stukloon of andere beloningen naar prestatie:
 de verhouding tussen het loon en het fiscaal minimum (jeugd)loon dat van
toepassing is.
Zuyd dient, aan het einde van elk kalenderjaar, aan de werkgever een overzicht te verstrekken van
de werknemers die bij Zuyd hbo-opleiding volgen en waarop in het betreffende kalenderjaar een
recht bestaat op deze fiscale tegemoetkoming. Dit overzicht dient de werkgever bij de
loonadministratie te bewaren.
Werknemer die een EVC-procedure volgt
Met een procedure Erkenning verworven competenties (evc-procedure) kan een werknemer laten
vaststellen welke competenties hij door werkervaring al heeft en welke aanvullende opleidingen
hij eventueel nodig heeft. Na het succesvol volgen van een evc-procedure krijgt de werknemer een
ervaringscertificaat. Als de werkgever de kosten van deze procedure vergoedt, dan komt de
werkgever in aanmerking voor de WVA-onderwijs.
Administratieve verplichtingen
De evc-aanbieder moet als zodanig zijn erkend door een daarvoor aangewezen instantie. U moet
de verklaring van deze erkenning bij uw loonadministratie bewaren.
Hoogte afdrachtvermindering
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) – juni 2012
3
De afdrachtvermindering bedraagt € 334 per procedure. Het loon hoeft niet getoetst te worden
aan het toetsloon. De werknemer die een evc-procedure volgt, wordt aangemerkt als een
werknemer met een volledige arbeidsduur, zodat bij de berekening van de afdrachtvermindering
geen rekening hoeft te worden gehouden met de deeltijdfactor. De werkgever mag het hele
bedrag van de afdrachtvermindering verwerken in het tijdvak waarin de werknemer met de evcprocedure begint of het daaropvolgende tijdvak.
Meer informatie?
Voor meer informatie of de werkgever in aanmerking kan komen voor de WVA-onderwijs, is het
aan te bevelen dat de werkgever zich laat adviseren door zijn fiscaal adviseur.
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) – juni 2012
4
BIJLAGE
Bedrijfssectoren waar de regeling op van toepassing is voor hbo
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
landbouw, jacht en dienstverlening ten behoeve van landbouw en jacht (A 01);
bosbouw en dienstverlening ten behoeve van bosbouw (A 02);
visserij, kweken van vis en schaaldieren (B 05);
turfwinning (CA 10);
aardolie- en aardgaswinning en dienstverlening ten behoeve van de aardolieen aardgaswinning (CA11);
winning van zand, grind, klei, zout en dergelijke (CB 14);
vervaardiging van voedingsmiddelen en dranken (DA 15);
verwerking van tabak (DA 16);
vervaardiging van textiel (DB 17);
vervaardiging van kleding; bereiden en verven van bont (DB 18);
vervaardiging van leer en lederwaren, met uitzondering van kleding (DC 19);
houtindustrie en vervaardiging van artikelen van hout, kurk, riet en vlechtwerk, met
uitzondering van meubels (DD 20);
vervaardiging van papier, karton en papier- en kartonwaren (DE 21);
uitgeverijen, drukkerijen en reproductie van opgenomen media (DE 22);
aardolie- en steenkolenwerkende industrie; bewerking van splijt en kweekstoffen (DF 23);
vervaardiging van chemische producten (DG 24);
vervaardiging van producten van rubber en kunststof (DH 25);
vervaardiging van glas, aardewerk, cementkalk en gipsproducten (DI 26);
vervaardiging van metalen in primaire vorm (DJ 27);
vervaardiging van producten van metaal, met uitzondering van machines en transport
middelen (DJ 28);
vervaardiging van machines en apparaten (DK 29);
vervaardiging van kantoormachines en computers (DL 30);
vervaardiging van overige elektrische machines, apparaten en benodigdheden (DL 31);
vervaardiging van audio, video- en telecommunicatieapparatuur en - benodigdheden (DL 32);
vervaardiging van medische apparaten en instrumenten, orthopedische artikelen en
dergelijke, precisie- en optische instrumenten en uurwerken (DL 33);
vervaardiging van auto's, aanhangwagens en opleggers (DM 34);
vervaardiging van transportmiddelen, met uitzondering van auto's, aanhangwagens en
opleggers (DM 35);
vervaardiging van meubels; vervaardiging van overige goederen niet eerder genoemd (DN 36);
voorbereiding tot recycling (DN 37);
productie en distributie van elektriciteit, aardgas, stoom en warm water (E 40);
winning en distributie van water (E 41);
bouwnijverheid (F 45);
handel in en reparatie van auto's en motorfietsen; benzineservicestations (G 50);
groothandel en handelsbemiddeling (niet in auto's en motorfietsen) (G 51);
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) – juni 2012
5
35. detailhandel en reparatie ten behoeve van particulieren met uitzondering van auto's,
motorfietsen en motorbrandstoffen (G 52);
36. logies-, maaltijden- en drankenverstrekking (H 55);
37. vervoer over land (I 60);
38. vervoer over water (I 61);
39. vervoer door de lucht (I 62);
40. dienstverlening ten behoeve van het vervoer (I 63);
41. post en telecommunicatie (I 64);
42. financiële instellingen, met uitzondering van verzekeringswezen en pensioenfondsen (J 65);
43. verzekeringswezen en pensioenfondsen, met uitzondering van verplichte sociale
verzekeringen (J 66);
44. activiteiten ten behoeve van of verwant aan financiële instellingen (J 67);
45. verhuur en handel in onroerend goed (K 70);
46. verhuur van transportmiddelen, machines en werktuigen zonder bedienend personeel en van
overige roerende goederen (K 71);
47. computerservice- en informatietechnologiebureaus en dergelijke (K 72);
48. speur- en ontwikkelingswerk (K 73);
49. rechtskundige dienstverlening, accountants, boekhoudbureaus, belastingconsulenten, markt –
en opinieonderzoeksbureaus, economische adviesbureaus en holdings (K 741);
50. architecten-, ingenieurs- en overige technische ontwerp-, teken- en aviesbureaus (K 742);
51. gezondheidszorg (N851) met uitzondering van medisch behandelings-ondersteunend
onderzoek (N85153);
52. welzijnszorg waarbij huisvesting wordt geboden (N8531) met uitzondering van opvanghuizen
(N85316);
53. thuiszorg (N 85326).
(Standaard Bedrijfsindeling uit 1993 van het Centraal Bureau voor de Statistiek)
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) – juni 2012
6