werkkostenregeling 2015

WERKKOSTENREGELING 2015
Versie
1.0
1.1
2.0
3.0
4.0
documentnaam
domein
Status
Actie
Discussiestuk
Adviseren
Adviseren
Adviseren
Vaststellen
Document1
Personeel en financiën
definitief
Geleding
Bestuursbureau
Directeurenberaad
Werkgroep personeel
GMR
Bestuurder
Datum
12-11-2014
07-12-2014
10-12-2014
16-12-2014
17-12-2014
datum CvB
datum GMR
pagina
17-12-2014
16-12-2014
1 van 4
De werkkostenregeling wordt door de Belastingdienst omschreven als het nieuwe systeem voor het vergoeden
en verstrekken door werkgevers. Deze regeling is ingevoerd op 1 januari 2011. Werkgevers waren toen nog
niet verplicht om de regeling in te voeren per die datum. Jaarlijks konden werkgevers kiezen om de
werkkostenregeling in te voeren of het systeem van vergoeden en verstrekken toe te passen bij de
werknemers zoals dit voor 1 januari 2011 van toepassing was. Vanaf 1 januari 2015 moeten alle werkgevers
echter het systeem van de werkkostenregeling gaan toepassen. Het bestuur heeft besloten per 1 januari 2015
over te stappen naar de werkkostenregeling. Het invoeren van de werkkostenregeling valt onder de
adviesbevoegdheid van de PGMR.
De werkkostenregeling
Door de werkkostenregeling kan een werkgever maximaal 1,2% (per 1/1/2015) van de totale fiscale loonruimte
(de 'vrije ruimte') besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor de werknemers. Daarnaast
kunnen bepaalde zaken onbelast vergoed of verstrekt blijven door gerichte vrijstellingen toe te passen. In de
vrije ruimte is het tarief van de eindheffing 0%, daarboven 80% (over het netto bedrag).
Invoering zou moeten leiden tot een beperkte administratieve lastenverlichting. De invoering heeft geen
implementatiekosten dan wel exploitatiekosten tot gevolg. Grote veranderingen ten opzichte van de situatie in
2013 en 2014 liggen niet in lijn der verwachting..
Cafetariaregelingen en de werkkostenregeling
Cafetariaregelingen voorzien in een ruil van bruto loonbestanddelen met een geheel of gedeeltelijke
vergoeding of verstrekking naar keuze van de werknemer. De ruil van belaste loonbestanddelen betreft
bijvoorbeeld (een gedeelte van) het brutoloon per maand, een eindejaarsuitkering, De werknemer kan
dergelijke loonbestanddelen bijvoorbeeld inzetten ter verkrijging van een fiets, een vergoeding voor kosten van
fitness, een vergoeding voor regelmatig woon-werkverkeer of andere zakelijke reizen of een vergoeding van
vakbondscontributie. Onder de werkkostenregeling kunnen cafetariaregelingen voorzien in een ruil waardoor
belaste loonbestanddelen als gerichte vrijstelling buiten de belastingheffing blijven. Ook is een ruil mogelijk als
de werkgever de heffing bij de werknemer voorkomt door een vergoeding of verstrekking aan te wijzen als
eindheffingsbestanddeel.
De invoering van de werkkostenregeling heeft invloed op bestaande cafetariaregelingen. SPO De Liemers heeft
te maken met de volgende regelingen:
Woon/werkverkeer
De kern van deze cafetariaregeling houdt in, dat de werknemer kan profiteren van een onbelaste vergoeding
van € 0,19 per kilometer mits de werknemer, als tegenprestatie hiervoor, bereid is om hiervoor (een deel van)
de structurele eindejaarsuitkering in te leveren dan wel de structurele eindejaarsuitkering tezamen met (een
deel van) de eindejaarsuitkering OOP/OBP. Het voordeel van deze ruil levert fiscaal voordeel op over het
bedrag dat wordt uitgeruild. Dit voordeel bedraagt voor het merendeel van de werknemers 42%. Deze regeling
blijft ongewijzigd onder de werkkostenregeling. De vergoeding voor woon-werkverkeer wordt ondergebracht
bij de gerichte vrijstellingen. Ook de regeling voor dienstreizen blijft ongewijzigd.
Fietsregeling
Onder de werkkostenregeling vervallen de bestaande regels voor de fietsregeling. Er worden geen nadere eisen
gesteld aan de vergoeding van een fiets en accessoires.
Regeling voor de vakbondscontributie (CAO-gebonden).
Op grond van deze regeling kan elke werknemer die kosten voor het lidmaatschap van een vakbond maakt elk
jaar afzien van een deel van het brutoloon (*) c.q. uit te ruilen met het bruto vakantiegeld, de bruto
eindejaarsuitkering en/of bruto eindejaarsuitkering OOP.
(*) Uitruilen met brutoloon heeft wel invloed op de hoogte van een eventuele uitkering.
De werkgever zal die vergoeding aanwijzen als eindheffingsbestanddeel ten laste van de zogenoemde vrije
ruimte. In dit geval bestaat, gelet op het structurele karakter van de regeling en de aanvullende,
toekomstgerichte voorwaarden geen twijfel over de realiteitswaarde van de ruil. Een eventueel op grond van
documentnaam
domein
Status
Document1
Personeel en financiën
definitief
datum CvB
datum GMR
pagina
17-12-2014
16-12-2014
2 van 4
deze regeling verstrekte vergoeding van de kosten van het lidmaatschap van een vakbond kan onbelast blijven
bij de werknemer binnen de werkkostenregeling. Hiervoor hoeft geen aparte regeling opgesteld te worden.
De WKR maakt onderscheid tussen:
1) Gerichte vrijstellingen: binnen de werkkostenregeling bestaan voor een aantal vergoedingen,
verstrekkingen en terbeschikkingstellingen gerichte vrijstellingen. Daarvoor mag een vaste
kostenvergoeding geven.
2) Bovenmatig deel gerichte vrijstelling: wordt er meer vergoed of verstrekt dan de normen, dan is er sprake
van een bovenmatig deel van gerichte vrijstellingen.
3) Nihilwaarderingen. Binnen de werkkostenregeling is alles wat aan werknemers verstrekt, vergoedt of ter
beschikking gesteld wordt loon. Om te voorkomen dat de waarde van voorzieningen die op de werkplek
ter beschikking gesteld worden in de vrije ruimte valt, is een aantal voorzieningen op nihil gewaardeerd.
Deze 'nihilwaarderingen' gaan dus niet ten koste van de vrije ruimte.
4) Noodzakelijkheidscriterium: werknemers krijgen een vergoeding voor noodzakelijk te maken kosten
(mobiele telefoon directeuren, werkkleding technische dienst etc.). Deze voorzieningen vallen buiten de
vrije ruimte.
WKR-BUDGET 2015
Voor het kalenderjaar 2015 is het volgende budget beschikbaar voor de werkkostenregeling: 1,2% van de
loonsom: € 8.730.000 (Let op! Dit is een geschat bedrag). De vrije ruimte bedraagt ca. € 100.000.
Voor elk onderdeel geldt dat het maximaal verrekenbare bedrag is uit te ruilen tegen brutoloon, vakantieuitkering en/of eindejaarsuitkering. Deelname is mogelijk voor iedereen met een akte van benoeming.
In 2013 is ca. € 65.000 besteed binnen de cafetariaregeling. In 2014 is er bovenmatig veel gebruik gemaakt van
de fietsregeling, dus we verwachten nu wel een fors hoger bedrag besteed te hebben. Op basis van
referentiejaar 2013 is onderstaande indeling tot stand gekomen.
ONDERDEEL
Personeelsfeesten (Feest op externe locatie
van een derde)
Personeelsdag – stichtingsdag
Fiets, elektrische fiets, scooter
Diensttijduitkeringen (jubileumgratificaties)
Geschenken in natura (waaronder
kerstpakketten en andere kleine
geschenken)
Contributie voor vakvereniging/vakbond
van Cao-partijen (cafetariaregeling)
Verklaring goed gedrag
Bovenmatige reiskosten incl. parkeergelden
OPMERKINGEN
De traditie om € 40,00 per persoon per jaar beschikbaar te stellen voor
teamuitjes wordt gehandhaafd.
Traditionele tweejaarlijkse ontmoetingsdag voor alle medewerkers van de
stichting. Nu naar verwachting najaar 2015.
Per medewerker eenmaal per 5 jaar aan te schaffen inclusief accessoires,
verzekeringen etc. Afstand woon-werk niet van belang. Maximumbedrag:
€750,00, vooraf te voldoen door medewerker
Vigerende Attentiebeleid wordt aangepast aan de WKR
Kerstpakketten met een maximum bedrag van € 25,00 per medewerker, dag
van de leraar (klein presentje) e.a.
Contributie wordt vooraf door medewerker betaald en gedeclareerd bij de
stichting.
Overleggen hiervan is voorwaarde in de cao op verzoek van de werkgever.
Dit geldt ook voor Pabo-studenten vanaf leerjaar 3.
‘Bovenmatige’ reiskosten zijn reiskosten bovenop de € 0,19 belastingvrije
vergoeding. De cao PO is hierin leidend.
TOTAAL BUDGET
€ ca.
10.000
15.000
22.500
20.000
15.000
15.000
1.500
1.000
100.000
Deze indeling geldt voor kalenderjaar 2015. In november zal deze regeling geëvalueerd worden in de
werkgroep personeel, het directeurenberaad en de GMR.
In de vergadering van 10-12-2014 heeft de werkgroep personeel positief geadviseerd.
De GMR heeft d.d. 15-12-2014 ingestemd met deze regeling op voorwaarde van tijdige evaluatie najaar 2015.
documentnaam
domein
Status
Document1
Personeel en financiën
definitief
datum CvB
datum GMR
pagina
17-12-2014
16-12-2014
3 van 4
BIJLAGE Cafetariaregeling 2013 vertaald naar Werkkostenregeling 2013
Totaal
Toelichting
bedrag
Vrije ruimte
De kosten van het
€ 9.757,15
€ 9.757,15
personeelsfeest en de
consumpties is loon voor de
werknemer, maar dit kan ook
ondergebracht worden in de vrije
ruimte.
Vrije ruimte
Vergoeden of verstrekken van
De vergoeding of verstrekking is
€ 81,72
€ 81,72
werkkleding
loon voor de werknemer. Dit
geldt ook voor een vergoeding
voor reinigingskosten van die
kleding. Dit kan ook
ondergebracht worden in de vrije
ruimte.
Noodzakelijkheidscriteri Ter beschikking stellen,
Volgens het belastingplan 2015
€ 840,00
um
verstrekken of vergoeden van
zijn gereedschappen
gereedschappen.
'gezamenlijke voorwerpen die
voor het verrichten van een
werkzaamheid nodig zijn'. Ze
worden gebruikt om iets te
maken, repareren of controleren
en kunnen meerdere keren
gebruikt worden.
Loon/Vrije ruimte
Fiets, elektrische fiets, scooter
De werkgever moet nader beleid
€ 14.155,87 € 14.155,87
(cafetariaregeling)
bepalen over de frequentie van
verstrekken, de hoogte van de
aanschaf, het type (fiets,
elektrische fiets, elektrische
scooter) en de aard van het
gebruik bepalen ( ook i.v.m.
cafetariaregeling)
Gerichte vrijstellingen
Diensttijduitkeringen
Vrijgesteld loon binnen de fiscale
€ 19.418,34
(jubileumgratificaties)
voorwaarden
Vrije ruimte
Geschenken in natura (waaronder Idem aan postactieven
€ 12.790,06 € 12.790,06
kerstpakketten en andere kleine
geschenken)
Gerichte vrijstellingen
Eenmalige uitkering bij overlijden Vrijgesteld loon binnen de fiscale
€ 6.829,92
voorwaarden
Intermediaire kosten
Representatiekosten en
€ 2.143,03
relatiegeschenken ten behoeve
van externe relaties en klanten
Vrije ruimte
Contributie voor
€ 14.609,10 € 14.609,10
vakvereniging/vakbond van CAOpartijen (cafetariaregeling)
Loon/Vrije ruimte
Vaste onkostenvergoeding
Kosten kunnen op grond van de
€ 2.280,14
€ 2.280,14
zonder voorafgaande steekproef steekproef worden toebedeeld
Rubriek
Loon
Vergoedingen en verstrekkingen
2013
Personeelsfeesten (Feest op
externe locatie van een derde)
Loon/Vrije ruimte
Verklaring goed gedrag
Loon/Vrije ruimte
Bovenmatige reiskosten
Vrije ruimte
Parkeer-,veer- en tolgelden ( niet
zijnde auto van de zaak)
Overleggen hiervan is voorwaarde
in de CAO op verzoek van de
werkgever
Reiskosten boven € 0,19 per
kilometer
Overige
personeelskosten
Totaal
Totale kosten oude regeling
Kosten
€ 81,72
€ 14.155,87
€ 19.418,34
€ 12.790,06
€ 6.829,92
€ 2.143,03
€ 14.609,10
€ 2.280,14
€ 1.322,20
€ 1.322,20
€ 772,85
€ 772,85
€ 38,28
€ 38,28
€ 38,28
€ 8.788,31
€ 8.788,31
€ 8.788,31
64.595,68
€ 82.456,97
€ 93.826,97
Forfait 1,2%
107.513,52
Eindheffing
0,00
€ 1.322,20
Totaal
Resterende vrije ruimte 2013
documentnaam
domein
Status
Document1
Personeel en financiën
definitief
42.917,84
datum CvB
datum GMR
pagina
17-12-2014
16-12-2014
4 van 4
0,00