PowerPoint-presentatie

14 & 17 Vervoer deel 2
De kandidaat kan de verschillende actuele relevante fiscale
regelingen voor de salarisverwerking benoemen, zoals
loonbelastingverklaring, tariefgroepindeling,
belastingtabel,heffingskorting, werkkostenregeling , bijtelling ,
werkgeversbijdrage.
Frits Oud werkt bij een grootgrutter. Hij is 62 jaar en neemt
deel aan de levensloopregeling. Frits wil het tegoed van zijn
levensloopregeling opnemen, zodat hij geld heeft om
zonnepanelen op het dak van zijn koopwoning te plaatsen.
Vraag: Met welke van de 4 soorten loonheffingen is de
opname van de levensloopregeling belast?
• Juist of onjuist ?
Een kleingrutter heeft een bestelauto die afwisselend door drie
werknemers wordt gebruikt om bestellingen te bezorgen. De
werkgever moet per maand € 300 euro eindheffing afdragen.
Eindheffingen
• Voor rekening van de werkgever
verplicht
naheffingsaanslagen
excessieve deel vertrekvergoeding (bovennormaal)
bestelauto gebruik >2 werknemers (300 in 2016)
keuze
verstrekking aan andere dan WN
vergoedingen en verstrekkingen aan WN
tarief
tarieven eindheffing
Bereken over het bedrag boven de vrije ruimte 80% eindheffing .
Bestanddelen niet op de jaaropgave, maar alle loonheffingsbestanddelen zijn wel
verschuldigd.
• Wat houdt de gebruikelijkheidstoets in bij de werkkostenregeling?
Werkkostenregeling (WKR 1 jan 2011)
1 jan 2015 :
1,2 % van de totale fiscale loonsom aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
Gebruikelijkheidstoets (30 %- grens van wat gebruikelijk is)
Nooit – (privégebruik) auto van de zaak
- (dienst)woning
- boetes
- vergoedingen en verstrekkingen rond criminele activiteiten.
Als de fiscale loonsom in 2016 bijvoorbeeld € 100.000 bedraagt, dan is het
onbelaste bedrag maximaal € 1.200. Daarboven betaalt de werkgever 80%
eindheffing.
Onbelast loon
• Voordelen buiten dienstbetrekking
• Intermediaire kosten = door de WN voor de WG gemaakte kosten
• Specifiek vrijgesteld
- pensioenaanspraak
- jubilea (diensttijduitkering) = bruto netto
• Nihilwaarderingen = voorzieningen /verstrekkingen op de werkplek
werkkleding, consumpties, werkplekfitness,
gebruik apparatuur
• Gerichte vrijstellingen
- Kosten openbaar vervoer/ reiskosten woon/werkverkeer € 0,19
- Studie en opleiding
- Verhuizing vanwege dienstbetrekking (€ 7.750)
- Arbo voorzieningen op werk en thuis.
- Maaltijden bij koopavonden/overwerk en dienstreizen.
Nieuw 2015 (noodzakelijkheidcriterium)
- Ter beschikkingstelling gereedschappen, computers, mobiele
communicatie middelen die WN redelijkerwijs voor de
uitvoering van hun werk nodig hebben.
- Korting producten uit eigen bedrijf
- Werkplekvoorzieningen die ook buiten de werkplek te
gebruiken zijn (Eis = 90% zakelijk)
1.3.6 Cafetariasysteem
• Uitruil arbeidsvoorwaarden
vakantiedagen, eindejaarsuitkering of vakantiebijslag inzetten om
onbelaste vergoedingen en verstrekkingen te maximaliseren.
Ik zorg elke dag voor een lunch in de vorm van een
aantal broden, beleg, fruit en melk. Luncht een
werknemer mee, dan betaalt hij een bedrag van € 1,50.
Dit zijn de gemiddelde kosten van de lunch per
persoon. Moet ik iets bijtellen bij het salaris van mijn
werknemers?
Ja. Per maaltijd moet u in 2016 € 3,25 tot het loon van uw
werknemer rekenen. Het maakt niet uit wat de werkelijke
kosten zijn van de maaltijd. De eigen bijdrage mag u
aftrekken van de € 3,20. In uw situatie rekent u dus € 3,20
– € 1,50 = € 1,75 tot het loon. U kunt dit loon ook
aanwijzen als eindheffingsloon.
Vraag 4
• Een werknemer heeft per 1 november 2015 een auto van de zaak ter
beschikking waarmee hij ook prive rijdt. De auto heeft een
cataloguswaarde van 27.000 euro en heeft een CO2 uitstoot van 90
gram per kilometer.
• Hoeveel bijtelling moet er in de maanden nov en december 2015
wegens privegebruik plaatsvinden?
• Geen privégebruik bij max 500 km per jaar
Verklaring geen privégebruik auto – belastingdienst.
Bewijslast – sluitende rittenadministratie
WG – kopie van de verklaring in de loonadministratie.
Bij overschrijding is het de WN die de naheffingsaanslag krijgt.
WG – geen kopie verklaring dan WG de bewijslast !
Bij geen bewijs dan krijgt de WG de naheffingsaanslag