Flex-BV - ABN Amro

Flex-BV
Hoofdlijnen
nieuwe spelregels voor de BV
Op 1 oktober 2012 wijzigen veel regels voor de BV.
De statuten van een BV kunnen daardoor flexibel
worden ingericht. Bij bestaande BV’s moet hiervoor
vaak eerst een statutenwijziging bij de notaris
plaatsvinden. Sommige nieuwe regels werken
straks wel automatisch, dus ook zonder statutenwijziging. Hieronder staan enkele belangrijke
aspecten van de nieuwe wetgeving.
Terugbetalen aandelenkapitaal uit holding-BV
Vanaf 1 oktober 2012 kan 17.999 euro, en in bepaalde gevallen nog meer, onder bepaalde voorwaarden onbelast uit de
holding-BV worden gehaald. Het geplaatst en gestort aandelenkapitaal van een BV bedraagt nu meestal 18.000 euro of
18.151 euro (= 40.000 gulden). Soms is het aandelenkapitaal
hoger als gevolg van een geruisloze inbreng van een eenmanszaak in een BV. Onder bepaalde voorwaarden kan via de
notaris een onbelaste teruggaaf van gestort kapitaal van de
holding-BV naar privé plaatsvinden. Na het afschaffen van het
minimumkapitaal bij een BV (zie hiervóór) kunnen het aandelenkapitaal en de fiscale verkrijgingsprijs van de aandelen
worden verlaagd tot bijvoorbeeld 1 euro.
Oprichting BV wordt eenvoudiger, goedkoper en gaat sneller
De volgende wijzigingen zijn van belang:
Het is echter de vraag of de notariskosten opwegen tegen
het voordeel dat daardoor in privé wordt genoten bij het hui-
- Een BV kan per 1 oktober 2012 al worden opgericht met
dige rendement. Het omslagpunt om onbelast kapitaal uit
1 eurocent; er wordt dan één aandeel uitgegeven met een
een BV naar privé over te brengen, ligt op 3% bij een ven-
nominale waarde van dat bedrag. Het minimumkapitaal van
nootschapsbelastingtarief van 20% en een inkomstenbelas-
18.000 euro wordt namelijk afgeschaft.
tingtarief in box 2 (aanmerkelijk belang) van 25%. Tevens
geldt dat de solvabiliteit van de BV wordt aangetast als kapi-
- De bankverklaring bij de oprichting van de BV in verband
met de storting van 18.000 euro in contanten vervalt.
taal wordt terugbetaald aan de aandeelhouder. Met name bij
een pensioen- en stamrecht-BV is dat een probleem volgens
de Belastingdienst; sancties kunnen worden opgelegd.
- De accountantsverklaring bij de inbreng in natura op aandelen
in een BV vervalt (bijvoorbeeld als een onderneming wordt
gestort op de aandelen).
Wijziging blokkeringsregeling
Overigens is een ‘verklaring van geen bezwaar’ van het Minis-
Tot 1 oktober 2012 moet een aandeelhouder van een BV die
terie van Veiligheid en Justitie sinds 1 juli 2011 niet meer nodig
zijn aandelen wil verkopen, deze aandelen meestal eerst
voor zowel de oprichting als de statutenwijziging van een BV.
aanbieden aan zijn mede-aandeelhouders voordat een derde
de aandelen mag kopen. Tot genoemde datum moet een
Starters
(dergelijke) blokkeringsregeling in de statuten zijn vastgelegd.
Met name starters kunnen profiteren van deze nieuwe regels
De aandelen kunnen wel direct worden overgedragen binnen
en daardoor gemakkelijker een BV oprichten. In de praktijk zullen
de vrije kring, in ieder geval bestaande uit de echtgenoot, de
zij echter vaak toch beginnen met een eenmanszaak vanwege
geregistreerd partner, bloed- en aanverwanten in de rechte
de fiscale faciliteiten die dan kunnen worden toegepast, zoals
lijn (lees: ouders en kinderen), de tweede graad zijlijn (lees:
de zelfstandigenaftrek en de startersaftrek. Dat neemt niet weg
broers en zusters), een mede-aandeelhouder en de BV zelf.
dat het wenselijk kan zijn dat de starter direct een BV opricht om
bijvoorbeeld de aansprakelijkheid voor schulden zoveel mogelijk
te beperken.
Vanaf 1 oktober 2012 geldt de blokkeringsregeling op grond van
de wet tenzij de statuten deze regeling beperken of uitsluiten.
Het is dan dus mogelijk om de blokkeringsregeling helemaal
Financiering overname wordt gemakkelijker
achterwege te laten mits dat in de statuten is vastgelegd. Als
Vanaf 1 oktober 2012 mag een BV bijvoorbeeld zekerheid
de vrije kring (zie hiervóór) niet in de statuten is opgenomen,
stellen, een koersgarantie geven dan wel gemakkelijker een
kan het raadzaam zijn dat alsnog te doen, vooral als de toe-
lening verstrekken om een ander in staat te stellen aandelen
komstige bedrijfsopvolger uit de familiekring komt.
te verwerven in haar kapitaal. Artikel 2:207c BW vervalt namelijk per die datum. Een statutenwijziging kan hiervoor
noodzakelijk zijn.
Bestuurdersaansprakelijkheid
Hierdoor wordt het vanuit civielrechtelijk oogpunt gemakkelijker
Vanaf 1 oktober 2012 wordt de aansprakelijkheid van een
voor een BV om haar eigen overname te financieren. De wette-
bestuurder van een BV voor bijvoorbeeld onverantwoorde
lijke reserves die hiervoor zijn gevormd, kunnen straks vrijvallen
dividenduitkeringen in de wet vastgelegd. Deze geldt ook als
ten gunste van de (vrije) reserves. Wel moet steeds worden
de statuten van de BV niet worden gewijzigd. Er kan ook een
beoordeeld of de financieringsrente fiscaal aftrekbaar is voor de
terugbetalingsplicht voor aandeelhouders gelden.
vennootschapsbelasting; er zijn namelijk wettelijke bepalingen
die de renteaftrek kunnen beperken.
De bestuurder moet straks uitkeringen aan de aandeelhouders of andere winstgerechtigden goedkeuren. Daarvoor
moet de bestuurder een ‘uitkeringstest’ uitvoeren. Hiervoor
geldt het criterium dat de BV haar opeisbare schulden kan
De vermogensstructureerders en estate planners van
blijven betalen. Als dat niet kan, dan kan de bestuurder aan-
ABN AMRO MeesPierson zijn graag bereid u nader te
sprakelijk worden gesteld.
informeren over de mogelijkheden die de Flex-BV kan bieden.
Winstrechtloze- en stemrechtloze aandelen
Vanaf 1 oktober 2012 kan een BV bijvoorbeeld aandelen uitgeven die wel een bepaald winstrecht maar geen stemrecht
hebben in de vergadering van aandeelhouders of aandelen
die wel stemrecht maar geen winstrecht kennen. De voordelen op deze aandelen die privé worden gehouden, kunnen
worden belast in box 2 met 25% inkomstenbelasting (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang).
Deze aandelen kunnen namelijk worden aangemerkt als een
andere soort ten opzichte van de gewone aandelen. Ook bij
(ruwweg) ten minste 5% van een soort aandelen is sprake
van een aanmerkelijk belang. Er kan sprake zijn van een
andere soort aandelen als de aandelen niet dooreen leverbaar
zijn omdat de rechten (volgens de statuten maar ook feitelijk)
niet gelijk zijn. Als de economische gerechtigdheid niet gelijk
is, zal er sprake zijn van verschillende soorten. Bij verschillende
zeggenschapsrechten zal ook sprake kunnen zijn van verschillende soorten, tenzij het slechts gaat om benoemingsrechten
of soortgelijke rechten. Positief is dat soortaandelen die tot
een aanmerkelijk belang behoren, onder bepaalde voorwaarden ook kunnen kwalificeren voor de bedrijfsopvolgingsregelingen voor de inkomstenbelasting en de schenk- en erfbelasting mits binnen de structuur een onderneming wordt
gedreven. Er kan ook sprake zijn van andere fiscale gevolgen.
Vermogensstructurering & Estate Planning, juli 2012
De in dit document aangeboden informatie is opgesteld door ABN AMRO Bank N.V. en is bedoeld als informatie
in algemene zin en is niet toegespitst op uw persoonlijke situatie. De informatie mag daarom nadrukkelijk niet
beschouwd worden als een advies of als een voorstel of aanbod tot 1) het aankopen of verhandelen van financiële instrumenten en/of 2) het afnemen van beleggingsdiensten noch als een beleggingsadvies. Beslissingen op
basis van de informatie uit dit document zijn voor uw eigen rekening en risico. De informatie en de voorwaarden
die van toepassing zijn op door ABN AMRO aangeboden financiële instrumenten en beleggingsdiensten verleend door ABN AMRO kunt u vinden in de Voorwaarden Effectendienstverlening ABN AMRO en het Informatieblad Effectendienstverlening ABN AMRO die verkrijgbaar zijn via www.abnamro.nl/beleggen.
Hoewel ABN AMRO tracht juiste, volledige en actuele informatie uit betrouwbaar geachte bronnen aan te
bieden, verstrekt ABN AMRO expliciet noch impliciet enige garantie dat de aangeboden informatie in dit document juist, volledig of actueel is. ABN AMRO aanvaardt geen aansprakelijkheid voor druk- en zetfouten. De in dit
document opgenomen informatie kan worden gewijzigd zonder voorafgaand bericht. ABN AMRO is niet verplicht
de hierin opgenomen informatie te actualiseren of te wijzigen.
ABN AMRO en/of haar agenten of onderaannemers aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid ten aanzien van
enige schade (met inbegrip van gederfde winst), die op enigerlei wijze voortvloeit uit de informatie die u in dit
document wordt aangeboden of het gebruik daarvan.
ABN AMRO, of de rechthebbende, behoudt alle rechten (waaronder auteursrechten, merkrechten, octrooien en
andere intellectuele eigendomsrechten) met betrekking tot alle in dit document aangeboden informatie (waaronder alle teksten, grafisch materiaal en logo’s). Het is niet toegestaan de informatie uit dit document te kopiëren
of op enigerlei wijze openbaar te maken, te verspreiden of te vermenigvuldigen zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van ABN AMRO of rechtmatige toestemming van de rechthebbende. U mag de informatie in
dit document wel afdrukken voor uw eigen persoonlijk gebruik.