Vpb-2016: van eerste analyse tot aangifte

Vpb-2016: van eerste
analyse tot aangifte
Achtergrond
Per 1 januari 2016 krijgt de (semi-)publieke sector door een
wetswijziging op grote schaal te maken met belastingplicht voor de
vennootschapsbelasting (‘Vpb’). In de praktijk roept dit onder meer
de volgende vragen op:
• Welke activiteiten worden belast met Vpb?
• Wat is vanaf 2016 de verwachte jaarlijkse Vpb-last?
• Zijn er mogelijkheden de Vpb-last binnen de perken te houden?
•Hoe kan op een efficiënte manier de jaarlijkse aangifte Vpb
worden opgesteld?
•Hoe kunnen de extra administratieve lasten en
uitvoeringskosten beperkt blijven?
1. Kwalitatieve analyse
2. Financiële kwantificatie
3. Conversie naar een
fiscale jaarrekening
4. Fiscale scenario analyse
5. Afstemming Belastingdienst
6. A
anpassen administratie
(optioneel)
7. Update ‘tax control
framework’
8. Eerste aangifte Vpb
Het traject naar Vpb-plicht begint in 2014 met het bepalen en omlijnen
van de belaste activiteiten en zal uiteindelijk resulteren in het indienen
van de eerste aangifte Vpb in 2017.
Onze methode
EY richt zich al jaren op de publieke sector. Wij hebben daardoor
kennis van de specifieke financiële processen, administratie en
fiscaliteit in de publieke sector. Door deze kennis te combineren met
de meest recente technologie op het vlak van financiële data
analyse, is EY in staat om dit traject van eerste analyse tot aangifte
efficiënt vorm te geven. De aanpak die wij daartoe hebben
ontwikkeld bestaat uit de volgende stappen:
In de kwalitatieve analyse wordt bepaald welke activiteiten belast worden.
De conclusies worden in een rapportage vastgelegd.
De activa, passiva, baten en lasten die zijn toe te rekenen aan iedere belaste activiteit
worden in kaart gebracht. Opstellen van een ‘commerciële’ (openings)balans en
resultatenrekening (staat van baten en lasten) op basis van de huidige grondslagen.
De opgestelde balansen en resultatenrekeningen worden geconverteerd naar fiscale
balansen en resultatenrekeningen. Op basis daarvan is een eerste inschatting van de
Vpb-last mogelijk en inzichtelijk.
Voor diverse scenario’s, uitgaande van verschillende fiscale standpunten,
keuzemogelijkheden en faciliteiten¹, rekenen wij de Vpb-impact voor u door. Op basis
van de fiscale scenario analyse kunnen de belangrijkste fiscale keuzes en standpunten
bepaald worden.
In de (semi-)publieke sector wordt doorgaans met de Belastingdienst samen gewerkt op
basis van ‘Horizontaal Toezicht’. In dat geval zullen de openingsbalans en overige fiscale
vraagpunten omtrent de Vpb-plicht aan de Belastingdienst moeten worden voorgelegd
ter afstemming. Ook als (nog) niet op basis van Horizontaal Toezicht wordt
samengewerkt kan afstemming plaatsvinden.
Als de bevindingen gedurende het traject daar aanleiding toe geven, kan worden
overwogen de bestaande financiële administratie op onderdelen aan te passen, zodat
de conversie naar de fiscale jaarrekening in de toekomst (nog) soepeler kan verlopen.
Voor zover sprake is van ‘Horizontaal Toezicht’, zal in het bestaande ‘tax control
framework’ ook de vennootschapsbelasting moeten worden opgenomen. Ook als er
geen sprake is van Horizontaal Toezicht is het raadzaam de processen aan te passen
om fiscaal ‘in control’ te zijn.
Het sluitstuk van de transitie naar Vpb-plicht is het opstellen en indienen van de eerste
aangifte Vpb over het jaar 2016. Deze zal normaliter in de loop van 2017 worden gedaan.
¹Voorbeelden hiervan zijn het toepassen van bijzondere fiscale faciliteiten (zoals de innovatiebox, R&D-aftrek,
investeringsfaciliteiten, etc.), het onderbouwen van een fiscaal gunstige waardering van activa en passiva op de fiscale
openingsbalans, het heroverwegen van de prijzen voor onderlinge diensten en leveringen binnen de groep (‘transfer pricing’)
of een aanpassing van de( juridische) structuur van de organisatie.
Het unieke van onze aanpak is dat wij uit de reguliere administratie
de fiscaal relevante broninformatie ‘ophalen’ en deze vervolgens
aanwenden om tot de fiscaal relevante inzichten en rapportages
te komen. Het ‘opknippen’ van de aanpak in afgebakende stappen
dient twee doelen:
1.het creëert een modulaire opzet, waardoor wij u de nodige
flexibiliteit kunnen bieden gedurende het traject en in de timing
van de stappen;
2.het maakt het proces beheersbaar en met name ook
controleerbaar. Zo is het is transparant richting bijvoorbeeld de
accountant en de Belastingdienst (er is per stap een ’audit trail’).
Doordat wij bestaande data gebruiken, kan de huidige administratie
als basis dienen voor het volledige traject en daarmee uiteindelijk
voor de aangifte vennootschapsbelasting. Het is dan ook niet
noodzakelijk om louter voor de Vpb een volledige aparte
boekhouding in te richten en bij te houden.
Voor decentrale overheden kan normaliter de bestaande Informatie
voor derden (Iv3) het uitgangspunt zijn voor de analyse, die wij
omzetten in een ‘Iv3 Fiscaal’. Voor veel semi-publieke instellingen
(zoals BV’s en NV’s) geldt dat zij integraal belastingplichtig worden.
De stap waarin de conversie naar een fiscale jaarrekening
plaatsvindt (stap 3) is dan het startpunt van onze samenwerking;
er hoeft dan immers geen onderscheid te worden gemaakt tussen
het belaste en onbelaste deel van de activiteiten.
Naast de ondersteuning bij het uiteindelijk opstellen van een
aangifte, kent onze technologie ook de mogelijkheid om fiscale
scenario analyses door te rekenen en de uitkomsten daarvan (ook)
visueel te rapporteren. Mede op basis van de uitkomsten hiervan
kan de fiscale strategie worden bepaald en kan onder meer worden
beoordeeld welke keuzemogelijkheden om op de nieuwe regeling te
anticiperen al dan niet de moeite waard zijn.
Meer weten?
Graag lichten wij in een persoonlijk gesprek onze werkwijze in meer
detail toe en bespreken wij met u hoe dit stappenplan uw
organisatie kan helpen op een efficiënte manier om te gaan met de
naderende Vpb-plicht. Als u interesse heeft in een gesprek om de
mogelijkheden hiertoe te bespreken, neemt u dan gerust contact op
met uw vaste contactpersoon bij EY of één van de hieronder
genoemde specialisten. Gelet op het begrotingsproces 2016 en de
noodzaak om een fiscale openingsbalans op te stellen per 1 januari
2016 is actie op korte termijn geboden.
Contactpersonen
Gijsbert Bulk
088 - 407 1175
[email protected]
Hans Paul Visser
088 – 407 6110
[email protected]
Mark van der Geld
088 - 407 1098
[email protected]
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Over EY
EY is wereldwijd toonaangevend op de gebieden assurance, tax,
transaction en advisory services. Met de inzichten en de hoogwaardige
diensten die wij bieden, dragen wij bij aan het versterken van het
vertrouwen in de kapitaalmarkten en economieën overal ter wereld.
Wij brengen toonaangevende leiders voort die door samen te werken
onze beloften aan al onze stakeholders waarmaken. Daarmee spelen wij
een cruciale rol bij het creëren van een beter functionerende wereld voor
onze mensen, onze cliënten en de maatschappij.
De aanduiding EY verwijst naar de wereldwijde organisatie en mogelijk
naar een of meer lidfirma’s van Ernst & Young Global Limited (EYG),
die elk een afzonderlijke rechtspersoon zijn. EYG is een UK company
limitedby guarantee en verleent zelf geen diensten aan cliënten.
Voor meerinformatie over onze organisatie, kijk op ey.com.
Over EY’s Public Sector
De maatschappij verlangt van publieke organisaties steeds meer
openheid en transparantie. Burgers eisen niet alleen verantwoording over
beleidsdoelstellingen maar ook over de doelmatigheid van de uitgaven
die de overheid doet. De overheidsprofessionals van EY bundelen hun
kennis en ervaring in de sectorgroep Public Sector, bestaande uit de
groepen Rijksoverheid, Lokale Overheid en Onderwijs. Zo bieden wij u
oplossingen voor uw bestuurlijke vragen en managementvraagstukken.
Onze accountants, (belasting)adviseurs, edp-auditors en juristen denken
mee, spelen continu in op nieuwe ontwikkelingen en zorgen voor praktische
oplossingen. Met behulp van bewezen technieken dragen wij bij aan een
transparante, betrouwbare en doelmatige overheid. Zo maakt EY het
verschil.
© 2014 Ernst & Young Nederland LLP
Alle rechten voorbehouden
140078
ED None
Deze publicatie bevat informatie in samengevatte vorm en is daarom enkel bedoeld als algemene
leidraad. Ze is niet bedoeld om te dienen als een substituut voor gedetailleerd onderzoek of voor
het aanwenden van een professioneel oordeel. Noch EYGM Limited, noch enig ander lid van de
wereldwijde EY organisatie kan aansprakelijk worden gesteld voor het verlies van iemand die handelde
of die ervan afzag te handelen ten gevolge van enige informatie in deze publicatie. Bij elke specifieke
aangelegenheid dient steeds een geschikte adviseur geraadpleegd te worden.
ey.com/nl