Case 16 2: toepassing op de BTW en de boekhouding

Case 16 2: toepassing op de BTW en de boekhouding
Gevraagd :
- invullen van boek voor inkomende en voor uitgaande facturen
- verwerken van het dagontvangstenboek
- berekenen van het decembervoorschot (zie bijkomende gegevens A)
- verwerk de herzieningen (B&C)
- vul de aangifte van december in (uiterlijk 20/1 in te dienen) + eindafrekening
- maak indien nodig de correcte inschrijvingen in de IC-opgave (zie ook D!) en in de jaarlijkse
lijst van BTW-plichtige afnemers met gegevens van bijgaande klantenrekeningen
Eenmanszaak ‘BMER’, gewone BTW- belastingplichtige (plantenkwekerij + groot- en
kleinhandel in planten & potten + tuinaannemer), Meerskaai 1, 9000 Gent
BTW BE0 428 179 774, met magazijn in Roubaix– Frankrijk, doet in de maand december 200X
volgende verrichtingen
2/12
Verkoopfactuur F/1
handelsgoederen 8625,02 euro (6%) samen met
handelsgoederen 1416,61 euro (21%) door BMER afgeleverd bij klant Winkelmans
(BE0453126951). Zoals vastgelegd in de bestelbon laat BMER de goederen verzekeren
tijdens het transport waarvoor 120 euro kosten aangerekend worden.
3/12
Verkoopfactuur F/2
Handelsgoederen 1668,50 euro geleverd aan klant Museum
voor Schone Kunsten VZW (vrijgesteld van BTW volgens art. 44); er wordt 60 euro
verloren verpakking meegeleverd en apart aangerekend. (21%)
5/12
Aankoopfactuur 301 Leverancier Electrabel: elektriciteitsverbruik 736,80 euro. De
fiscale administratie aanvaardt een beroepsgebruik van 90%. (21%).
8/12
Intern stuk 302 handelsgoederen overgebracht uit het magazijn in Roubaix: kostprijs
van de goederen 624,92 euro; verkoopprijs 806,73 euro.
(btw-tarief: België 6% - Frankrijk 5,5%)
9/12
Inkomende CN 303
prijsvermindering op aangekochte bedrijfsmiddelen: 200 euro
ontvangen van Nederlandse leverancier Meindert.
BTW-nummer werd meegedeeld bij levering. (normaal tarief - België 21% - Nederland
19%)
10/12
Uitgaande creditnota CN/3: handelsgoederen waren niet in overeenstemming met de
bestelbon: 718 euro toegekend aan Amerikaanse klant Baker (verlaagd btw-tarief)
10/12
Aankoopfactuur 304
handelsgoederen uit Noorwegen: 3410,18 euro (normaal
btw-tarief). Leverancier: Heyerdahl
Bijgaande douanenota (Aankoopfactuur 305): 89,82 euro douanerechten & - kosten.
De eenmanszaak beschikt over een vergunning voor de verlegging van heffing bij
invoer.
11/12
Verkoopfactuur F/4
Levering van handelsgoederen aan NV De Vos
(BE0458 312 695): 26119,20 euro (6%). 1% korting bij betaling binnen de 10 dagen. De
factuur zal pas betaald worden in januari.
14/12
Aankoopfactuur 306
geschenk ter gelegenheid van het huwelijksjubileum van
een klant 64,50 euro (21%). Leverancier: Kado
16/12
Aankoopfactuur 307
688,64 nieuwe banden (21%) voor de personenwagen.
Handelskorting 3%. Leverancier: Pneus Nord in Roubaix. Geen montage, enkel
levering. De personenwagen wordt eveneens 20% privé gebruikt.
17/12
Aankoopfactuur 308 kamer en ontbijt voor vertegenwoordiger tijdens prospectie in
Limburg: 70 euro ( 6% BTW! )
Factuur uitgereikt door Express hotel Hasselt op naam van bedrijf BMER.
18/12
Intern stuk I/5
een handelsgoed met een voorraadwaarde van 30 euro wordt
aan een klant als handelsgeschenk aangeboden (21%)
20/12
Verkoopfactuur F/6
goederen geleverd in Groot Brittannië voor 11448,20 euro aan
klant Quinn Inc. De klant deelt zijn btw-nr mee: GB 468.5872.58
(btw-tarief : België 6% - Groot Brittannië 5%)
-------21/12 Verkoopfactuur F/7
werk in onroerende staat 5508 euro geleverd met 100,00 euro
(gewaarborgde) laadborden aan kantoren van klant BVBA Miry (BE 0468 587 258).
Btw verlegd (KB 1 art. 20 - medecontractant)
21/12
Aankoopfactuur 309
levering van 1 281,56 euro handelsgoederen uit Nederland.
20% voor privégebruik van de zaakvoerder
Nederlandse leverancier Jansma. BTW-nummer werd meegedeeld bij levering. (btwtarief: België 6% - Nederland 6%)
22/12
Aankoopfactuur 310
Garage.
22/12
Aankoopfactuur 311: Fiscaal advies ontvangen van Spaans fiscaal adviesbureau
FES (ivm mogelijke uitbreiding in Spanje): 2200 euro (België 21% - Spanje 16%)
23/12
Aankoopfactuur 312
autoverzekering bestelwagen: 587,36 euro AssurVerzekeringen (45,16 belastingen inbegrepen)
28/12
Uitgaande creditnota CN/8: prijsvermindering van 528,74 euro toegekend aan Belgische
klant De Bruyne (BE0486 259 364) (6%)
28/12
Verkoopfactuur F/9
aan Luxemburgs bedrijf Nelles (LU25836946): aanleggen van
een oprit. Prijs van de werken 5445 euro (België 21% - Luxemburg 15 %)
28/12
Verkoopfactuur F/10
aan Nederlands bedrijf Beukenhof (NL895688778B12) voor
vervoer van goederen, opgehaald in Luxemburg, en afgeleverd bij de klant van het
Nederlands bedrijf in Aalst. 500 euro (België 21% - Nederland 19% - Luxemburg15 %)
29/12
Inkomende CN 313:
uitgaande retour handelsgoederen aan Belgische leverancier
NV Van de Velde. Waarde van de teruggestuurde goederen 261,27 euro (6%)
30/12
Aankoopfactuur 314 : de zaakvoerder was tijdens een levering betrokken bij een autoongeval in Luxemburg waarbij zijn personenwagen zwaar beschadigd werd. Om zijn
terugkeer mogelijk te maken huurt hij bij Avis voor 1 week een wagen in Luxemburg:
300 euro (België 21% - Luxemburg15 %)
30/12
Intern stuk I/11: handelsgoederen uit onze voorraad worden geïnstalleerd in onze eigen
kantoorruimte; verkoopprijs van de goederen 1399 euro inclusief installatie - (kostprijs
goederen 1000 euro + 30 euro uurloon voor de installatie). (21%)
bestelwagen 19 600 euro (21%); aangekocht bij leverancier
Dagontvangstenboek: totale ontvangsten voor de maand december 27 302,42 euro
(6%) detail: 1 tem 20/12: 21 194,70 euro
21 tem 31/12: 6 107,72 euro
A. Bijkomende gegevens voor de eindberekening
het saldo in rooster [71] van de aangifte van de maand november 200X bedroeg 6306,15 euro
B-C. Bijkomende verrichtingen: Herzieningen
B In de aangifte van de maand oktober werd een foutief bedrag ingevuld en gebruikt bij de
berekening: in rooster 64 werd genoteerd 900 euro in plaats van het correcte 300 euro.
C Een machine aangekocht in november 200X-3 voor 6.000 euro (21%) - 60% voor
bedrijfsgebruik, afschrijvingsperiode 6 jaar, wordt vanaf december 200X volledig voor
bedrijfsdoeleinden gebruikt.
D. Correctie IC-lijst
Tijdens deze maand heeft de aangever gemerkt dat een materiële vergissing werd begaan in
een eerder ingediende intracommunautaire opgave van 200X. Er werd op naam van de Deense
onderneming Hilgerson (DK 24 37 61 49) een IC-levering van 40.000 euro opgenomen terwijl
het slechts 4000 euro moet zijn (zie klantenrekening 25/9).
NAAM : Winkelmans
ADRES : Brussel
DATUM NR. FACTUUR
18/4
24/9
F/1/4
F/1/9
TOTAAL
INCL. B.T.W
6050
1060
B.TW.-nr.: BE0453126951
TOTAAL
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
5000
1000
1050
60
KLANTENREKENING 2
JAAR 200X
NAAM : MSK
B.TW.-nr. : ADRES : Gent
TOTAAL
TOTAAL
DATUM NR. FACTUUR INCL. B.T.W
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_________________________________________________________________________________
KLANTENREKENING 3
NAAM : Baker
ADRES : VS
JAAR 200X
B.TW.-nr. : -
TOTAAL
TOTAAL
DATUM
NR. FACTUUR INCL. B.T.W
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
__________________________________________________________________________________
1/10
F/1/10
1116
1116
30/11
F/2/11
718
718
KLANTENREKENING 4
NAAM : De Vos NV
ADRES: Gent
DATUM NR. FACTUUR
TOTAAL
INCL. B.T.W
JAAR 200X
B.TW.-nr. : BE0458 312 695
TOTAAL
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_____________________________________________________________________________________________
23/7
4/10
F/1/7
F/2/10
15900
9540
15000
9000
900
540
KLANTENREKENING 5
JAAR 200X
NAAM : QUINN Inc
B.TW.-nr.: GB 467587258
ADRES : London
TOTAAL
TOTAAL
DATUM NR. FACTUUR INCL. B.T.W
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_________________________________________________________________________________
23/7
F/2/7
5760
5760
-20/11
F/1/11
11240
11240
KLANTENREKENING 6
NAAM : Miry
ADRES : Oudenaarde
DATUM NR. FACTUUR
TOTAAL
INCL. B.T.W
JAAR 200X
B.TW.-nr. : BE0468587258
TOTAAL
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_____________________________________________________________________________________________
KLANTENREKENING 7
JAAR 200X
NAAM : De Bruyne
B.TW.-nr.: BE0486259364
ADRES : Lokeren
TOTAAL
TOTAAL
DATUM NR. FACTUUR INCL. B.T.W
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_________________________________________________________________________________
8/2
F/1/2
840,70
793,11
47,59
26/8
F/1/8
1681,39
1586,22
95,17
KLANTENREKENING 8
NAAM : Hilgerson
ADRES :Denemarken
DATUM NR. FACTUUR
TOTAAL
INCL. B.T.W
JAAR 200X
B.TW.-nr. : DK 24 37 61 49
TOTAAL
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_____________________________________________________________________________________________
4/5
25/9
F/1/5
F/1/9
2700
4000
2700
4000
KLANTENREKENING 9
JAAR 200X
NAAM :
B.TW.-nr.:
ADRES :
TOTAAL
TOTAAL
DATUM NR. FACTUUR INCL. B.T.W
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_________________________________________________________________________________
KLANTENREKENING 10
JAAR 200X
NAAM :
B.TW.-nr.:
ADRES :
TOTAAL
TOTAAL
DATUM NR. FACTUUR INCL. B.T.W
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_________________________________________________________________________________
KLANTENREKENING 11
JAAR 200X
NAAM :
B.TW.-nr.:
ADRES :
TOTAAL
TOTAAL
DATUM NR. FACTUUR INCL. B.T.W
EXCL. B.T.W. TOTAAL B.T.W.
_________________________________________________________________________________