Douaneformaliteiten

Douaneformaliteiten
Algemene informatie
Douaneformaliteiten
Toepassingen

– verschuldigdheden
– vrijstelling BTW
– oorsprongscertificaten
Accijnsbewerkingen
– reglementering
Import
 Export

Douaneformaliteiten
 Import
-
Goederen worden van een niet-EU-land naar een EU-land
binnengebracht ;
-
Goederen worden vanuit een Douane-entrepot in het
vrijverkeer gebracht.
Douaneformaliteiten
 Import
Er zijn altijd bepaalde douanetechnische handelingen vereist
en bij de verkeerde afhandeling kunnen de boetes hoog oplopen.
Douanetechnische handelingen veronderstellen het opstellen van het
correcte inklaringsdocument en de betaling van verschuldigdheden aan
de staat.
De voornaamste verschuldigdheden die bij IMPORT betaald moeten
worden zijn INVOERRECHTEN en BTW.
Douaneformaliteiten
 Import
Invoerrechten - zijn indirecte belastingen die geheven worden op
goederen die in EU worden ingevoerd.
Het percentage van de verschuldigde invoerrechten per goederencode
kan men altijd raadplegen op de website van Belgische Douane
http://tarweb.minfin.fgov.be/well.htm
In alle EU-lidstaten zijn dezelfde tarieven van toepassing
d.w.z. ongeacht het land van de binnenkomst
en/of inklaring van de goederen
betaalt de invoerder overal hetzelfde percentage
van de douanewaarde van de ingevoerde goederen.
Douaneformaliteiten
 Import
Douanewaarde van de goederen is niet altijd gelijk aan de
factuurwaarde van de goederen
omdat deze wordt berekend afhankelijk van de INCO-term
waarmee de goederen zijn ingevoerd.
Voor de berekening van de douanewaarde bij de meeste INCO-terms
worden transportkosten aan de factuurwaarde toegevoegd.
Daarom is de douanewaarde meestal hoger dan de factuurwaarde.
Douaneformaliteiten
 Import
De voornaamste verschuldigdheden die bij IMPORT betaald moeten
worden zijn INVOERRECHTEN en BTW.
BTW – is een locale belasting dwz dat deze moet betaald worden in het
land waar de goederen aan de consument worden gebracht
of in de productie worden gebruikt.
De basis voor de berekening van BTW wordt samengesteld uit de
douanewaarde, invoerrechten en de kosten van de inklaring zelf.
Douaneformaliteiten
 Import
Als goederen in België worden ingevoerd, moet de verschuldigde BTW op
deze invoer onmiddellijk betaald worden.
Voor bedrijven die regelmatig goederen invoeren is dit niet altijd even
gemakkelijk. Daarom is er een regeling voor de verlegging van de heffing
van de BTW ingevoerd.
De heffing van deze belasting kan worden verlegd naar de periodieke
maandelijkse BTW-aangifte.
Douaneformaliteiten
 Import
Om van de regeling verlegging gebruik te kunnen maken moet de
belastingplichtige een vergunning krijgen conform regeling ET14000 van het
Minister van Financiën. Om in aanmerking te komen voor een vergunning moet
de belastingplichtige, al dan niet gevestigd in België, periodieke aangiften
indienen en handelingen verrichten die een recht op aftrek doen ontstaan.
Eenmaal hij een vergunning heeft gekregen, zal deze regeling automatisch op alle
invoeren toegepast worden die in België plaatsvinden en waarvan de BTW
opeisbaar is.
Sinds 1 oktober 2012 worden nieuwe vergunningen verstrekt zonder storting van
het forfaitaire depot bedrag. Vanaf 1 januari 2013 worden op verzoek van de
bestaande vergunningen de forfaitaire bedragen teruggestort. Daarmee wordt
effectief in België het regime sterk vereenvoudigd.
De regeling van de verlegging van de heffing van de bij invoer verschuldigde BTW
is de ideale oplossing voor bedrijven die regelmatig goederen invoeren vanuit
landen buiten de Europese Gemeenschap en die de BTW hierop niet onmiddellijk
wensen te betalen aan de douane.
Douaneformaliteiten
 Export
Goederen die in vrijverkeer in een EU zijn en van het EU-land
naar een niet-EU-land worden uitgevoerd;
Douaneformaliteiten
Goederen in vrijverkeer in de EU - wil zeggen dat de goederen geheel
of gedeeltelijk in de EU geproduceerd zijn, ingrijpend bewerkt of eerder
ingevoerd met de vervulling van de douaneformaliteiten door middel van
de douaneaangifte.
Douaneformaliteiten
 Export
Uitvoer van de goederen uit de EU betekent voor de uitvoerder de
vrijstelling van de verschuldigde BTW
op grond van artikel 39, § 1, 1° of 2° van het Wetboek.
Om dat te realiseren moet de uitvoerder het uitvoerbewijs kunnen
voorleggen. Dat is het exportdocument dat bevestigd is voor uitvoer.
Dat wil zeggen dat het exportdocument niet enkel correct moet opgesteld
zijn door de douanedeclarant aan het kantoor van vertrek van de
goederen maar ook gevalideerd moeten worden in het douanekantoor
waar de goederen de EU verlaten.
Douaneformaliteiten
 Export
Afhankelijk van de INCO-term zal de verkoper of de koper voor de
exportformaliteiten verantwoordelijk zijn. In principe is er slechts één
INCO-term waar de verantwoordelijkheid voor de exportformaliteiten bij
de koper ligt namelijk Ex-Works. Evenals het laden van de verkochte
goederen op het transportmiddel. Daarom is deze INCO-term minst
aangewezen voor de verkoper.
In het kader van export is de verkoper belanghebbende partij voor de
correcte afhandeling van de exportformaliteiten. Voor hem levert dat het
bewijs voor de vrijstelling van de BTW.
Douaneformaliteiten
 Export
Voor de goederen die uit de EU worden geëxporteerd kunnen
verschillende certificaten van preferentiële oorsprong uitgereikt en
gevalideerd worden.
Voor de koper van de goederen betekent dit certificaat de vrijstelling of
de vermindering van de invoerrechten in het land van bestemming van
de goederen.
De certificaten van preferentiële oorsprong moeten gevalideerd
worden door hetzelfde douanekantoor waarvoor de exportaangifte
gemaakt zijn.
Douaneformaliteiten
 Export
In het kader van de exportformaliteiten zijn de meest voorkomende
oorsprongscertificaten:
- A.TR voor de goederen verkocht naar Turkije.
Deze worden opgemaakt voor alle goederen die in vrijverkeer
voor de EU zijn ongeacht hun oorsprong en/of waarde.
- EUR 1 voor landen die handelsovereenkomsten met EU getekend
hebben.
Deze worden opgemaakt voor de goederen van Europese
oorsprong met de factuurwaarde vanaf 6 000 €.
Douaneformaliteiten
 Export
Er bestaat een vereenvoudigde regeling voor EUR1-certificatie,
namelijk EUR1-verklaring op factuur.
Voor goederen met een factuurwaarde van minder dan 6 000 € zijn er
geen bijkomende eisen.
Voor de goederen met een factuurwaarde hoger dan 6 000 € moet de
verkoper over een vergunning 'Toegelaten Exporteur' beschikken.
Deze dient bij Dienst Douaneprocedures van Gewestelijke Directie D&A
aangevraagd te worden.
Douaneformaliteiten
 Accijnsbewerkingen
Accijnzen zijn indirecte heffingen op de verkoop van sommige producten.
Er zijn producten, opgelegd door de EU (brandstof, alcohol en tabak)
waarvoor alle EU-landen accijnzen moeten heffen maar ze kunnen zelf
de grote van deze heffingen bepalen.
Daarnaast kan elk EU-land zelf twee producten kiezen voor de nationale
accijnzen. Voor België zijn dat koffie en suikerhoudende frisdranken.
Douaneformaliteiten
 Accijnsbewerkingen
De betaling van Europese accijnzen in één EU-land geeft geen
vrijstelling van de betaling van de accijnzen in een ander EU-land. Om
deze dubbelbetaling te voorkomen werd er een systeem van
accijnsentrepots uitgewerkt.
Accijnsgoederen kunnen tussen verschillende accijnsentrepots vervoerd
worden met de vrijstelling van de betaling van accijnzen.
Dat gebeurt met het vervoersdocument e-AD. Dit wordt elektronisch
opgesteld bij de entrepot van vertrek en elektronisch afgesloten bij de
aankomst in een entrepot van bestemming.
Douaneformaliteiten
 Accijnsbewerkingen
Werking van een accijnsentrepot is zeer strikt gereglementeerd per
product dat er verhandeld mag worden met de vermelding van de
goederencodes.
Gondrand heeft voornamelijk vergunningen voor de opslag en de
behandeling van consumptiealcohol en een beperkt aantal codes van de
technische alcohol.
Uitbreiding naar de andere codes is mogelijk.
Douaneformaliteiten
 Accijnsbewerkingen
Opslag en het verhandelen van wijnen is de meest voorkomende
accijnsbehandeling.
Handelaars die jaarlijks meer dan 12 000 flessen verhandelen kunnen
zelf een entrepotvergunning aanvragen bij de Gewestelijke Directie van
Douane en Accijnzen.
Bij een jaarlijkse omzet tussen 4 000 en 12 000 heeft het nog geen zin
om een entrepotvergunning aan te vragen maar moet men zich wel als
een "geregistreerd bedrijf" laten erkennen en een eigen accijnsnummer
aanvragen.
Douaneformaliteiten
 Accijnsbewerkingen
Handelaars met een jaarlijkse omzet van minder dan 4000 flessen
of een occasionele aankoop van een partij wijn bv. voor
eindejaarsgeschenken voor zijn klanten doet best beroep op een
erkende accijnsentrepositaris met een eigen declaratiedienst.
Aangezien dat de accijnswetgeving zeer ingewikkeld is en vrij snel
veranderd, is het best aangeraden ook voor de handelaars met grotere
omzetten een specialist in te schakelen voor zijn accijnsbewerkingen.
Douaneformaliteiten
 Accijnsbewerkingen
Douanetechnisch afhandeling van de binnenkomende
accijnsgoederen houdt hetvolgende in:
- elektronisch aanvaarden en afsluiten van het begeleidende
e-AD document voor binnenkomende goederen.
Daarmee wordt de accijnsbewerking van de entrepot van vertrek
correct afgesloten.
- het opstellen van een AC4 document met gelijktijdige betaling
van de accijnzen en de verpakkingsheffing.
Bij deze worden alle verschuldigdheden op vlak van accijnzen
voor België voldaan en kunnen de goederen verder verhandeld
worden.
Douaneformaliteiten
Nuttige links



http://madb.europa.eu/mkaccdb2/indexPubli.htm
http://ec.europa.eu/taxation_customs/common/databases/index_
en.htm
http://tarweb.minfin.fgov.be/start_page.htm