Kabinetsplannen: informatie voor werkgevers

Kabinetsplannen: informatie voor werkgevers
Let op: Het voorstel over de vaste toeslag van de overheid is opgenomen in het Belastingplan
2007. De Eerste Kamer moet hier nog mee akkoord gaan.
Vanaf 1 januari 2007 gaat de overheid de werkgeversbijdrage voor kinderopvang verstrekken. U als
werkgever betaalt deze bijdrage via een opslag op de sectorpremie. Als u nu al als werkgever een
bijdrage verstrekt, zou u straks dubbel betalen. Om dit te voorkomen, is er een overgangsregeling
gemaakt.
Hoe ziet de verplichte werkgeverbijdrage eruit?
Momenteel is de werkgeversbijdrage niet wettelijk verplicht. U kunt deze wel hebben geregeld in een
cao of een bedrijfsregeling. Vanaf 1 januari 2007 gaat u verplicht bijdragen aan de kosten van
kinderopvang van werknemers. De overheid gaat de werkgeversbijdrage aan ouders verstrekken.
Werkende ouders ontvangen via de Belastingdienst/Toeslagen een vaste inkomensonafhankelijke
toeslag van een derde deel van de kosten van de kinderopvang. Ouders krijgen daarnaast, net als nu,
van de overheid een inkomensafhankelijke toeslag.
U als werkgever draagt bij aan de vaste toeslag via een opslag op de sectorpremie
(wachtgeldpremie). Het als sectorpremie af te dragen percentage van het loon wordt verhoogd met dat
van de kinderopvangheffing. U betaalt deze heffing over de totale loonsom, dus voor zowel
werknemers met kinderen als voor werknemers zonder kinderen. Dit geldt ook voor de sectorpremie
die wordt afgedragen door overheidswerkgevers. De heffing wordt samen met de sectorpremie als
één bedrag afgedragen.
Achtergrond
Het kabinet investeert in regelingen die de combinatie arbeid en zorg makkelijker maken.
Uitgangspunt van de Wet kinderopvang is dat kinderopvang een gezamenlijke verantwoordelijkheid is
van ouders, werkgevers en overheid. Bij de invoering van de wet op 1 januari 2005 ging het kabinet
ervan uit dat ten minste 90% van de werknemers in 2008 een volwaardige werkgeversbijdrage zou
ontvangen. Het is niet waarschijnlijk dat dit wordt gehaald. De vrijwillige werkgeversbijdrage wordt
daarom vervangen door een verhoging van de overheidsbijdrage en de kosten hiervan worden
omgeslagen over alle werkgevers.
Hoe hoog is de kinderopvangheffing?
Voor 2007 zal de heffing 0,28 procent van het premieloon bedragen (onder voorbehoud).
Hoe zit het met de huidige werkgeversbijdrage?
Veel werkgevers geven hun werknemers momenteel een bijdrage in de kosten van kinderopvang op
grond van afspraken in een cao of een bedrijfsregeling. De verwachting is dat de invoering van de
verplichte werkgeversbijdrage voor werkgevers- en werknemersorganisaties aanleiding zal zijn om
deze afspraken te herzien. De bestaande afspraken over de werkgeversbijdrage zullen waarschijnlijk
niet allemaal vóór 1 januari 2007 veranderd kunnen zijn.
Er kan dan een situatie ontstaan waarin een werknemer recht heeft op de vaste toeslag van de
Belastingdienst/Toeslagen (op grond van de Wet kinderopvang) en op een bijdrage van de werkgever
(op grond van de cao of een bedrijfsregeling). Voor u als werkgever zou dit dan betekenen dat u
tweemaal kosten moet maken: voor de bijdrage die u verstrekt op grond van de cao-afspraken of een
bedrijfsregeling en voor de heffing die u aan de overheid betaalt.
Er is daarom geregeld dat u per 1 januari 2007 uitsluitend nog verplicht bent de afgesproken
werkgeversbijdrage te betalen voor zover deze gunstiger is dan de vaste toeslag die de overheid aan
ouders verstrekt. Bijvoorbeeld:





In de cao kan staan dat u als werkgever een vijfde deel van de kosten van de kinderopvang
vergoedt. De overheid verstrekt in 2007 een vergoeding van een zesde deel. De bijdrage die
uw werknemer van de overheid ontvangt, is dus lager dan uw bijdrage. U bent dan gebonden
aan het betalen van het verschil. De overheid verstrekt uw werknemer een zesde deel en u
vult dit bedrag aan tot in totaal een vijfde deel van de kosten. Dit geldt totdat uw cao of
bedrijfregeling op dit punt is aangepast.
Als de partner van uw werknemer geen bijdrage of minder dan een zesde deel van de kosten
ontvangt van zijn werkgever, dan kunt u nu uw werkgeversbijdrage tot een derde deel van de
kosten aanvullen. Vanaf 1 januari gaat de overheid de toeslag voor uw werknemer en zijn
partner betalen.
Er kan ook in de cao staan dat u een derde deel van de kosten vergoedt zonder de
voorwaarde te hebben gesteld dat de partner van uw werknemer werkt. In een zodanig geval
verstrekt de overheid geen kinderopvangtoeslag. Dit betekent dat u de gehele bijdrage, dus
een derde deel van de kosten, moet blijven betalen.
In de huidige situatie kunt u tot boven de maximum uurprijs belastingvrij vergoeden. Stel: u
vergoedt nu voor uw werknemer een zesde deel van de kosten boven de maximum uurprijs.
De overheid verstrekt werknemers vanaf 2007 een vaste vergoeding die is gebonden aan de
maximum uurprijs. U moet in deze situatie uw werknemer het geldelijke verschil blijven
betalen totdat er andere afspraken zijn gemaakt. U bent voor dit gedeelte ook
belastingplichtig.
U kunt ook bijdragen aan vormen van kinderopvang waarvoor de overheidsbijdrage niet geldt.
Zo kunt u bijvoorbeeld hebben afgesproken bij te dragen aan informele opvang. De overheid
verstrekt voor deze kosten geen kinderopvangtoeslag. Dit betekent dus dat u volledig
gebonden bent aan de afspraken in de cao of andere bedrijfsregeling.
Dit overgangsrecht geldt ook voor situaties waarin de werkgeversbijdrage vanuit een sectorfonds
wordt betaald.
Let op: deze overgangsbepaling geldt voor cao’s die vóór 1 januari 2007 nog niet zijn gewijzigd. In
een nieuw te onderhandelen cao of bedrijfsregeling kunt u nieuwe afspraken vastleggen.
Moet u belasting afdragen voor vergoeding voor de kosten van kinderopvang?
Huidige situatie




Een werkgeversbijdrage voor de kosten van kinderopvang is fiscaal vrijgesteld voor zover
deze niet hoger is dan een zesde deel van de kosten.
Als de partner van uw werknemer geen werkgeversbijdrage ontvangt of een bijdrage die
minder bedraagt dan een zesde deel van de kosten, kunt u de kosten van kinderopvang tot
maximaal een derde deel belastingvrij vergoeden. Het maakt hierbij niet uit of de partner werkt
of niet.
Een belastingvrije vergoeding tot een derde deel van de kosten geldt ook voor werknemers
zonder partner.
Bij de fiscale vrijstelling wordt geen rekening gehouden met de maximum uurprijs die in de
Wet kinderopvang wordt gehanteerd. Ook vergoedingen boven dit bedrag zijn fiscaal
vrijgesteld.
Vanaf 1 januari 2007


De fiscale vrijstelling van de werkgeversbijdrage voor kinderopvang komt geheel te vervallen.
Over werkgeversbijdragen die u na 1 januari 2007 blijft verstrekken, moet u dus altijd
loonbelasting af te dragen.
Dit heeft gevolgen voor het deel van de werkgeversbijdrage dat nu nog belastingvrij is. Een
bijdrage voor de kosten van kinderopvang die boven de maximum uurprijs ligt, geldt vanaf 1
januari als een belastbare vergoeding. Dat geldt ook voor een werkgeversbijdrage die u
eventueel blijft verstrekken in het geval uw werknemer geen werkende partner heeft.
Hoe zit het met de administratieve lasten?
Voor werkgevers die nu een werkgeversbijdrage verstrekken, komen de administratieve handelingen
die hiermee samenhangen te vervallen. Hierbij gaat het bijvoorbeeld om de vaststelling van het recht
op en de hoogte van de werkgeversbijdrage en de verwerking hiervan in de loonadministratie. Voor
werkgevers die gebruikmaken van een financiële bemiddelaar vervallen de kosten van deze
dienstverlening.
Door de keuze voor een opslag op de sector hoeft u geen aparte opgaven of afdrachten aan de
Belastingdienst te doen. Er zijn geen aanpassingen in uw loonadministratie nodig.
Meer informatie
Voor meer informatie over de Wet kinderopvang kunt u contact opnemen met de afdeling
Publieksinformatie van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, telefoon 0800 9051
(gratis).
Op de website www.toeslagen.nl vindt u informatie over het aanvragen van kinderopvangtoeslag.
Informatie over het Belastingplan vindt u op de website van het Ministerie van Financiën.