Studiedag

1
Studiedag
Het persoonlijk portaal voor de cijferberoepen
Donderdag 3 juni
Pacheco – Brussel
Een initiatief van de FOD Financiën in samenwerking met:
2
Agenda
Verwelkoming
 Voorstelling en demonstratie van de
nieuwe mogelijkheden van MyMINFINPro
 Koffiepauze
 De fiscale actualiteit
 Slotwoord

3
Verwelkoming
Dhr. L. Collet
Stafdirecteur ICT
FOD Financiën
4
Ons doelstellingen
Een doelgerichte partnerrelatie met de
cijferberoepen
 Een dienstverlening die beantwoordt aan
de verwachtingen en de behoeften
 Nieuwe toepassingen die toelaten om de
wederzijdse dienstverlening te
verbeteren, in het belang van de
belastingplichtige

5
MyMINFIN-Pro
Het persoonlijk portaal voor de cijferberoepen
Inleiding door de voorzitters van de instituten
Presentatie van MyMINFIN-Pro
Dhr. J. De Blay
Secretaris-penningmeester IAB
6
Wat is MyMINFIN-Pro ?

Beveiligd persoonlijk portaal
 Uitsluitend voor

cijferberoepen !
Unieke toegang tot
 E-services





Tax-on-Web
Intervat
Belcotax-on-Web
Vensoc
Finprof
 Overzicht van
uw (TOW-)mandaten
 Persoonlijke informatie van uw cliënten –
natuurlijke personen

Voor wie u over een MyMINFIN-mandaat beschikt
7
Een uniek portaal

Toegang via


Eigen URL: www.myminfinpro.be
De MyMINFIN homepagina: www.myminfin.be
8
Een beveiligde toegang

Enkel toegankelijk na authentificatie
9
Beveiligd met e-ID

Identiteitsbeheer

Identificeren van de gebruiker


Authentificeren van de gebruiker


‘Bevestiging dat de gebruiker is wie hij zegt te zijn’
Verificatie


‘Wie is de gebruiker’
‘wat zijn de kwaliteiten (rollen/hoedanigheden) van deze gebruiker’
Toegangsbeheer

Autorisatie

‘welke gebruiksrechten heeft deze gebruiker (met deze kwaliteiten,
binnen deze rol)’
 Toegang tot toepassingen
 Toegang tot informatie
10
Een eenvoudige procedure

Een gepersonaliseerde werkwijze
 Dus ook
voor uw medewerkers individueel …
11
Toegang tot e-services

Principe van ‘single sign on’
 Overschakelen
tussen de verschillende
toepassingen zonder zich telkens opnieuw te
moeten identificeren …

Beschikbare toepassingen:
12
Toegang tot informatie

Algemene informatie
 Formulieren
 Vervaldata
…

Persoonlijke informatie van uw cliënten
 Enkel
voor deze cliënten waarvoor u over een
specifiek (nieuw) MyMINFIN mandaat
beschikt !!!

En waarvoor u ook al over een Tax-on-Web
mandaat beschikt …
13
Het MyMINFIN mandaat

Elektronische goedkeuring, via e-ID, van het
mandaat door belastingplichtige
 Op eigen
initiatief via zijn MyMINFIN persoonlijke
pagina
 Na (algemene) mailing of vraagstelling door jullie

Mogelijkheid om link naar de juiste pagina binnen MyMINFIN
op te nemen
 Na

(individuele) vraagstelling via MyMINFIN-Pro
Automatische aanmaak van individuele e-mail vanuit het
MyMINFIN-Pro portaal.
14
Het MyMINFIN mandaat

Elektronische goedkeuring, via e-ID, van het
mandaat door belastingplichtige
 Op eigen
initiatief via zijn MyMINFIN persoonlijke
pagina
Opgelet:
Na (algemene)
mailing ofkan
vraagstelling
door jullie
de belastingplichtige
u pas een MyMINFIN
mandaat
toekennen
ook al
TOW-mandaat
 Mogelijkheid
om als
linkunaar
deover
juisteeen
pagina
binnen MyMINFIN
beschikt
op te !nemen
 Na

(individuele) vraagstelling via MyMINFIN-Pro
Automatische aanmaak van individuele e-mail vanuit het
MyMINFIN-Pro portaal.
Met de ingebruikneming van het nieuwe FED-IAM platform zullen op
termijn alle mandaten elektronisch worden beheerd !
15
Aanmaken van het mandaat

Door de belastingplichtige binnen zijn persoonlijk
MyMINFIN portaal:


M.a.w. na authentificatie met e-ID
Vertrekkende van het TOW-mandaat :
16
Aanmaken van het mandaat

Door de belastingplichtige binnen zijn persoonlijk
MyMINFIN portaal:


M.a.w. na authentificatie met e-ID
Vertrekkende van het TOW-mandaat :
Opgelet: indien de belastingaangifte wordt ingediend voor
een koppel, dienen beide partners een mandaat te geven
opdat jullie toegang zouden hebben tot alle documenten
17
Beheer van de mandaten

De belastingplichtige beheert het MyMINFIN mandaat elektronisch

Opheffen van het mandaat gebeurt eveneens elektronisch

Opgelet: de belastingplichtige kan desgewenst het TOW mandaat opheffen
volgens de bestaande procedure !
18
Persoonlijke informatie

MyMINFIN-Pro geeft u toegang tot
volgende documenten:
19
Toegang tot de documenten

Na selectie van een dossier is de informatie
toegankelijk
 Via

snelzoeking of via lijst
Op basis van nationaal nummer
20
De documenten

Identieke structuur als binnen MyMINFIN :
21
Toegang tot TOW

TAX-Workbox als e-service binnen MyMINFINPro !
 Maar wel
nog dossier zelf selecteren.
22
Vlot wisselen …
Overschakelen tussen TOW en
MyMINFIN-Pro
 Overschakelen tussen verschillende
MyMINFIN-PRO dossiers

 Bijvoorbeeld
tussen de documenten/dossiers
van beide partners
Overschakelen naar andere e-services
 Zonder zich opnieuw te moeten
aanmelden !

23
Transparantie t.o.v.
belastingplichtige

Belastingplichtige krijgt informatie over laatste
toegang tot zijn dossier
 Belangrijk inzake de
levenssfeer
bescherming van de persoonlijke
24
Voordelen

Voor de belastingplichtige:
 Geen
noodzaak meer om de betreffende
documenten of een kopie daarvan fysisch te
bezorgen aan jullie
 Transparantie over de toegang tot de
informatie

Voor jullie
 Geen tijdsverlies
meer wegens ontbrekende
documenten
 Meer volledige informatie draagt bij tot een
betere dienstverlening
25

Vragen ?
26
Koffiepauze
27
De fiscale actualiteit
Dhr. J. Brock
E.a. Inspecteur-diensthoofd.
Dienstleider van een team grote ondernemingen in het
Controlecentrum Brugge
Fiscale actualiteit
2010
Johan Brock
E.a. Inspecteur-diensthoofd
28
Aangifte PB 2010

Voorstel van aanslag

Proefproject voor 4646 belastingplichtigen;
Wettelijke grondslag: koninklijk besluit van 02/03/2010;
Categorie belastingplichtigen die enkel wettelijke pensioenen,
overlevingspensioenen of andere belastbare pensioenen
of rente ontvangen met een BV van max. 180 €;
Brieven verstuurd op 26/4/2010;
Stelt de belastingplichtige geen vergissingen vast, dan
hoeft hij niets te doen;
Stelt de belastingplichtige gebreken en/of vergissingen vast,
dan meldt hij dat binnen de maand aan de administratie.





Aangifte PB 2010
Tax-on-web

Nieuw
1. Toegang uitgebreid naar buitenlandse belastingplichtigen
met een e-ID
2. Toegang uitgebreid naar belastingplichtigen van wie een
van beide partners Europees ambtenaar is
3. Belastingplichtigen die hun aangifte in 2009 via
Tax-on-Web Mandataris indienden, ontvangen vanaf dit
jaar geen papieren aangifte meer
4. Belastingplichtigen die hun aangifte in 2010 zelf indienen
via Tax-on-web, zullen via hun ontvangstmelding een
verwittiging krijgen dat ze vanaf aanslagjaar 2011 geen
papieren aangifte meer zullen ontvangen tenzij ze de
andere keuze uitdrukkelijk aangeven in hun elektronisch
fiscaal dossier op http://www.myminfin.be
Aangifte PB 2010
Tax-on-web

Doelstelling 2010

3.000.000, dus bijna de helft van alle aangiften

TOW praktisch (startpagina):

Voorspelling van pieken op Tax-on-web 2010;
Indicatie van de gebruiksintensiteit (en eventuele verzadiging) in
werkelijke tijd (voorspelling 2010)

VAK IV
WEDDEN - LONEN
32
VOORDELEN ALLE AARD
33
GEBRUIK VOERTUIG
VAA vanaf 1.01.2010
34
Ci. 9.03.2010


Voertuigen waarvoor geen gegevens ter
beschikking zijn bij de dienst voor
inschrijving van voertuigen :
-
205 gr/km indien benzine/LPG/aardgas.
-
195 gr/km : indien dieselmotor.
Zich beroepen op informatie waarover DIV
beschikt (indien zij er over beschikt is zij
over het algemeen vermeld op
inschrijvingsbewijs).
35
VAA &
Leasingmaatschappijen
Waardebepaling uit autogidsen :
Overname leasingvoertuig :
40.000 km i.p.v. 20.000/25000 in autogids.
Voordeel 590.000 => 500.000 BEF.
36
VAA en 40d vaste plaats van
tewerkstelling (PV)

40 dagen gedurende het jaar.
 VAA PW
 Geen recht op een forfaitaire
maaltijdvergoeding in het kader van kosten
eigen aan werkgever (> 5 u van bureel).
37
TERUGBETALING
WOON-WERKVERKEER




Vrijstelling :
Openbaar gemeenschappelijk vervoer :
Volledig bedrag vergoeding.
Door WG georganiseerd gemeenschappelijk vervoer (met bus,
minibus…). Voor een bedrag gelijk aan een weektreinabonnement
eerste klasse voor die afstand x aantal dagen dat van het vervoer
gebruik werd gemaakt en gedeeld door 5
Ander vervoermiddel :
Eigen voertuig of voertuig firma (7500 of 5000 km)
aj 2010 : 350 €
Voorheen AJ 09 slechts 125€)
Fietsvergoeding en vrijstelling hier niet opnemen.

NIEUWE REGELING
 Voordelig stelsel voor sportbeoefenaars.
 Geldt dus voor voetballers, basket,
volleyball, wielrenners, tennis…
39
Jonge sportbeoefenaar - aj 2010
17.030 € tegen tarief 16,5%
 Enkel nog voor bezoldigingen als
werknemer (en dus niet meer als
bedrijfsleider).
 De grens van 17.030 € slaat op de brutoinkomsten.

40

Oudere sportbeoefenaars
aj 2009
Personenbelasting
beroepsinkomsten uit sportieve
nevenactiviteit : 33%
(nevenactiviteit:wanneer de beoefenaar nog een andere
beroepsactiviteit heeft die hem hogere inkomsten oplevert
dan de beroepsinkomsten uit zijn sportieve
activiteit)(vergelijking bruto belastbaar inkomen)

Attest aan werkgever.
41
Scheidsrechters, opleiders,
trainers en begeleiders

Beroepsinkomsten uit nevenactiviteit : 33%
Betreft opleidende, omkaderende of
ondersteunende activiteit ten behoeve van
sportbeoefenaars .
Hier geldt geen leeftijdsvoorwaarde.
42
aj 2010

W. 22.12.2009
 Verwijzing beroepsinkomsten : slaat ook op
zelfstandigen en bedrijfsleiders.
 Aanpassing : bedrijfsleiders zijn uitgesloten.
 Zelfstandige kan er wel nog van genieten.
 Afzonderlijke taxatie geldt nog voor de
eerste schijf van 17.030 € (aj 2010).
 Excedentair gedeelte : gewoon tarief.
43

Nevenactiviteit
 Voorheen vergelijken van
beroepsinkomsten uit voornoemde activiteit
als sportbeoefenaar…
 Wet zegt nu dat vergelijking moet gebeuren
met totaal van voornoemde activiteiten in
de sportsector en bruto belastbaar bedrag uit
andere activiteiten.
44
 Vanaf 1.01.2009
AFTREKBARE BESTEDINGEN
45
Beroepsverliezen –
forfaitaire grondslagen

H.v.Cassatie 14.03.1997:
 Kruidenier (winst vastgesteld op basis van
forfaitaire grondslagen met aftrek
werkelijke kosten).
 Geleden verlies werd afgetrokken van
inkomsten van bediende.
 Verlies kon niet gerecupereerd worden
volgens Hof.
46
HvB Antwerpen





H.v.B. te Antwerpen, 20.01.2009
Forfait bakker – bewijst kosten (art 49-66)
Volgens Hof kan het verlies niet geweigerd
worden omdat het werd vastgesteld op basis van
art. 342 § 1.
De forfaitaire grondslag zelf vormt een
bewijsmiddel voor het vaststellen van de
belastbare grondslag.
Bovendien werd hier een grondige verificatie
uitgevoerd.
47
“Het inkomen is volledig vastgesteld in
functie van de regels van het forfait en dient
als wettelijk bewezen te worden
beschouwd.
 Een correct vastgesteld verlies dient als
bewezen te worden beschouwd.

48
INTRESTBONIFICATIE
GROENE LENING
49
Intrestbonificatie

Bonificatie van 1,5% ten laste van Staat.
 Bij erkende kredietinstellingen
 Voor leningen bestemd voor
energiebesparende uitgaven.
 De kredietnemer moet via de kredietgever
om toekenning van de intrestbonificatie
verzoeken (ten laatste op het ogenblik van
ondertekening kredietovereenkomst).
Belastingvermindering voor intresten
m.b.t. dergelijke leningen

Vanaf 1.01.2009 tot 31.12.2011
 Deze bedraagt 40% van de intresten.

Niet van toepassing voor intresten die :
-die in beroepskosten staan.
-die in aanmerking komen voor intrestaftrek
in vak VIII (bouwen, verbouwen…).

Kapitaalaflossingen kunnen in aanmerking
komen AEW, BS of LT :
- Dient dan wel een hypothecaire lening te
zijn;
- Looptijd minstens 10 jaar.
 Intresten kan hij gedeeltelijk laten in
aanmerking nemen voor AEW… of voor de
belastingvermindering.
Voorwaarden lening



Soort lening :
-Indien consumentenkrediet : verkoop of afbetaling of lening op
afbetaling.
-Van een overeenkomst in het kader van een hypothecair krediet.
Looptijd < of > 10 jaar.
Kapitaal minstens 1.250 en max 15.000 €
(per woning / kredietnemer / per kalenderjaar).
53
Voorbeeld

Echtpaar / twee woningen in gemeenschap /
uitvoeren van energiebesparende investeringen.
 Zij kunnen per kalenderjaar 4 groene leningen
afsluiten die in aanmerking komen voor de
intrestbonificatie met een totaal kapitaal van
60.000 €.
 2 facturen (eind 2009 en begin 2010).
Mogelijkheid om 2 leningen met bonificatie af te
sluiten voor dezelfde woning door dezelfde BP.
Belastingvermindering op
resterende intresten

Saldo dat niet door bonificatie is gedekt.
 40% van de intresten die werkelijk zijn
betaald tijdens BT na aftrek van de
tussenkomst staat (geen overdracht).
 KB : (model door Minister vast te leggen)
-
eenmalig basisattest (waaruit moet blijken dat ze in
aanmerking komt).
jaarlijks betalingsattest (betaald bedrag + dat vw nog
steeds vervuld zijn).
55

Voor gehuwden of WS :
Omdeling in functie van hun belastbaar
inkomen t.o.v. het totaal belastbaar
inkomen.
 Geldt voor alle energiebesparende uitgaven.
VAK IX
(UITGAVEN DIE
RECHT GEVEN OP)
BELASTINGVERMINDERINGEN
57
BEDRAGEN TER BESCHIKKING
GESTELD IN HET KADER VAN
RENOVATIEOVEREENKOMSTEN
58
Vlaamse
belastingvermindering

Om renovatie van krotwoningen en
leegstaande panden fiscaal aan te moedigen.
 Voor particulieren die hiervoor geld lenen
aan familie of vrienden.
 De zogenaamde mama-papa lening.
 Voor de renovatie van een leegstaand,
ongeschikt, onbewoonbaar of verwaarloosd
onroerend goed.
59

Dient gedurende maximaal vier
opeenvolgende jaren in één of meer van
volgende registers te zijn opgenomen :

- leegstandregister;
- inventaris van leegstaande of verwaarloosde gebouwen of
bedrijfsruimten
-lijsten van ongeschikte, onbewoonbare of verwaarloosde gebouwen of

woningen.
60

2,5% van berekeningsgrondslag (gemiddeld
openstaand saldo behalve voor 2009 =>
saldo op 31.12.2009
 Jaarlijks toegestaan voor het aantal volle
jaren waarin woning gebruikt wordt als
hoofdverblijfplaats van ten minste 1
kredietnemers.
 Vanaf jaar niet meer als hoofdverblijfplaats
gebruikt => verlies voordeel.
61
ENERGIEBESPARENDE
INVESTERINGEN
62
40% met max. van 2770+830= 3600
Verdeling belastingverminderng
echtgenoten





Oude regeling
Beide echtgenoten eigenaar : omdeling in functie van het
aandeel in de eigendom, vruchtgebruik… bezit). In functie
KI.
Huurders omdeling in functie van hun belastbaar inkomen
voor beide echtgenoten die huurder zijn.
Vanaf AJ 2010
Gemeenschappelijke aanslag : vermindering wordt
evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar
inkomen van elk tov som van de belastbare inkomsten
65
Omzetting van verminderingen
in een
terugbetaalbaar belastingkrediet
m.b.t. isolatie…
66

Het deel van de verminderingen dat geen
aanleiding geeft tot een daadwerkelijke
vermindering van de belasting, wordt
omgezet in een terugbetaalbaar
belastingkrediet in de mate dat het
betrekking heeft op :
67

1° de uitgaven gedaan voor prestaties
betaald met dienstencheques
2° de in de belastbare tijdperken 2009 tot 2012
werkelijk betaalde energie-besparende uitgaven
voor de isolatie van daken muren (*) en de
vloeren (*)

(* enkel de uitgaven die werkelijk betaald zijn in 2009 en 2010)
68
Uitbreiding belastingkrediet
Overdraagbaarheid van de
belastingvermindering

Wanneer het totaal van de verschillende belastingverminderingen het
grensbedrag overschrijdt, kan het overschot worden overgedragen op
de drie belastbare tijdperken volgend op dat waarin de uitgaven
werkelijk werden gedaan, zonder per belastbaar tijdperk, de uitgaven
van het belastbaar tijdperk inbegrepen, het voormelde grensbedrag te
overschrijden.

Deze overdracht is enkel van toepassing wanneer de bedoelde uitgaven
betrekking hebben op werken die worden verricht aan een woning
waarvan de ingebruikneming ten minste vijf jaar voorafgaat aan de
aanvang van die werken
72
Meer dan 1 woning
Zie Calc energie plus op
www.minfin.fgov.be
73
Huurder – naakte eigenaar vruchtgebruiker – eigenaar.
74
VENNOOTSCHAPSBELASTING
75
Controlecentrum
Grote ondernemingen
76
Ci. 11.01.2010

Bevoegd voor alle vennootschappen die
volgens het Wetboek van Vennootschappen
niet als klein worden aangemerkt.
 Gevestigd te Brussel.
 Strekt zich uit over alle gemeenten (behalve
Duitstalige Gemeenschap).
77

CC Grote ondernemingen (CCGO)
 Opgericht vanaf 1.01.2010.
 Vennootschappen die geconsolideerde balans
moeten opstellen + zij opgenomen in de
consolidatie.
 Ook : kredietinstellingen,
verzekeringsondernemingen.
78
Criteria voor vennootschappen
79

Het criterium omvang om een vennootschap
te kwalificeren als GO doet beroep op
artikel 15, §§ 1, 3 en 4, W.Ven.
 Dient niet op geconsolideerde wijze te
worden toegepast.
80
VRUCHTGEBRUIK
81
H.v.Cassatie 22.11.2007
gelijksoortige gevolgen

De eigendomsverhouding werd aanzienlijk
gewijzigd en de juridische relatie tussen de derde
verkoper en de vennootschap werd genegeerd.
 De in de plaats gestelde kwalificatie moet
gelijksoortig zijn (identiek zijn is niet vereist zoals
Hof van beroep oordeelde).
 Bevestiging door Nederlandse kamer van H.v.C
(twee jaar terug Franstalige kamer –simulaire).
82
REA Brugge,
17.06.09 en 18.06.2008

1 Geneesheervennootschap.
Bezoldigingspolitiek (appartement aan zee)

2 Groot- en kleinhandel van
kantoormachines en kantoormateriaal
Verhuring - Niet kaderend in
maatschappelijk doel.
83
Vruchtgebruik
Nieuw advies rulingcommissie

Nieuw advies rulingcommissie.
 Nu ook over verwerping kosten in hoofde
vennootschap, abnormaal of goedgunstig
voordeel of VAA
 Nu geen concrete voorwaarde meer om
herkwalificatie te vermijden => summier.
84
Herkwalificatie ?

1.
Onderzoek kan leiden tot:
 Verkeerde kwalificatie (al dan niet
gesimuleerd );
 2. Herkwalificatie tot huur ?
H.v.Cassatie heeft op 22.11.2007 gesteld dat gevolgen
gelijksoortig dienen te zijn doch dat de
eigendomsverhouding aanzienlijk gewijzigd en dat
juridische relatie tussen de derde verkoper en
vennootschap genegeerd werd.
85
Toetsing aan art. 49.

Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te
behouden + inherent verbonden aan de
maatschappelijke activiteit (uitoefening van
het beroep) (Cass 19.06.2005, 3.05.2001…)
86
Verdeling van kosten

indien de werken worden uitgevoerd door
de vennootschap en deze de normale gang
van zaken overschrijdt, kan dit aanleiding
geven tot abnormale of goedgunstige
voordelen OF VAA te belasten bij de blote
eigenaar.
87

Oud standpunt rulingcommissie :
overeenkomstig bepalingen art 605 en 606
BW (cfr interpretatie H.v.Cassatie).
Voorheen 5 punten om een positieve ruling
te verkrijgen die een herkwalificatie
uitsloot.
 Wordt niet hernomen in het advies.
88
Overwaarding prijs

Overwaardering prijs vruchtgebruik
=>VAA of abnormaal voordeel.
 Waardering tegen werkelijke waarde.
 Zonder gebruik te maken van forfaitaire
waardering inzake registratie of
successierechten.
89

Bij de waardering moet rekening
gehouden worden met :
-de staat waarin het goed zich bevindt,
-de nog uit te voeren werken,
-de kosten die gepaard gaan met de vestiging van het
vruchtgebruik ( notariskosten, registratierechten,...)
-met de werkelijke bestemming die de vennootschap
aan het onroerend goed zal geven ( eigen gebruik,
verhuur, intensieve gebruik, slijtage...).
90
RESERVES
91
INVESTERINGSRESERVE

T/m aj 2009 :
 Vennootschappen onderworpen aan de
verminderde tarieven.
 Vanaf aj 2010 :
Voor vennootschappen die op grond van art.
15 Wb vennootschappen als kleine
vennootschap worden aangemerkt.
92

Beslissing Grondwettelijk Hof.
Vennootschappen die beantwoorden aan
terminologie KMO doch winst > 322.500 €
of wedde < 36.000 €…
 En grote ondernemingen waarvan winst
minder bedraagt dan 322.500 € …
 Bedoeling autofinanciering aan te moedigen
van KMO’s.
93

Grondwettelijk Hof : afwijkende stelsels
KMO’s versus grote ondernemingen : ok.
 Toelichting bij wet : uitdrukkelijk bestemd
voor KMO’s
 In wetboek WIB geen definitie van KMO.
94
Art. 15 W Ven

Aanpassing voor :
 Beveiligingskosten die aftrekbaar zijn tegen
120%
 Investeringsreserve
 Eerste afschrijvingsannuïteit of bijk kosten
 IVA mbt beveiliging
 Verhoogd % risicokapitaal
 Vermeerdering indien niet voldoende VA 95
KOSTEN INZAKE
BEVEILIGING
96
Vrijgestelde reserve
Gebruik van een fiets

Bij werkgever :
Aftrek van sommige kosten tegen 120%
(zoals bij collectief vervoer georganiseerd
door werkgever)

Kosten gedaan vanaf 1.01.2009
97
120% - fiets Verhoging voor kosten die werkgever specifiek
gedaan heeft om :
1.
2.
Een onroerend goed te verwerven, bouwen of verbouwen dat
bestemd is voor :
-het stallen van fietsen tijdens de werkuren of
-voor het ter beschikking stellen van de personeelsleden van een
kleedruimte of sanitair al dan niet met douches.
Fietsen en hun toebehoren te verwerven, te onderhouden en te
herstellen die ter beschikking worden gesteld van het personeel
(incl. BL).
98
VERWORPEN UITGAVEN
99
NIET AFTREKBARE
AUTOKOSTEN

75 % vanaf 1.01.2010 ook van toepassing
op brandstofkosten (ook in de PB).
100
101
NIET AFTREKBARE
RECEPTIEKOSTEN EN
KOSTEN VOOR
RELATIEGESCHENKEN
102
Abnormale of goedgunstige
voordelen (art. 26)
103
H.v.Cassatie 12.06.2009
104
LIBERALITEITEN
105
Cassatie en Grondwettelijk Hof

H.v.Cassatie 12.12.2003
Doktervennootschap, erfpacht 300.000 BEF,
verhuring voor zelfde bedrag...
Moeten noodzakelijkerwijze in verband staan
met de beroepswerkzaamheid.

Grondwettelijk Hof, 26.11.2009 :
106
Belastingparadijzen

Aangifte :
 Vennootschappen onderworpen aan Ven.B.
of BNI moeten aangifte doen van alle
betalingen die zij rechtstreeks of
onrechtstreeks gedaan hebben aan personen
gevestigd in een belastingparadijs.
 Vanaf 1.1.2010
107
UITGEKEERDE DIVIDENDEN
109
REA te Brugge,19.01.2009
Idem H.v.B. Gent, 25.11.2009

H.v.Cassatie 4.09.2009 :
110
D.B.I. EN V.R.I.
111
Minimumparticiaptie

Minimumparticipatie :

Voorheen : 10% minimum of AW van 1.200.000 €

=> 10% minimum of AW 2.500.000
(vanaf 1.01.2010).
112
Overdracht


De aftrek van bedoelde inkomsten tot 95 pct. van hun
bedrag, verleend of toegekend door een
dochteronderneming gevestigd in een lidstaat van de
Europese Unie, die niet kunnen worden afgetrokken,
mogen naar volgende belastbare tijdperken worden
overgedragen.
Inwerking op 1 januari 2010 .(Wet 21.12.2009 - BS
31.12.2009)
113
AFTREK VOOR
RISICOKAPITAAL
114

AJ : 2010 : 4,473%
 Kleine vennootschappen : 4,973% (art.15)

Maximum voor het aj 2011 en 2012 : 3,8%

Overdrachtmogelijkheid naar de 7 volgende
belastbare tijdperken (i.p.v. jaren).
115
INVESTERINGSAFTREK
116
117
118
BEREKENING VEN.B.
119
Belastingverhoging

H. v. Cassatie : administratie kan afzien van
belastingverhoging bij afwezigheid van kwade
trouw, doch is hiertoe niet verplicht.
 Geen belastingverhoging indien het tarief wordt
aangepast van verminderd naar normaal tarief.
 Belastingverhoging moet via een bericht van
wijziging worden gemotiveerd.
 Bezwaar mogelijk.
120
Legaliteitsbeginsel versus
vertrouwenbeginsel - circulaires.

H.v.Cassatie : dd. 18.12.2009
 Zij hebben geen bindende kracht.
 BP kan zich niet beroepen op
vertrouwensbeginsel indien circulaire (de
administratie) in bepaalde gevallen afziet
van de vestiging van de verschuldigde
belasting of althans de schijn er toe wekt
121
Administratieve commentaar m.b.t.
bijzondere aanslag (art.219)

(een bijwerking wordt door de minister van
Financiën in het vooruitzicht gesteld)
122
EINDE
123
124
Slotwoord
Dhr. B. Clerfayt
Staatssecretaris
Toegevoegd aan de Minister van Financiën
125
Enkele interessante links …