Fiscaliteit van het woon-werkverkeer - Provincie West

Fiscaliteit van het woon-werkverkeer
CARPOOLEN
Carpoolen is met meerdere personen in één auto naar het werk rijden. Meestal wordt gecarpoold met collega’s, maar
het kan ook met werknemers uit een ander bedrijf.
Werkgever organiseert/erkent carpooling
Indien de werkgever carpooling “organiseert” binnen het bedrijf en u erkent als carpooler, dan hebt u recht op een
extra fiscale vrijstelling op de verplaatsingsvergoeding die u van uw werkgever ontvangt.
Het bedrag van deze fiscale vrijstelling bedraagt maximaal de prijs van een weekabonnement trein 1ste klasse voor
dezelfde woon-werkafstand vermenigvuldigd met het aantal gecarpoolde weken. In praktijk komt dit meestal neer op
een volledig fiscaal vrijgestelde vergoeding van de werkgever.
Let wel!
Om recht te hebben op deze extra fiscale vrijstelling, moet aan volgende voorwaarden voldaan zijn:
• U kiest voor het stelsel van de forfaitaire belastingsaftrek en bewijst dus uw werkelijke beroepskosten niet;
• Er bestaat een carpoolreglement binnen uw bedrijf
• Als carpooler ondertekent u jaarlijks een carpoolverklaring op eer
• Er wordt controle door uw werkgever uitgeoefend
• De werkgever vult uw jaarlijkse fiscale fiche correct in door uw carpoolvergoeding te vermelden onder het luikje
“gemeenschappelijk georganiseerd vervoer”
Hoe in te vullen op uw belastingsaangifte?
Deze vrijstelling wordt niet automatisch toegekend door de belastingsadministratie, men dient ze namelijk zelf aan te
vragen via de belastingsaangifte. Hoe?
Kopieer het bedrag dat op de fiscale fiche vermeld staat onder code 254 op de belastingsaangifte onder vak IV, rubriek
A (gewone bezoldigingen), optie “terugbetaling woon-werkverkeer”. De vrijstelling vraagt men aan door ditzelfde
bedrag nogmaals in te vullen onder de optie “vrijstellingen” in dezelfde rubriek.
Werkgever organiseert/erkent carpooling niet
Indien u carpoolt tijdens uw woon-werkverplaatsing, maar uw werkgever erkent/organiseert dit niet, dan is de verplaatsingsvergoeding die men van de werkgever ontvangt, fiscaal vrijgesteld voor een bedrag van maximaal 350 euro
(voor aanslagjaar 2011 – inkomsten 2010 wordt dit bedrag verhoogd naar 360 euro). Indien men jaarlijks bijvoorbeeld
een verplaatsingsvergoeding ontvangt van 840 euro, dan wordt dit voor 350 euro fiscaal vrijgesteld; op de overige 490
euro wordt u belast.
Let wel!
U hebt pas recht op deze fiscale vrijstelling indien u kiest voor het stelsel van forfaitaire belastingsaftrek en dus uw
werkelijke beroepskosten niet bewijst.
Hoe in te vullen op uw belastingsaangifte?
Deze vrijstelling dient u zelf aan te vragen op uw belastingsaangifte gezien ze niet automatisch toegekend wordt door
de belastingsadministratie. Hoe? Kopieer het bedrag dat op de fiscale fiche vermeld staat onder code 254 op de belastingsaangifte onder vak IV, rubriek A (gewone bezoldigingen), optie “terugbetaling woon-werkverkeer”. De vrijstelling
vraagt men aan door het vrijgestelde bedrag (350 euro) in te vullen onder de optie “vrijstellingen” in dezelfde rubriek.
Carpoolen met een bedrijfswagen die gebruikt wordt voor private verplaatsingen
Normaal wordt men als werknemer met een bedrijfswagen belast op het voordeel in natura; dit voordeel in natura is
een forfaitair bedrag dat ondermeer berekend wordt op basis van de woon-werkafstand (woon-werkafstand 25 km of
minder = 5000 km belastbaar voordeel; woon-werkafstand meer dan 25 km = 7500 km belastbaar voordeel).
Indien men echter carpoolt met een bedrijfswagen en men voldoet aan de voorwaarden van “georganiseerd carpoolen
door de werkgever”, dan is het voordeel van het gebruik van deze bedrijfswagen fiscaal vrijgesteld voor zover de verreden woon-werkkilometers al carpoolend gebeuren:
• Is de enkele woon-werkafstand 25 km of minder, dan mag de werkgever dit op de jaarlijkse fiscale fiche aanduiden
onder het luikje “georganiseerd gemeenschappelijk vervoer” waardoor u voor dit bedrag fiscaal vrijgesteld bent.
• Is de enkele woon-werkafstand meer dan 25 km en men carpoolt meer dan 25 km, dan mag de werkgever dit op de
jaarlijkse fiscale fiche aanduiden onder het luikje “georganiseerd gemeenschappelijk vervoer” waardoor u voor dit
bedrag fiscaal vrijgesteld bent.
• Is de enkele woon-werkafstand meer dan 25 km en men carpoolt minder dan 25 km, dan wordt het voordeel in natura opgesplitst. 5000 km mag door de werkgever aangeduid worden onder het luikje “georganiseerd gemeenschappelijk vervoer” en is dus volledig fiscaal vrijgesteld; de overige 2500 km wordt door de werkgever ingevuld onder het
luikje “ander vervoer” waarop u belast wordt.
Fiscaliteit van het woon-werkverkeer
Let wel!
• U hebt pas recht op deze fiscale vrijstelling indien u kiest voor het stelsel van forfaitaire belastingsaftrek en dus uw
werkelijke beroepskosten niet bewijst.
Hoe in te vullen op uw belastingsaangifte?
Deze vrijstelling dient u zelf aan te vragen op uw belastingsaangifte gezien ze niet automatisch toegekend wordt door
de belastingsadministratie. Hoe? Kopieer het bedrag dat op de fiscale fiche vermeld staat onder code 254 op de belastingsaangifte onder vak IV, rubriek A (gewone bezoldigingen), optie “terugbetaling woon-werkverkeer”. De vrijstelling
vraagt men aan door het bedrag nogmaals in te vullen onder de optie “vrijstellingen” in dezelfde rubriek.
ANDER VERVOER (AUTO, MOTO, BROM/SNORFIETS, TE VOET…)
De vergoeding die men als werknemer ontvangt van de werkgever voor de woon-werkverplaatsing met de wagen,
moto, te voet, bromfiets… is fiscaal vrijgesteld voor een bedrag van maximaal 350 euro (voor aanslagjaar 2011 – inkomsten 2010 wordt dit bedrag verhoogd naar 360 euro. Indien men jaarlijks bijvoorbeeld een verplaatsingsvergoeding ontvangt van 840 euro, dan wordt dit voor 350 euro fiscaal vrijgesteld; op de overige 490 euro wordt u fiscaal
belast.
Let wel!
U hebt pas recht op deze fiscale vrijstelling indien u kiest voor het stelsel van forfaitaire belastingsaftrek en dus uw
werkelijke beroepskosten niet bewijst.
Hoe in te vullen op uw belastingsaangifte?
Deze vrijstelling dient u zelf aan te vragen op uw belastingsaangifte gezien deze niet automatisch toegekend wordt
door de belastingsadministratie. Hoe? Kopieer het bedrag dat op de fiscale fiche vermeld staat onder code 254 op de
belastingsaangifte onder vak IV, rubriek A (gewone bezoldigingen), optie “terugbetaling woon-werkverkeer”. De vrijstelling vraagt men aan door het vrijgestelde bedrag (350 euro) in te vullen onder de optie “vrijstellingen” in dezelfde
rubriek.
COMBINATIE VERSCHILLENDE VERVOERSWIJZEN
Indien men verschillende vervoerswijzen met elkaar combineert (vb. afstand woonplaats – treinstation met de wagen,
trein als hoofdvervoermiddel en daarna afstand treinstation – bedrijf met de fiets) dan kan men hiervoor de verschillende bovenvermelde fiscale vrijstellingen aanvragen.
Let wel!
• Deze combinatie van verschillende fiscale vrijstellingen is enkel mogelijk indien u opteert voor het stelsel van de
forfaitaire belastingsaftrek;
• Indien gevraagd door de belastingsadministratie, dan dient u gestaafde bewijsstukken te kunnen voorleggen van uw
verplaatsingsgedrag (attest, betalingsbewijs…)
MEER INFO:
Fiscaliteit carpooling
http://www.carpool.be/rvl/particulieren/fiscaliteit/index.html
http://www.carpool.be/rvl/bedrijven/fiscaliteit/index.html
Details fietsvergoeding
Zie productfiche “fietsvergoeding”
Provinciebestuur West-Vlaanderen
Provinciaal Mobiliteitspunt West-Vlaanderen
Katrien Vancraeynest
Abdijbekestraat 9 - 8200 Sint-Andries
Tel: 050/ 40 35 09 - Fax: 050/ 40 71 01
[email protected]
www.west-vlaanderen.be/mobiliteit
Fietsvergoeding
WAT IS DE FIETSVERGOEDING?
De fietsvergoeding is een vergoeding die de werkgever toekent aan de personeelsleden die fietsen tijdens hun woonwerkverplaatsing.
VERPLICHTING OF GUNST?
Het toekennen van een fietsvergoeding is een gunst van de werkgever; de werkgever is dus wettelijk niet verplicht ze
toe te kennen aan personeelsleden die fietsen tijdens de woon-werkrit. Wel wordt het systeem van een fietsvergoeding meer en meer opgenomen in CAO’s, waardoor het aantal bedrijven dat fietsvergoedingen toekent aan fietsende
personeelsleden stijgt. De werkgever kan deze fietsvergoeding bovendien inbrengen als bedrijfskost bij de berekening
van het bedrijfsresultaat.
HOEVEEL BEDRAAGT DE FIETSVERGOEDING?
De werkgever is vrij zelf het bedrag van de fietsvergoeding te bepalen (tenzij anders bepaald via CAO-regeling). De
meeste werkgevers stemmen het bedrag van hun fietsvergoeding gelijk af op de fiscale vrijstelling die aan deze fietsvergoeding verbonden is (momenteel 0.21 euro per gefietste kilometer).
De fietsvergoeding wordt opgenomen in de loonfiche.
De fietsvergoeding kan gecombineerd worden met een autovergoeding (vb. werknemers die auto aan de rand van de
stad rijden en van daaruit op de fiets stappen) of met een vergoeding van het openbaar vervoerabonnement (vb. woonwerktraject dat afgelegd wordt tussen knooppunt openbaar vervoer en de woon- en/of werkplaats).
FISCALE VRIJSTELLING
De fietsvergoeding is vrijgesteld van inkomstenbelastingen en sociale zekerheidsbijdragen voor een bedrag van 0.21
euro per gefietste kilometer.
De fietsvergoeding is voor de werknemer enkel vrijgesteld van inkomstenbelastingen en sociale zekerheidsbijdragen
indien ze toegekend wordt op basis van het aantal effectief afgelegde fietskilometers tijdens de woon-werkrit (gekilometeriseerde fietsvergoeding).
• Deze vergoeding wordt aangegeven op de fiscale fiche 281.10 die men jaarlijks van de werkgever ontvangt onder rubriek 23, diverse inlichtingen.
• Gezien deze gekilometeriseerde fietsvergoeding vrijgesteld is voor een bedrag van 0.21 euro per km, dient men
als werknemer deze vergoeding niet te vermelden op de belastingsaangifte.
Let wel!
• Een forfaitair bedrag of een algemene onkostenvergoeding voor woon-werkverplaatsingen komen dus niet in
aanmerking voor deze fiscale vrijstelling van 0.21 euro per gefietste kilometer.
versie maart 2011
Fietsvergoeding
In dit geval, wordt de vergoeding die men krijgt van de werkgever vermeld onder code 254 op de fiscale
fiche 281.10 die men jaarlijks van de werkgever ontvangt.
Indien men opteert voor het stelsel van forfaitaire belastingsaftrek (en dus zijn werkelijke kosten NIET
bewijst), dan kan men echter wel een forfaitaire vrijstelling aanvragen. Hoe? Kopieer het bedrag dat op de
fiscale fiche vermeld wordt onder code 254 op de belastingsaangifte onder vak IV, rubriek A, optie “terugbetaling woon-werkverkeer”. De vrijstelling vraagt men aan door ditzelfde bedrag nogmaals in te vullen
onder de optie “vrijstellingen” in dezelfde rubriek.
• De vrijstelling is beperkt tot een bedrag van 0.21 euro per gefietste kilometer. Kent de werkgever een vergoeding toe die hoger is dan deze 0.21 euro, dan moeten zowel de werkgever als werknemer sociale zekerheidsbijdragen betalen voor het gedeelte boven de 0.21 euro. Bovendien moet de werknemer het bedrag boven de 0.21
euro ook aangeven in zijn belastingsaangifte.
• De vergoeding die men van de werkgever ontvangt voor dienstverplaatsingen per fiets komt niet in aanmerking
voor de fiscale vrijstelling.
MODALITEITEN
Indien een bedrijf een fietsvergoeding toekent aan zijn personeelsleden, dan is dit bedrijf vrij zelf te bepalen wat de
modaliteiten zijn voor het toekennen van dergelijke vergoeding (tenzij anders bepaald via een CAO-regeling).
Registratie
• De meeste bedrijven werken via een verklaring op eer waarin het personeelslid aangeeft iedere dag of een
bepaald minimum % dagen per jaar/maand van en naar het werk te zullen fietsen.
• Er bestaan diverse manieren waarop de werkgever de registratie van de gefietste werkdagen organiseert voor
het uitbetalen van de fietsvergoeding:
Ofwel automatisch iedere werkdag (op basis verklaring op eer)
Ofwel op basis van de prikklok waarbij de fietser een speciale “fietsknop” indrukt bij wijze van bewijs van
de dag waarop men fietst van en naar het werk
Ofwel op basis van een automatische toegangsbadge aan de fietsenstalling
Ofwel op basis van een formulier waarbij men maandelijks dient in te vullen welke dagen men gefietst
heeft tijdens de woon-werkrit
…
• Sommige werkgevers laten hun personeelsleden zelf hun woon-werkafstand invullen (wordt vaak opgenomen
in de verklaring op eer); andere werkgevers opteren om zelf de exacte woon-werkafstand van hun personeelsleden vast te leggen.
Al dan niet inbouwen van beperkingen
• Sommige bedrijven leggen geen beperking op het maximum aantal gefietste kilometers per dag, andere bedrijven doen dit wel waarbij men bijvoorbeeld een maximum bedrag vooropstelt dat men uitbetaalt per fietsende
werknemer.
• Sommige bedrijven leggen een minimumlimiet op van het aantal gefietste dagen per jaar/maand; andere bedrijven doen dit niet.
• Sommige bedrijven laten toe dat werknemers die over de middag thuis gaan eten of in onderbroken shiften
werken, 2x per dag de fietsvergoeding mogen aanvragen; andere bedrijven stellen dat de fietsvergoeding
slechts 1x per gewerkte dag mag aangevraagd worden voor de heen-en terugrit.
• …
Controle
• De meeste bedrijven rekenen op de sociale controle binnen het bedrijf en de eerlijkheid van hun personeelsleden.
• Dit neemt niet weg dat bedrijven zelf steekproefsgewijs controlemechanismen kunnen inbouwen (vb. in geval
van registratie fietsvergoeding aan de prikklok, na de werkdag controle aan de fietsenstalling om de geregistreerde fietsers van die dag te registreren).
Provinciebestuur West-Vlaanderen
Provinciaal Mobiliteitspunt West-Vlaanderen
Katrien Vancraeynest
Abdijbekestraat 9 - 8200 Sint-Andries - Tel: 050/ 40 35 09 - Fax: 050/ 40 71 01
[email protected] - www.west-vlaanderen.be/mobiliteit