Budgettering voor KMO`s: Opbouw

Budgettering voor KMO’s: Agenda
 Algemeen
 Opbouw budget
 Opvolging budget
 Conclusie
1
Budgettering voor KMO’s: Algemeen
 “Van budgettering is nog nooit iemand rijk geworden”
?
 Waarom budgetteren dan zoveel bedrijven?
 Is het:




Een morele verplichting?
Een modetrend?
Verplichting naar financiers?
Of.. Heeft budgettering toegevoegde waarde binnen de onderneming?
2
Budgettering voor KMO’s: Algemeen
 Budget is de financiële vertaling van de korte termijn
doelstellingen volgend uit de strategie van de onderneming
Strategie
Missie
Budget
Winst en Verlies
Balans
3
Cash
Budgettering voor KMO’s: Algemeen
 Missie van de onderneming:
 Globale doelstelling te verwezenlijken met de onderneming
 Voorbeelden;
–
–
–
–
Marktleider
Winst
Klantentevredenheid
...
4
Budgettering voor KMO’s: Algemeen
 Strategie: Wijze waarop de “missie” uitgevoerd zal worden
 Marktleider:
 Opbouw van een grote merkbekendheid: X% binnen Y jaar
 Groei door overnames : omzet X EUR binnen Y jaar
 Investeren in nieuwe grote klanten: omzet X EUR binnen Y jaar
 Winst:
 Opstellen van een vooropgesteld winstpercentage dat gehaald dient te
worden binnen x jaar.
 Budgetdoelstelling op 1 jaar
 Budget dient altijd getoetst te worden aan de strategie en missie
van de onderneming
5
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Belangrijk bij elk budget:
 Budget moet “leven” binnen de onderneming
 Budget moet taakstellend zijn (maar realistisch blijven)
 Budget wordt opgemaakt door de betrokkenen en goedgekeurd
door de direktie.
6
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Normaal verloop van een budgetronde:
 Omzetverwachting
Bestaande klanten
Bestaande produkten
Volume
Nieuwe produkten
Verkoopprijs
Prospecten
Bestaande produkten
Omzet
Nieuwe produkten
Conform doelstelling
& taakstellend
R&D
Marketing
Analyse
7
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Bepaling van de cost of sales
Volume Grondstoffen
Volume
Bestaande produkten
Volume Handelsgoederen
Nieuwe produkten
Capaciteitsbehoefte
Man-uur behoefte
R&D
Conform doelstelling
& taakstellend
Analyse
8
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Bepaling van de loonkost
Man-uur behoefte produktie
Man-uur behoefte indirect
Verwachte loonkostevolutie
Bedienden
Conform doelstelling
& taakstellend
Analyse
9
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Bepaling van de vaste kosten (overhead)
Marketing
Sales
Administratie & Algemeen
R&D
Verwachte Vaste kosten
Onderhoud & Herstelling
Logistics
Produktie
Conform doelstelling
& taakstellend
Analyse
10
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Bepaling van de afschrijvingen / investeringen
Capaciteitsbehoefte
Bestaande Activa
Nieuw aan te schaffen activa
Berekening afschrijvingen
11
Analyse:
Rendement
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Bepaling van de financiële kosten/opbrengsten
 In functie van de financieringsbehoefte volgend uit de budgettering
van de balans.
Actief
Cash
Passief
Financiële kosten/ Opbrengsten
12
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Budgettering van de balans:
 Belangrijkste posten:






Materieel vast actief
Voorraden
Debiteuren
Leveranciers
Eigen vermogen
Bestaande Bankschulden
 Sluitpost: CASH
 CASH wordt budgettair optimaal gehouden: =0
13
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Materieel vast actief
Capaciteitsbehoefte
Bestaande Activa
Nieuw aan te schaffen activa
Andere investeringen
Berekening afschrijvingen
14
Analyse:
Rendement
Analyse:
Rendement
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Voorraden:
 Op basis van toekomstige verkopen, aantal dagen voorraad
houden.
 Input toekomstige verkopen:
 Input aantal dagen voorraad:
Verkoop
Management
Budget voorraadniveau infunctie van
beide parameters
15
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Debiteuren:
 Op basis van historische verkopen, aantal dagen openstaand.
 Input historische verkopen:
 Input aantal dagen openstaand:
Verkoop
Management
Budget openstaande debiteuren in
functie van beide parameters
16
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Leveranciers:
 Op basis van historische aankopen, aantal dagen openstaand.
 Input historische aankopen:
 Input aantal dagen openstaand:
Onrechtstreeks Verkoop
Management
Budget openstaande leveranciers in
functie van beide parameters
 (Zelfde redenering voor diensten en diverse goederen)
17
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Eigen Vermogen:
 Op basis van de gecumuleerde resultaten huidig budgetjaar plus
openingspositie vorig boekjaar.
Totaal resultaat voorgaande maanden =0
18
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Bestaande bankschulden:
 Op basis van de bestaande aflossingen per maand/kwartaal
terugbetalingen voorzien.
 Nieuwe bankschulden in functie van de cash behoefte berekend in
het budget
19
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Sluitpost Cash:
20
Budgettering voor KMO’s: Opbouw
 Conclusie: Budget laat toe om doelstellingen en assumpties per
rubriek te formuleren met betrekking op de hele onderneming.
 Voorbeelden:
 omzet:
Doelstelling naar verkoop/R&D/Marketing
 Stijging met 5% volume/ Prijsdaling met 2%
 COS:
Doelstelling naar produktie/R&D/aankoop
 Kostprijsdaling met 3%, te verdelen over 3 segmenten
 Loonkosten:
Doelstelling direktie/produktie
 Volumestijging 5% met 3% manuur stijging
 Overhead:
Algemene doelstelling
 Gelijkblijvende overhead bij volume +5%
 Credit control:
 Aantal dagen openstaand verminderen met 3 dagen
21
Budgettering voor KMO’s: Opvolging
 Na de invoering van het budget komt de maandelijkse opvolging
 Maandelijks dient te worden vergeleken en verklaard:
 Variances mbt





omzet
COS
Loonkosten
Overhead
...
22
Budgettering voor KMO’s: Opvolging
 Maandelijks rapporteringsoverzicht mbt maandcijfers en
cumulcijfers versus budget en vorig jaar
23
Budgettering voor KMO’s: Opvolging
 Detail analyse van de belangrijkste afwijkingen: vb Overhead
24
Budgettering voor KMO’s: Besluit
 Budgetteren is een stuurelement voor de onderneming
 Budgetteren maakt het mogelijk om voortijdig “variances” versus
de gemaakte assumpties op te merken
 Het Budget is taakstellend voor de werknemers door
doelstellingen te definiëren
 ….
25