Notitie inzake de desintegratiekosten ingeval van

Notitie
DOC 946645
inzake de desintegratiekosten ingeval van uittreding van een deelnemer.
Met betrekking tot een deelnemer in Avalex zijn de navolgende aspecten inzake de
balans en de lasten te onderkennen:
-
eigen vermogen
activa en passiva
leningen
verwerkingskosten
materieel
operationeel personeel
overhead
Eigen vermogen
De (jaar)resultaten van Avalex (zowel positieve als negatieve) worden toegevoegd aan
het Eigen Vermogen. Binnen de Gemeenschappelijke Regeling wordt het Eigen Vermogen
toegerekend aan de deelnemende gemeenten op basis van het aandeel in de totale
omzet zoals die in de Dienstverleningsovereenkomst (DVO) is overeengekomen.
In het geval het Algemeen Bestuur van Avalex besluit om een winstuitkering ten laste
van het Eigen Vermogen aan de deelnemende gemeenten te doen, wordt deze uitkering
eveneens per deelnemende gemeente geregistreerd. Te allen tijde bestaat derhalve
inzicht in de stand van het Eigen Vermogen en het aandeel hierin per deelnemer.
Consequentie bij uittreding:
Bij uittreding van een deelnemer is het aandeel in het eigen vermogen derhalve bekend
en kan worden vastgesteld welk bedrag de uittredende gemeente toekomt.
Activa
Bij toetreding van een gemeente tot de Gemeenschappelijke Regeling Avalex zijn veelal
activa ingebracht (onroerende goederen, vrachtwagens en containers) die ten dienste
staan van de uitvoering van de kerntaken van Avalex. De financiering van deze activa
vindt door Avalex plaats, hetzij met Eigen Vermogen, hetzij gefinancierd met Vreemd
Vermogen (leningen).
Consequentie bij uittreding:
Bij uittreding van een gemeente ontstaat en overschot aan activa, die normaliter
afgestoten moeten worden. Daarbij bestaat de mogelijkheid om de activa tegen
boekwaarde terug te verkopen aan de uittredende gemeente óf de activa te
vervreemden. In het algemeen zal de voorkeur uitgaan naar de laatste optie
(vervreemden). Het boekresultaat bij vervreemding komt dan ten laste van of ten gunste
van de uittredende deelnemer.
Leningen
Wanneer er sprake is van een financiering van activa met Vreemd Vermogen (leningen)
moeten die in geval van uittreding van een deelnemer worden afgelost of overgenomen.
Financiering met rekening-courantkrediet kan door Avalex direct worden afgelost.
Consequentie bij uittreding:
Wanneer een lening (vervroegd) moet worden afgelost kan de uittredende gemeente
deze lening overnemen. Ingeval dit niet mogelijk of wenselijk is, komen de kosten van
vervroegde aflossing (rente én kosten) voor rekening van de uittredende gemeente.
Verwerkingskosten en overslagkosten
Alle verwerkingskosten worden één op één in rekening gebracht bij de deelnemende
gemeenten. Avalex brengt daarbij een opslag van 2 % in rekening ter dekking van de
overheadkosten. Op de consequenties van de overheadkosten wordt hierná ingegaan.
Bij het aangaan van de verwerkingscontracten is óók sprake van logistieke kosten, zoals
de kosten van overslag en transport naar de (eind)verwerker. Deze kosten worden naar
de deelnemende gemeenten omgeslagen naar rato van het aantal aangeleverde tonnen
per afvalstroom. Avalex gaat investeren in de verruiming van de capaciteit van het
overslagstation in Delft en de verwachting is dat ná 2009 alle afvalstoffen van de
deelnemende gemeenten (m.u.v. Wassenaar, dat contract loopt tot en met 2015) via het
overslagstation te Delft worden afgevoerd.
Consequentie bij uittreding:
Bij uittreding worden de verwerkingskosten niet langer door tussenkomst van Avalex in
rekening gebracht, maar wordt de uittredende gemeente rechtstreeks belast door de
(eind)verwerker). Voor Avalex zijn hieraan (m.u.v. de dekking voor overhead) géén
nadelige consequenties verbonden.
Wanneer na uittreding van een deelnemer de afvalstromen van deze gemeente niet
langer over het overslagstation van Avalex worden afgevoerd, is sprake van een
onderdekking van de kosten van het overslagstation. Deze kosten komen voor rekening
van de uittredende gemeente.
Onderhoud materieel
Hiervóór is al aangegeven dat het overschot aan activa bij uittreding zal worden
afgestoten en welke consequenties dit heeft bij uittreding van een gemeente. Avalex is
verder verplichtingen aangegaan met betrekking tot het beheren en onderhouden van
voertuigen, containers en overige activa.
Consequentie bij uittreding:
De kosten van afkoop van beheers- en onderhoudscontracten voor afgestoten activa,
inclusief het dekkingstekort in de eigen werkplaats(en) komen in geval van uittreding ten
laste van de uittredende gemeente.
Operationeel personeel
Op grond van de zgn. Basisplanning van Avalex is het aantal operationele uren per
deelnemende gemeente bekend en kan worden herleid naar het aantal fte’s. Bij
uittreding van een gemeente kan derhalve vrij nauwkeurig het aantal medewerkers
worden bepaald dat als gevolg van de uittreding moet afvloeien.
Consequentie bij uittreding:
Alle kosten van afvloeiing van overtollig personeel komt ten laste van de uittredende
gemeente, ongeacht of de medewerkers terug overgaan naar deze gemeente of dat een
ontslagprocedure volgt. In geval van terugname van medewerkers zullen de kosten
uiteraard lager uitvallen.
Overhead
De kosten van overhead worden aan de deelnemende gemeenten doorbelast als toeslag
op de verwerkingskosten, de kosten van personeel en materieel. Deze methodiek wordt
toegepast voor zowel de locatieoverhead als voor de concernoverhead. Bij uittreding van
een gemeente kan exact worden vastgesteld hoe hoog de op deze wijze berekende
dekking voor overhead voor enig jaar moet worden vastgesteld. In de categorie “kosten
overhead” zijn twee componenten te onderscheiden, te weten variabele kosten en vaste
kosten.
2
Consequentie bij uittreding:
Variabele kosten: In geval van uittreding is Avalex is niet in staat om de variabele
overheadkosten direct af te bouwen. Sommige kosten kunnen binnen een redelijke
termijn worden afgebouwd (bijv. personeelskosten), maar voor andere kostensoorten
geldt een langere afbouwperiode (bijv. onderhoudscontracten, ICT licenties e.d.).
Alle financiële consequenties van de afbouw van deze kosten komen voor rekening van
de uittredende gemeente.
Vaste kosten: Deze kosten kunnen bij uittreding van een gemeente niet worden
afgebouwd. Denk hierbij aan gebouwgebonden kosten, maar ook van functies die als
gevolg van de uittreding niet kunnen worden afgebouwd. De achterblijvende gemeenten
zouden dan geconfronteerd worden met een verhoging van de opslag voor
overheadkosten en dat is niet acceptabel. De financiële gevolgen komen ten laste van de
uittredende gemeente.
Samenvatting:
Een deelnemer kan na afloop van de contractueel vastgelegde afspraken uittreden. Als
uitgangspunt geldt daarbij, dat alle financiële gevolgen ten laste van de uittredende
deelnemer(s) komen. Financiële gevolgen zijn te onderkennen bij:
-
Eigen Vermogen
Activa
Leningen
Verwerkingskosten
Overslagkosten
Personele kosten
Materiele kosten
Overhead (variabel)
Overhead (vast)
-
eenmalig
eenmalig
eenmalig
eenmalig
vast
afbouw
afbouw
afbouw
vast
Als gevolg van de uittreding mag er voor de achterblijvende deelnemers geen
verslechtering in de achterblijvende kosten ontstaan. De formule bij uittreding van een
deelnemer kan derhalve globaal als volgt worden geformuleerd:
Eenmalige kosten:
Afbouw variabele kosten:
Vergoeding vaste kosten:
Vaststelling vergoeding op basis van kostencalculatie;
Vaststelling vergoeding op basis van redelijke periode van
afbouw, doch maximaal 10 jaar;
Vaststelling vergoeding op basis van een een periode van
minimaal de resterende looptijd van de mantelovereenkomst
+ 1 periode van 4 jaar, doch in totaal maximaal 10 jaar.
De totale vergoeding bij uittreding wordt contant gemaakt per de datum van uittreding
en verrekend met het aandeel van de uittredende gemeente in het Eigen Vermogen van
Avalex. Een resterend positief saldo wordt uitgekeerd aan de uittredende gemeente, en
resterend nadelig saldo dient per datum uittreding door de uittredende deelnemer aan
Avalex te zijn voldaan.
Op de vaststelling van de vergoeding zal accountantscontrole worden toegepast.
3