de presentatie

Eindejaarstips 2015
Wat kun je verwachten?
Even voorstellen
•
•
Sabina Scholtens
Vanhier Accountants | Adviseurs
Eindejaarstips 2015
•
•
•
•
•
Werkgevers
Alle belastingplichtigen
BV en de DGA
Ondernemers in de IB
Deadlines 31 december 2015
Sabina Scholtens
Opleidingen
•
•
•
•
•
Fiscale economie HES Amsterdam
Fiscaal Recht Universiteit Leiden
Beroepsopleiding Ned. Orde v Belastingadviseurs
Federatie Financiële planning
WFT Pensioenverzekering
Specialisatie financiële planning, estate planning en pensioenadviseur
Werkervaring
•
•
•
•
Sinds 1999 verschillende MKB accountantskantoren
2007 Ondernemer met mijn man binnen familiebedrijf
2012 Belastingadviseur Vanhier Accountants | Adviseurs
September 2015 Partner/ kantoorleiding Vanhier Zaanstreek
Vanhier Accountants | Adviseurs
Vanhier is een veelzijdige accountants- en adviesorganisatie
Wij zijn de adviseur die
•
•
•
Mee (vooruit) denkt in kansen voor u als ondernemer
Periodiek inzicht geeft in financiële situatie m.b.v.
moderne online tools met managementinformatie
Duidelijke en transparante prijsafspraken
En uiteraard
•
•
Verzorgen wij de jaarrekening en aangiften; en
geven we fiscaal, financieel en bedrijfskundig advies
Eindejaarstips 2015
Werkgevers
Alle belastingplichtige
BV en de DGA
Ondernemers in de IB
Deadlines 31 december 2015
Werkkostenregeling
 1,2% van de totale fiscale loonsom (de vrije ruimte)
 Daarboven eindheffing 80% (= 44% IB, geen Zvw)
 Vrije vergoedingen en verstrekkingen
Maar:
•
•
•
Gebruikelijkheidscriterium
Doelmatigheidscriterium
Noodzakelijkheidscriterium
Doorschuiven vrije ruimte 2015 naar 2016 niet mogelijk
Is uw administratie al WKR-proof?
Werkkostenregeling
 1,2% van de totale fiscale loonsom (de vrije ruimte)
 Daarboven eindheffing 80% (= 44% IB, geen Zvw)
 Vrije vergoedingen en verstrekkingen
WKR Proof
Kosten goed geadministreerd?
Aantoonbaar (vastleggen) welke vergoedingen en
verstrekkingen zijn vrijgesteld of aangewezen als eindheffingsbestanddeel
in de vrije ruimte: intracomptabel in uw financiële administratie
of extracomptabel in bijv apart Excelbestand
Anders loon!
Werkkostenregeling
 1,2% van de totale fiscale loonsom (de vrije ruimte)
 Daarboven eindheffing 80% (= 44% IB, geen Zvw)
 Vrije vergoedingen en verstrekkingen
TIPS
•
•
•
•
•
Kerstborrel binnenshuis
Edutainment
Concernregeling vrije ruimte (voor) DGA
Bonus van € 2.400
Vaste kostenvergoeding
Oudere werknemers aantrekkelijker
Wijzigingen per 1 januari 2016 AOW gerechtigde:
•Opzegtermijn 1 maand
•Loondoorbetalingsverplichting bij ziekte 13 weken (6 weken)
•Minder re-integratieverplichtingen
•Maximaal 6 tijdelijke contracten of maximaal 48 maanden
•Minimaal minimum loon of cao loon
Eindejaarstips 2015
Werkgevers
Alle belastingplichtige
BV en de DGA
Ondernemers in de IB
Deadlines 31 december 2015
Inkomen boven € 66.000  52% IB
Wijziging inkomstenbelastingtarief per 1 januari 2016
• Derde schijf 40,15% tot € 66.421 (2015: 42% tot € 57.585)
• Premie volksverzekering 28,15% tot € 25.951 (2015: tot
€ 23.094)
Hypotheekrenteaftrek?
• 40,15% in derde schijf én
• in 2016 aftrek tarief vierde schijf verlaagd 50,5%
• Eigenwoningforfait vierde schijf wel 52%
Voorlopige teruggave 2016 kan tegenvallen!
Tip: Hypotheekrente 1e halfjaar 2016 in 2015 vooruitbetalen?
Box 3 heffing in 2017
Op basis van de voorlopige vastgestelde rendement; definitieve vaststelling in 2016
Vermogen
meer dan
niet meer
dan
0
vermogensmix Forfaitair
rendement
25.000 vrijgesteld
25.000
100.000 67% sparen +
33% beleggen
2,91%
100.000
1.000.000 21% sparen +
79% beleggen
4,69%
1.000.000
- 100% beleggen
5,50%
Box 3 vermogen verlagen?
•
•
•
•
•
•
•
Groenbeleggingen
Caravan/ auto/ camper/ boot
Kunst en antiek
Kleine hypotheek aflossen
Belastingschuld betalen (behalve erfbelasting)
Schenken aan kinderen
Beleggen in de BV
Bespaar 20% belasting door beleggen in de BV
€ 1.000.000 in box 3
2% werkelijk rendement
4% fictief rendement x 30% IB
Netto rendement box 3
€ 1.000.000 in de BV
20.000
-12.000
8.000
VPB 20%
Uitstel box 2 25%
Netto rendement BV
20.000
- 4.000
16.000
-4.000
12.000
Eindejaarstips 2015
Werkgevers
Alle belastingplichtige
BV en de DGA
Ondernemers in de IB
Deadlines 31 december 2015
Optimalisatie loon DGA
Nieuwe gebruikelijkloonregels toegepast?
Hoogste van:
• 75% van het loon uit de meest
vergelijkbaredienstbetrekking (2014:
70% van soortgelijke dienstbetrekking)
• Het hoogste loon van de overige
werknemers van de BV
• € 44.000
Denk aan de tariefsverlaging m.i.v. 1 januari 2016
vanaf € 66.000  52%
Verzekeringsplicht DGA
Niet verplicht verzekerd
• DGA is statutair bestuurder; en
• Voldoende stemrecht in de AvA over zijn
eigen ontslag
Herbeoodelen?
• Geen statutair bestuurder; of
• Minder dan tweederde van de stemmen in de AvA; of
• Samen met andere statutair bestuurders ongelijk aantal
aandelen; of
• Echtgenote/ partner van de DGA zonder eigen aandelen
 Mogelijk verplicht verzekerd m.i.v. 1 januari 2016
Pensioen in eigen beheer? Onduidelijkheid duurt voort
“Oplossingsrichtingen”
•
•
•
Eventuele veranderingen m.i.v. 1 januari 2017
Volledige afschaffing + eventueel afkoopmogelijkheid
Oudedagsbestemmingsreserve
Oudedagssparen in eigen beheer
Eindejaarstips 2015
Werkgevers
Alle belastingplichtige
BV en de DGA
Ondernemers in de IB
Deadlines 31 december 2015
Einde VAR inzicht
•
•
•
•
Geen nieuwe VAR 2016 bij ongewijzigde omstandigheden 2015
Vanaf 1 april 2016 systeem van modelovereenkomsten?
(voorbeeld)overeenkomst = geen loonheffingen/
werknemersverzekeringen
(voorbeeld)overeenkomst = ondernemerschap??
Is een BV niet voordeliger?
IB
•
•
•
ondernemer
MKB vrijstelling 14%
IB vierde schijf  44% (derde: 34%)
Urencriterium – Zelfstandigenaftrek
BV
• Salaris progressief IB tarief
• VPB € 200.000 – 20%, daarboven 25%
• Uitgestelde box 2 heffing 25%
IB ondernemer vaak fiscaal voordeliger
Eindejaarstips 2015
Werkgevers
Alle belastingplichtige
BV en de DGA
Ondernemers in de IB
Deadlines 31 december 2015
Deadlines 31 december 2015
• Lijfrentepremies betalen bij onvoldoende pensioenopbouw
• In 2010 lijfrente afgekocht? Terugvragen teveel betaalde
belasting.
• Box 3 vermogen verminderen (ook voor AWBZ en toeslagen)
• Voordelig levenslooptegoed afkopen 20/80% regeling
• Kinderalimentatieverplichting in aftrek in box 3
• Herinvesteringsreserve in 2012 gevormd? Investeren of
verlenging aanvragen
• Verlies uit (2006 in BV) of 2009 verrekenen? Uitgaven
uitstellen of omzet eerder realiseren om met winst 2015 te
verrekenen
• Nog een WKA-depotrekening? G-rekening openen
Deadlines 31 december 2015
• Pensioenuitkeringen in eigen beheer verlagen vanwege
verminderde activa (75%)
• In 2014 geld geleend van uw BV voor uw eigen woning (nieuw
regime) of wijzigingen in 2015? Informatieverplichting
aan de belastingdienst
• Verzekeringsplicht DGA herbeoordelen
• WKR vergoedingen en verstrekkingen aanwijzen in de
administratie
• Investeren in een milieuvriendelijke auto voor lagere bijtelling
• MIA melden bij aanschaf milieuvriendelijke auto, ook bij
levering in 2016