Aftrekbare kosten voor de zelfstandig ondernemer - E10P1

2.1.Advieskosten
2
Volledig aftrekbaar?
Als ondernemer zult u doorgaans over een flinke dosis vaardigheden beschikken:
schijnlijk geen ondernemer geworden. Toch ontkomt u er niet aan om af en toe de
hulp in te schakelen van een adviseur. Voor financiële zaken kunt u een accountant
inschakelen, voor fiscale zaken een belastingadviseur of allebei in één persoon.
Bij conflicten met bijvoorbeeld uw leveranciers, werknemers of de verhuurder
van uw bedrijfspand heeft u een juridisch advies nodig. Bij bemiddeling wilt u
misschien wel een mediator in de hand nemen. Kortom, zolang het advies ziet op
uw ondernemingsactiviteiten is dit fiscaal aftrekbaar. Advies met betrekking tot uw
persoonlijke aangelegenheden is fiscaal niet aftrekbaar.
Kosten of afschrijving?
De kosten van een adviseur, mits vanuit zakelijk oogpunt, kunt u rechtstreeks van
de winst aftrekken.
Wat moet u bijhouden in de administratie?
De factuur heeft u nodig om de kosten in uw boekhouding te verantwoorden.
Daarnaast dient ook een met de adviseur gesloten overeenkomst als bewijs­
middel opgenomen te worden in uw administratie.
Waarop moet u zeker letten?
Komt een bedrijfsmiddel in aanmerking voor de Milieu-investeringsaftrek, dan
komen in beginsel ook de hiermee gepaard gaande advieskosten hiervoor in
aanmerking. De kosten van een adviseur of advocaat die u maakt omdat u bent
veroordeeld voor criminele activiteiten, zijn niet aftrekbaar.
In de praktijk gebeurt het vaak dat een accountant of belastingadviseur adviezen
verleent of een (belasting)aangifte verzorgt die niet alleen betrekking hebben op
uw onderneming. De jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting bestaat naast de post
winst uit onderneming, ook uit privébestanddelen zoals de eigen woning. Vraag in
zo’n geval een gesplitste factuur. Alleen het gedeelte dat ziet op uw onder­neming
is namelijk fiscaal aftrekbaar.
Tip. Om extra facturen en rompslomp te voorkomen, kunt u uw adviseur ook
verzoeken om voor privéwerkzaamheden een verzamel- of aparte factuur op
te stellen. Bijvoorbeeld de maandelijkse of driemaand­elijkse voorschot­nota’s
die u betaalt, hebben dan uitsluitend betrekking op zakelijke dienstverlening
en behoeven dan achteraf geen correctie­boekingen btw en privébijtellingen.
© Praktische Gids 2017 - Aftrekbare kosten voor de zelfstandig ondernemer,
27
Kosten zakelijk en privé
vak­kennis, doorzettingsvermogen, zelfvertrouwen en inzicht. Anders was u waar­
2.2.Arbeidsongeschiktheidsverzekering
2
Volledig aftrekbaar?
Als ondernemer moet u zelf zorgen voor inkomen bij arbeidsongeschiktheid.
Kosten zakelijk en privé
Want op de bijstand na is er voor ondernemers niets wettelijk geregeld. Bent u
door ziekte of ongeval (tijdelijk) dus niet meer in staat om te werken, dan zorgt
een arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) voor inkomen in de vorm van
periodieke uitkeringen. De premies zijn fiscaal aftrekbaar ongeacht de hoogte.
Kosten of afschrijving?
Het gaat hier om kosten die weliswaar fiscaal aftrekbaar zijn, maar niet van uw
winst uit onderneming. De premies voor een AOV kunt u in uw belastingaangifte
aftrekken als ‘uitgave voor inkomensvoorzieningen’.
Komt de verzekering tot uitkering, dan zijn de periodieke uitkeringen belast.
Let op. Betaalt u premies aan een AOV die recht geeft op een uitkering
ineens, dan zijn deze premies niet aftrekbaar. De uitkering is in dat geval
ook niet belast.
Wat moet u bijhouden in de administratie?
Hoeveel u aan premies betaalt, kunt u aantonen via een bankafschrift of via de
factuur van de verzekeringsmaatschappij. Voor uw verzekering, maar ook voor
de fiscus (uitkering ineens of in periodieken?) dient u de polis te bewaren.
Waarop moet u zeker letten?
Trek de premie niet af van de winst, maar trek deze af als ‘uitgave voor inkomens­
voorzieningen’. Vanwege de MKB-winstvrijstelling levert dit per saldo meer op.
2.3.Computer
Volledig aftrekbaar?
In het huidige tijdperk is de computer niet meer weg te denken. Grotere onder­
nemers hebben zelfs een netwerk aan computers. De computer die u vanuit
zakelijk oogpunt en ten behoeve van uw onderneming aanschaft, is fiscaal aftrek­
baar.
28
© Praktische Gids 2017 - Aftrekbare kosten voor de zelfstandig ondernemer,
Niet aftrekbaar zijn de kosten en lasten van een computer die tot uw privé­
vermogen hoort. Dit betekent dat ook de diskettes, software, papier, inktcassettes
en het onderhoud van een privécomputer niet aftrekbaar zijn.
2
De zakelijke computer die u tot uw ondernemingsvermogen rekent is een
investering waarop u moet afschrijven. Kosten van onderhoud en reparatie kunt u
wel rechtstreeks ten laste van de winst brengen.
Let op. Investeringen in 2009, 2010 en 2011 kunt u soms versneld af­
schrijven. Dit geldt ook voor investeringen in de periode 1 juli 2013 t/m
31 december 2013.
Gebruikt u de computer ook privé, dan is een deel van de kosten niet aftrekbaar.
In uw aangifte wordt dit geboekt als een privéonttrekking.
Wat moet u bijhouden in de administratie?
De facturen met betrekking tot de computer heeft u nodig om de kosten te
verantwoorden in de administratie. Tevens zult u de afschrijving moeten bijhouden
op een afschrijvingsstaat.
Gebruikt u de computer ook privé, dan is een deel van de kosten niet aftrekbaar.
U moet een schatting maken van het privégebruik. Hiervoor zijn geen speciale
regels. U kunt bijvoorbeeld het privégebruik op papier bijhouden. U voorkomt
daarmee bewijsproblemen met de fiscus.
Waarop moet u zeker letten?
U kunt ook de energiekosten van uw computer ten laste van de winst brengen.
Dit blijkt uit een uitspraak van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden van
15.01.2016 (GHARL:2015:9781). Schat deze kosten zo goed mogelijk op basis van
het verbruik en het gebruik dat u van de computer maakt.
Voor de uitspraak van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 15.01.2016
(GHARL:2015:9781) (model nr. 7.4.) gaat u naar http://boeken.indicator.nl
De toegangscode vindt u vooraan in deze uitgave.
© Praktische Gids 2017 - Aftrekbare kosten voor de zelfstandig ondernemer,
29
Kosten zakelijk en privé
Kosten of afschrijving?