Zijn geschenken aan klanten en personeel aftrekbaar?

Zijn geschenken aan klanten en personeel aftrekbaar?
Nieuwjaar betekent voor veel ondernemingen niet alleen recepties organiseren, maar ook cadeaus
uitdelen. Een flesje wijn bijvoorbeeld of een kalender. Welke geschenken aan personeel of klanten
zijn fiscaal aftrekbaar?
We maken een onderscheid tussen relatiegeschenken (voor klanten e.d.) en geschenkcheques (voor
personeel).
Relatiegeschenk : directe belastingen en btw
Relatiegeschenken zijn voorwerpen van een zekere waarde die periodiek (bv. met Nieuwjaar) of
toevallig (bv. jubileum, opening nieuwe zaak) worden aangeboden aan klanten of zakenrelaties. De
bedoeling is hier niet in de eerste plaats om nieuwe klanten te lokken maar om reeds bestaande
relaties te onderhouden. Doorgaans is een relatiegeschenk eerder een luxeartikel (bv een boek, wijn,
lederwaren).
1. Directe Belastingen
Als principe geldt dat relatiegeschenken voor 50% aftrekbaar zijn voor zover het om geschenken van
een beperkte waarde zijn. Geeft u geschenken van een grotere waarde dan kan het een geschenk
met een bittere nasmaak worden.
Waarde < 125 euro
Dan is er geen enkel probleem, wie de genieter ook is. De aankoopprijzen van de geschenken zijn
voor 50% aftrekbaar.
Waarde > 125 euro
Als de begunstigde een handelaar, industrieel, landbouwer of vrije beroeper is en
• U bent zelf onderworpen aan de personenbelasting, dan dient u een fiche 281.50
(nl. "voordeel van alle aard") op te maken op naam van de begunstigde. Het
geschenk is voor u dan wel 100% aftrekbaar maar zal in hoofde van de genieter
een belastbaar voordeel zijn wat het geschenk toch heel wat minder aangenaam
maakt. Maakt u geen fiche op, dan is het geschenk niet aftrekbaar.
• U bent zelf onderworpen aan de vennootschapsbelasting. Ook dan dient u een
fiche 281.50 op te maken. Maakt u geen fiche op, dan blijft de uitgave voor de
geschenken wel volledig aftrekbaar, maar op de waarde van het gegeven voordeel
wordt een bijzondere aanslag geheven van 309% (300% + 3% crisisbelasting), de
zogenaamde belasting op geheime commissielonen. Deze bijzondere taks mag u
wel als beroepskost aftrekken.
Als de genieter een particulier is, blijft de 50%-aftrekmogelijkheid behouden voor zover de kosten
niet als "overdreven" worden verworpen.
2. BTW
De BTW die u betaalt bij de aankoop van uw relatiegeschenken kan u in aftrek brengen wanneer het
geschenk per stuk minder dan 50 euro (exclusief BTW) bedraagt en de aftrek niet door andere
bepalingen is uitgesloten. Kost u geschenk 50 euro of meer, dan kan u de BTW niet in aftrek brengen
in uw BTW-aangifte. Deze betaalde BTW kan u dan wel als beroepskost inbrengen in de directe
belastingen volgens de regels die daar gelden.
De BTW op rookwaren of sterke drank kan u nooit in aftrek brengen in uw BTW-aangifte.
Reclameartikelen
In hoeverre is het uitdelen van gadgets aan de klanten aftrekbaar als beroepskost?
Als deze gadgets van beperkte waarde zijn en op een opvallende en blijvende wijze de naam van
uw bedrijf dragen, zijn ze volledig aftrekbaar als beroepskost. U kan deze voorwerpen uitdelen aan
bestaande klanten en mogelijke nieuwe klanten. De bedoeling is hier duidelijk: de voorwerpen zijn in
de eerste plaats reclamedragers.
Geschenkcheques
Wat is een geschenkcheque?
Naast de eindejaarspremie kan u op het einde van het jaar ook een eindejaarsgeschenk toekennen
aan uw werknemers. Deze beloning kan drie vormen aannemen:
• Een bedrag in cash geld
• Zelf een geschenk in natura te kiezen
• Een geschenkcheque : zo bent u er zeker van dat hun geschenk bij iedereen in de
smaak valt.
Niet enkel aan het einde van het jaar kan u uw werknemers belonen. Een geschenkcheque biedt u
de kans om elke gelegenheid benutten om medewerkers in de bloemetjes te zetten. Enkele
voorbeelden zijn Kerstmis of Nieuwjaar, huwelijken of geboortes, een collega die op pensioen
gaat. Als je op zoek bent naar een geschenk van een specifieke categorie, kan u gebruik maken van
de specifieke cheques. Denk maar aan een boekencheque, DVD-cheque, Viva-boxes, Spetsersbon
Wat zijn de voordelen voor u en voor uw medewerkers?
Geschenkcheques bieden het voordeel dat ze aanvaard worden in een groot netwerk van winkels
in België. Ze zijn onder voorwaarden vrijgesteld van belasting in hoofde van uw werknemers.
Daarnaast zijn ze voor u als werkgever 100% aftrekbaar (tot een bepaald maximum bedrag) en is
het een zeer flexibel systeem om toe te passen. De geschenkcheques zijn tot een bepaald bedrag
ook vrijgesteld van RSZ voor u als werkgever en voor uw medewerkers. Geen sociale bijdragen dus,
beide partijen in hun voordeel.
De voorwaarden om als belastingvrij sociaal voordeel te worden gekwalificeerd voor uw
werknemer en aftrekbaar te zijn als beroepskost voor u als werkgever :
• alle personeelsleden moeten hetzelfde voordeel krijgen
• de toekenning moet gebeuren ten gelegenheid van bepaalde gelegenheden (zie
•
•
•
•
tabel)
de bedragen zijn beperkt (zie tabel). Deze bedragen gelden per werknemer per
jaar, niet per cheque.
de cheques mogen slechts worden ingeleverd bij een beperkt aantal
ondernemingen waarmee een overeenkomst werd afgesloten
de cheques hebben slechts een beperkte looptijd
de cheques mogen in geen geval omgewisseld worden in geld
• Overzicht bedragen (waarmee u zowel fiscaal als sociaal in orde bent) :
Gelegenheid
Een bedrag van max.
Voordeel voor de
werkgever
Kerstmis, Nieuwjaar,...
35 euro
aftrekbaar
Sinterklaas
35 euro/kind
aftrekbaar
Eervolle onderscheiding
105 euro
aftrekbaar
Intrede pensioengerechtigde leeftijd
35 € / dienstjaar met een max. van aftrekbaar
875 euro
Speciale gelegenheden (jubilea,
geboortes,...)
50 euro
niet aftrekbaar
Anciënniteit 25 jaar
Anciënniteit 35 jaar
brutoloon
2x brutoloon
niet aftrekbaar
Huwelijk
200 euro
niet aftrekbaar