20110310_tax_talk_nl..

Belastingaangifte 2010 voor
promovendi
Mr. Roel Kolder en Iris Kolder MSc.
10-03-2011 PrOUt Utrecht
De sprekers van deze dag
 Mr. Roel Kolder, fiscaal jurist, 29 jaar werkzaam bij PwC,
als btw specialist en vader van twee afgestudeerde
dochters die hij al jaren onbezoldigd, helpt met hun
aangifte inkomstenbelasting en is dus ook
ervaringsdeskundige.
 Iris Kolder MSc., afgestudeerd in Utrecht in 2007, als
genetisch biologe en promovendi bij het AMC/UVA met
het onderzoek “Identifying genetic modifiers in cardiac
arrhythmias “en gaat haar aangifte inkomstenbelasting
dit jaar helemaal zelf doen!
Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting
 De fiscus gaat (ambtshalve ) 5 jaar terug
 Zelf ook alles 5 jaar bewaren! De jaaropgaven ook!
 Niet alleen op de externe harde schijf!
 Loonbelasting per maand ingehouden
 Loonbelasting gaat uit van jaarloon
 Loonbelasting is voorheffing op inkomstenbelasting
 Werk je maar halfjaar, dan is er teveel loonbelasting
ingehouden
 Alle werkgevers tellen mee!
Casus: Een promovendus die direct na
afronden studie ging werken
 1-10-07 begonnen met promotie-traject.
 Ingehouden loonbelasting over het gehele jaar 2007
€ 1.400
 Vervolgens aangifte inkomstenbelasting gedaan over het
jaar 2007
 Voor 1 april 2008 aangifte gedaan
 Het bedrag € 1.400 met rente werd in juni 2008
overgemaakt
Aangifte inkomstenbelasting
 DigiD code opzoeken, of aanvragen op www.DigiD.nl
 Is je digitale handtekening bij de overheid
 Ga naar www.belastingdienst.nl
 Het aangifte programma voor het juiste jaar
downloaden
 Alle bonnen naast de pc en de jaaropgaven van de
werkgevers in dat jaar
 Je kan aangiften invullen en ( nog) niet versturen bij
twijfel
Aangifte inkomstenbelasting
 De aangifte doe je altijd voor het jaar dat al verstreken is
 Dus in 2011 doe je de aangifte over 2010
 Nieuwe service van fiscus is dat de aangifte al
gedeeltelijk door fiscus zelf is ingevuld, als ook in de
oude jaren aangiften zijn ingediend
 In 2010 viel dat nog tegen, pas heel laat beschikbaar en
er stond nog niet veel in
 Ervaring in 2011?
 Wel zelf controleren of de fiscus de juiste gegevens heeft
gebruikt
Aangifte inkomstenbelasting
 Als je nog nooit aangifte inkomstenbelasting hebt
gedaan kan je dat alsnog indienen voor de oude jaren
 In dat geval is van groot belang of je alle jaaropgaven
van alle oude werkgevers nog hebt
 Zeker als tijdens de studietijd sprake was van vakantie
baantjes met volledige inhouding van loonbelasting, kan
je leuke bedragen terug krijgen
 De fiscus geeft dit meestal terug, maar het is ambthalve
en dus niet afdwingbaar
Oude aangiften (1)
 Focus op ziektekosten
 Aanvullende zorgverzekering was aftrekbaar
 Huisapotheek was aftrekbaar
 Brildrager heeft chronische ziekte, was extra aftrek
 Ook kosten van de bril zelf, was aftrekbaar
 Bijzondere diëten, was extra aftrek etc.
 In het aangifte programma zit toelichting verwerkt
Oude aangifte (2)
 Soms is het toch niet helemaal duidelijk, of het nu wel
of niet aftrekbaar is
Tip :
 Nakijken op de site van de belastingdienst
 Doorklikken in de aangifte, dat kan dus ook voor 2010
 Nakijken in de almanak van dat belasting jaar
 Eventueel gemotiveerd aangeven, waarom je denkt dat
het wel aftrekbaar is
 De aangifte is dan correct ingediend, wel latere correctie
mogelijk
Studiekosten in 2010
 Bepaalde zaken boven drempel aftrekbaar
 De drempel voor 2010 € 500 per persoon dus bij
samenwoners is de vraag
 Wie heeft nu die pc aangeschaft ?
 In alle redelijkheid naar kijken
 Als de werkgever het heeft vergoed dan geen aftrek!
 Geen hobby studie!
 Studiekosten plannen!
 Schaf je pc aan in december, kosten wellicht niet
aftrekbaar, maar wel in januari ?
Studiekosten
 Studieboeken, vakliteratuur
 Lesgelden
 Lidmaatschap faculteitsvereniging
 50% van internet abonnement thuis. De rest is privé
 Dure studie boeken afschrijven
 Niet werkkamer kosten
 Niet eten en drinken
 Niet reizen en verblijven
Casus: De pc (1)
 Aanschaf goede pc die alleen voor de studie gebruikt
gaat worden
 Immers oude pc is voor de mail ed.
 Restwaarde 10 %
 Kosten over 3 jaar “uitsmeren”
 Papier en inkt kunnen wel studiekosten zijn, maar
verbruik je in het jaar van aanschaf!
Casus: De pc (2)






Aanschaf pc € 599,Tft scherm € 250,Printer € 130,Toetsenbord/muis draadloos € 100,In totaal € 1079 restwaarde 10 %
Jaarlijks aftrekbaar € 323,70(drempel voor 2010 is € 500)
(€1079- €107,90=971,10 gedeeld door 3)
 Je kan dus maar beter de MacBook Air kopen €1700-
170/3= € 510  dan zit je gelijk over de drempel!
Reiskosten
 Meestal is sprake van een bijdrage van de werkgever in
de kosten van openbaar vervoer bij het woonwerkverkeer, die weer in mindering komt van de aftrek
 Moet meer dan 10 kilometer zijn
 1 dag of meer, minimaal 40 dagen per jaar
 Beschikken over openbaarvervoer verklaring, of
reisverklaring en alle vervoersbewijzen
 De praktijk is, meestal geen aftrek
 Gewoon invullen en dan geeft het aangifte systeem van
de fiscus het direct aan, of aftrek mogelijk is
Promotiekosten
 Drukken/verzenden proefschrift incl.
tel/porti
 Als de oplage hoger is dan minimaal
vereiste hoeveelheid meerdere
kosten niet aftrekbaar
Promotiekosten
 Offerte van drukker dat eerste 50 stuks die de UU eist
neerkomen op het bedrag ad € 2.000( soms de minimaal
vereiste oplage)
 250 extra voor € 500
 Fiscus kan stellen slechts aftrekbaar
50/300 X € 2.500= € 416,66
 Is sprake van aparte factuur dan is de € 2.000 aftrekbaar
 Kortom goede afspraken maken met de drukker!
Promotiekosten
 Huur gelegenheidskleding ook voor de beide paranimfen
 De kosten van de receptie
 Soms bijdrage werkgever/sponsor, komt wel in
mindering op de aftrek!
 Niet aftrekbaar kosten promotiediner
 Niet aftrekbaar kosten fotograaf
 Zie ook op
www.promotiewijzer.nl/financien/belastingen
Schenkingen
 De schenking van ouders aan kinderen is jaarlijks vrij
van schenkingsrecht tot een bepaald bedrag en kind
moet ouder zijn dat 18 en jonger dan 35 jaar voor 2011
€ 5.030
 Eenmalige verhoogde schenking mogelijk, weer tal van
voorwaarden en moet via notaris, voor 2011 € 24.144 of
zelfs tot € 50.300, indien de schenking betrekking heeft
op aanschaf eigen woning of studie voor een beroep.
 Pas op: veel randvoorwaarden
Schenkingen
 Waarom schenking door ouders, in plaats van de situatie
dat de ouders de promotie kosten zelf betalen?
 Voor de ouders is nooit sprake van aftrekbare kosten
voor de inkomstenbelasting en voor de promovendus
zelf dus wel!
Uitzending naar buitenland
 Vaak veel dubbele kosten
 Werkgever kan deze (extraterritoriale) kosten soms
onbelast uitbetalen zie almanak 45.4.10
 De oude (koop)woning tijdelijk verhuren, goed nakijken
wat voordelig is er zijn 11 mogelijkheden zie almanak
5.20.1
 Kijk goed naar verzekeringen en met name ook de
zorgverzekering !
Eigen huis kopen
 Tip geen huis in Utrecht maar op het platteland van
noord-oost Groningen
 Goede aankoopmakelaar als het aanbod schaars is, fee
komt vaak neer op 1.5 % van de koopsom
 Staat woning al langer te koop, soms lagere
aankoopmakelaars fee mogelijk! (€ 995-€ 1.500)
Eigen huis kopen
 Goedkope(re) notaris uitzoeken voor transportakte en
hypotheekakte
 Veel familie en vrienden die als hobby hebben
schilderen/behangen etc.
 Externe aannemer, nu 6 % btw op met name
arbeidskosten in de aanneemsom
 Moet er veel bouwmateriaal worden ingekocht, maak
tijdig gebruik van de kortingsbonnen van de
bouwmarkten(20 %/15 %)
Eigen huis kopen
 Bij kosten koper (KK) reken dan op ongeveer 10 %
bijkomende kosten
 Bij vrij op naam (VON) betaal je wel voor hypotheekakte
en diverse provisiekosten, in de praktijk valt dat toch nog
tegen
 Maak van te voren een goede begroting
 Hou rekening met tegenvallers
Eigen huis kopen
 Bij oud huis (30 jaar?) laat het bouwkundig onderzoeken
 Kosten rond € 300
 Als de cv ketel oud is, dan kan jezelf wel zien dat
vervanging, al dan niet op korte termijn nodig is
 Grote problemen kunnen zijn de heipalen en platte
daken
 Bij VVE kijk in jaarrekening of er voldoende in de kas zit
 Zit woningcorporatie in VVE met de meeste woningen,
dan is het meestal wel in orde
 Pas op voor particuliere erfpacht !
Eigen huis kopen
 Is NHG garantie aan te bevelen? Kosten aftrekbaar
 Strengere regels van NHG en soms lagere rente





verschuldigd
Kosten van het taxatierapport aftrekbaar
Kosten aftrekbaar van hypotheekakte en kadasterkosten
Niet aftrekbaar de kosten van de transportakte !
Niet aftrekbaar de kosten van de makelaar !
In de bijlage bij deze sheets de wel aftrekbare kosten
volgens de belastingdienst
Eigen huis kopen
 Kosten hypotheek afsluitprovisie aftrekbaar
 Kosten bereidstellings- of verlengings provisie
aftrekbaar
 Kosten borgstellingsprovisie aftrekbaar
JAARLIJKS AFTREKBAAR
 De kosten van de maandelijks betaalde rente
 Nadeel eigen woningforfait!
 Politiek ligt de aftrek van de rente onder vuur of met
Rutte juist weer niet ?
Eigen huis kopen
 Speciale regeling voor monumentale panden
 Aftrekbaar zijn de maandelijks of jaarlijks betaalde
bedragen aan erfpacht/opstal of beklemming
 Bij keuze voor spaarhypotheek zijn de spaarbedragen
niet aftrekbaar
 HET SPAARLOON VALT VRIJ (bruto is netto)!
 Dus staat in de planning het kopen van een eigen huis of
trouwen, kies zo snel mogelijk voor spaarloon
Eigen huis kopen
 Grootste probleem in 2011 de financiering door de bank
 Schenking door ouders van € 50.300 kan oplossing zijn
 Bij lening door ouders of grootouders, is het wel verstandig
dat zij tweede hypotheek voor dat bedrag vestigen
 Voorbeeld aankoop € 200.000(VON), bank wil slechts
€ 150.000 financieren en grootouders de rest
 Bij gedwongen verkoop is opbrengst € 175.000, krijgen
grootouders zeker die € 25.000
 Deze vorm van financiering is dus risicovol, voor ouders en
grootouders en huis te weinig waard is
Voorlopige aangifte doen
 Met de aankoop zijn hoge kosten gemoeid, die voor deel
aftrekbaar zijn
 Tip is om op de dag van het transport van de woning een
voorlopige aangifte te doen
 Persoonlijke ervaring: aangifte ingediend op 2 december
2009 en geld werd overgemaakt op 28 december 2009
 Mooier kan de belastingdienst het niet maken
Samenwonen en fiscus
 Bij samenwonen en de andere partner heeft bijna geen
inkomen, dan kan het aantrekkelijk zijn om fiscaal
gezamenlijk aangifte te doen
 Tip zoek andere en rijkere partner!
 Gaat de fiscus elke maand € 167,- uitbetalen?
 Probeer het gewoon even uit, door een voorlopige
aangifte in te vullen en pas te versturen als het voordeel
er in zit!
 De regeling is weer veranderd!
Het eerste kind
 De kosten volgens het CBS 19 % van het netto inkomen
in totaal €100.000/€ 150.000
 Kinderbijslag € 194,99 per kwartaal
 Kindertoeslag hangt van het inkomen af, maar ook van
het inkomen van de partner en er moet sprake zijn van
formele kinderopvang , een eerste of ook tweede kind
 Kijk bij belastingdienst toelichting aanvragen
kinderopvangtoeslag (zit ook rekenhulp in) en op
www.nibud.nl
 Werkgever betaalt vaak ook nog mee
Het eerste kind
 De goedkoopste kinderopvang zijn de opa’s en oma’s
 Als ouders gescheiden en hertrouwd zijn, is opvang voor
8 dagen in de week goed en goedkoop geregeld
Middelen van het inkomen over
3 jaar
 Drempel € 545
 Belastbaar inkomen uit box 1
 Verschuldigde belasting zonder heffingskorting
 IB tarieven zie website van de belastingdienst
 Indienen 6 weken na de ontvangen definitieve
beschikking van het laatste jaar
 Definitieve beschikking komt meestal rond oktober
 Voorbeeld hierna uitgewerkt
Uitwerking middeling
 2007 € 6.179/ € 2.078
 2008 € 24.811/ € 8.931
 2009 € 30.018/ € 11.087
--------------------------------------- Totaal € 61.008/ € 22.096
Uitwerking middeling
Uitwerking middeling
 Middel inkomen en verschuldigde belasting
 Zie exel bestand op
 www.prout.nl ( € NUL) of
 www.belastingmiddeling.nl (€ 14.50)
 Totaal
€ 22.096
 Er was verschuldigd
€ 21.158
 Teveel € 938 min drempel € 545
 € 393 terug te betalen door fiscus
Uitwerking middeling
 Pas op voor de valkuil
 De eerste € 17.319 is tegen 33,65 % en het meerdere
tegen 41,4 % of zelfs 52 %
 Niet voor buitenlandse belastingplichtigen