XBRL

XBRL / SBR
Gevolgen voor de praktijk
Hogeschool Zuyd
20 juni 2012
Deel 2
Jan Pasmooij RA RE RO
Vanaf 1 januari 2013
is SBR de standaard
voor financiële rapportages
Inhoud
Wat is XBRL?
Waarom XBRL?
Situatie Internationaal
SBR Programma
De gevolgen voor de samenstelpraktijk
De gevolgen voor audit en assurance
Wat betekent het voor jou?
2
Gevolgen voor ondernemers
 MKB via intermediairs
 Zelfaangevers:
 Aanpassen software / processen
 Heeft gevolgen voor de inrichting van processen en de interne
beheersing
 Overwegen gebruik XBRL / SBR intern
 Betere koppeling intern met externe rapportage verplichtingen
 Gebruik voor de interne informatievoorziening
 Goede basis monitoring processen / data
3
Rol voor intermediairs
 Dienstverlener: het samenstellen en verstrekken van gegevens in
elektronische vorm
 Controleur: het controleren van jaarrekeningen in elektronische vorm,
alsmede het toevoegen van een accountantsverklaring
 Assurance provider: het verstrekken van zekerheid over gegevens in
een elektronische vorm
 Adviseur: het adviseren over de inrichting van elektronische
rapportering
4
Betrokkenheid intermediairs
 Financiële intermediairs
 Accountants
 Accountants-Administratieconsulenten
 Belastingconsulenten / -adviseurs
 Betrokken als:
 Samensteller jaarrekening / aangifte
 Controleur
 Adviseur
 Ca. 99% van de activiteiten:
 Opstellen / controleren jaarrekening
 Samenstellen (elektronische) aangiften
5
Wat is er aan de hand?
 Standaardisatie
 Digitalisering
 Ketenintegratie
 Horizontaal Toezicht
 Frequenter rapporteren
 Gebruikersgericht rapporteren
 Belang fiscaliteit neemt toe
 Veranderende verwachting markt en klant
6
http://www.nba.nl/Actueel/Nieuws/Nieuwsarchief/Begin-op-tijd-metSBR/
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Gevolgen voor accountants / administratiekantoren
(samenstelpraktijk)
De huidige werkzaamheden en –processen
•
•
•
•
Integratie, volgorde werkzaamheden
Dossiervorming (opslag gegevens)
Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning
Heeft impact op samenstelproces en interne beheersing daarvan
Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant
•
•
•
•
Samenstellen wordt standaard product
Focus op ordelijke boekhouding i.p.v. op rapportages
Intermediair kan centrale rol vervullen
Horizontaal Toezicht
 Nieuwe vormen van dienstverlening
•
•
•
Kredietrapportage aan de banken
Bedrijfsanalyse / Benchmarks
Credit Risk Rating services
20
Huidige situatie
Geldt op dit moment nog voor merendeel van de intermediairs
• Meeste intermediairs gebruiken één of meerdere pakketten,
afhankelijk van hun dienstverlening
• Gegevensuitwisseling tussen de pakketten kan al
geautomatiseerd plaatsvinden
Let op!!
• Aanlevering van Aangiftes (VpB / IB / OB / ICP), Jaarrekening
rechtspersonen Klein en Kredietrapportage rechtspersonen
Klein, Middelgroot en Natuurlijke personen (Aangifte+) kan nu
al in XBRL / SBR
21
Huidige situatie
Financiële
administratie
Administratie
Brondata
Rapportage
software
Rapportage
gegevens
Fiscale
software
Fiscale
gegevens
VpB/IB (OB/ICP)
B
A
P
I
Belastingdienst
OB/ICP
KvK
Publicatiestukken
Statistiekopgaven
CBS
Banken
Jaarrekeningen
22
Aansluiten 2013, 1e stap
Financiële
administratie
Administratie
Brondata
Rapportage
software
Fiscale
software
Rapportage
gegevens
Fiscale
gegevens
tagging
XBRL
VpB/IB (OB/ICP)
OB/ICP
XBRL
D
I
G
I
P
O
O
R
T
Belastingdienst
B
A
P
I
KvK
Publicatiestukken
Statistiekopgaven
CBS
Banken
Jaarrekeningen
24
Aansluiten 2014, 2e stap
Financiële
administratie
Rapportage
software
Administratie
Brondata
tagging
XBRL
Fiscale
software
Rapportage
gegevens
tagging
XBRL
Fiscale
gegevens
tagging
XBRL
VpB/IB (OB/ICP)
XBRL
OB/ICP
XBRL
Publicatiestukken
D
I
G
I
P
O
O
R
T
Belastingdienst
XBRL
KvK
Publicatiestukken
Statistiekopgaven
CBS
Banken
Jaarrekeningen
26
Aansluiten 2015, 3e stap
Financiële
administratie
Rapportage
software
Rapportage
gegevens
Administratie
Brondata
tagging
XBRL
Fiscale
software
tagging
XBRL
Fiscale
gegevens
tagging
XBRL
VpB/IB (OB/ICP)
XBRL
OB/ICP
XBRL
Publicatiestukken
D
I
G
I
P
O
O
R
T
Belastingdienst
XBRL
KvK
Statistiekopgaven
XBRL
CBS
Banken
Jaarrekeningen
28
Keuze voor SBR op ‘lange’ termijn
• Is gericht op keuze SBR als een strategische beslissing
• Betekent:
•
•
•
•
•
•
Procesoptimalisatie door herinrichting (evt. met klantenportal)
Het realiseren van de voordelen van SBR
Hergebruik gegevens mogelijk
Hoe eerder SBR in het proces, hoe meer voordelen
Het kunnen inspelen op verbreding
Verandering van dienstverlening
29
Businesscase SBR
Financiële
administratie
Rapportage
software
Administratie
Brondata
tagging
XBRL
Fiscale
software
Rapportage
gegevens
tagging
XBRL
Overige
software
Fiscale
gegevens
tagging
XBRL
Overige
Overige
gegevens
tagging
XBRL
D
I
G
I
P
O
O
R
T
Belastingdienst
Diverse functionaliteiten o.a.:
•Samenstellen rapportages, mede in het kader van de verbreding
XBRL
•Communicatie met de klanten
KvK
•Ondersteuning werkprocessen
CBS
•Elektronisch dossier
•Communicatie met Digipoort en BIV
•Etc.
XBRL
B
I
V
Banken
30
Is uw organisatie al bezig met de implementatie van SBR?
is nog niet met een onderzoek gestart,
maar gaat dat wel doen
63
gaat zich niet voorbereiden op de
invoering van SBR
14
is een onderzoek gestart naar de
mogelijkheden en impact van SBR
8
is bezig met de implementatie
6
werkt in de praktijk al met SBR
3
weet niet
6
0
20
40
60
80
100 %
Fig. 7
31
Indien uw organisatie nog niet is gestart, wanneer is uw organisatie van plan het
onderzoek naar de mogelijkheden en impact van SBR te starten?
nog in 2011
13
eerste helft 2012
32
tweede helft 2012
29
eerste helft 2013
5
tweede helft 2013
3
weet niet
19
0
20
40
60
80
100 %
Fig. 8
32
Over welke van de onderstaande onderwerpen mist u nog informatie?
specifieke
toepassingsmogelijkheden
54
consequenties en impact
van werken met SBR
49
beschikbaarheid software
pakketten
48
SBR in het algemeen
43
de rol van certificaten bij
aanlevering conform SBR
42
gebruik Digipoort
40
praktijkvoorbeelden andere
intermediairs
30
anders
4
ik mis geen informatie
3
0
20
40
60
80
100 %
Fig. 9
33
34
35
36
Inhoud
Wat is XBRL?
Waarom XBRL?
Situatie Internationaal
SBR Programma
De gevolgen voor de samenstelpraktijk
De gevolgen voor audit en assurance
Wat betekent het voor jou?
37
Belang van assurance in de keten
• Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie
• Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten /
menskracht mogelijk door
• directe verwerking in de keten
• steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden
38
http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf
39
40
41
Audit and Assurance issues
 The current auditing standards are providing no guidance how to provide assurance on information in
electronic format (audit approach)
 Financial Statements on paper not same as Instance document (different subject matter)
 Current audit opinion is focusing on document level (fair view)
 An Instance document is a dataset, presentation via a style sheet, so no fair view??
 So we need assurance on data-level??
 We have no taxonomy for the audit opinion or guidance how to connect the opinion to an instance
document, could be the FS
 No requirements yet for integrity and authenticity of instances documents
 No guidance yet about signing audit opinions and validations of the signature
 No audit tools available for analyzing instance documents
Research paper AWG
42
XBRL has an impact on ….
The subject matter
The preparing process (internal control)
The audit approach and activities
The exchange, providing and presenting of information
The knowledge, skill and tools of the audit profession
Research paper AWG
43
Stand van zaken
Vraag naar verklaringen bij rapportages in XBRL/SBR?
• Wereldwijd nog geen vraag naar assurance bij jaarrekeningen / rapportages in XBRL
• In oktober 2010 wel aankondiging door China dit op de internationale agenda te gaan zetten.
• Nederlandse overheid heeft afspraken met de NBA dat tijdig (tijdelijke) oplossing beschikbaar is om
jaarrekeningen met controleverklaring in XBRL/SBR te kunnen publiceren.
Activiteiten
• IFAC / IAASB XBRL Taskforce (2009 – 2011): Status onduidelijk, verwachting geen guidance op tijd
• AICPA: Guidance bij het samenstellen van XBRL rapportage in de vorm van Agreed upon Procedures
en PRINCIPLES AND CRITERIA FOR XBRL -TAGGED DATA (April 2011)
• NBA: beroepscertificaat voor ondertekening in elektronisch verkeer
• Project gestart om voor
• Heeft eind 2012 verklaringen te kunnen geven bij SBR rapportages (2013 en 2014 pilot jaren )
44
http://www.cpa2biz.com/AST/Main/CPA2BIZ_Primary/Accounting/Standards/AICPA
SOPsAccounting/PRDOVR~PC-014947/PC-014947.jsp
45
Inhoud
Wat is XBRL?
Waarom XBRL?
Situatie Internationaal
SBR Programma
De gevolgen voor de samenstelpraktijk
De gevolgen voor audit en assurance
Wat betekent het voor jou?
46
Wat betekent het voor jou?
………………….
………………….
………………….
………………….
………………….
47
Bronnen, o.a.
 www.sbr-nl.nl
 www.xbrl.org / http://www.xbrl.org/knowledge-centre
 www.xbrl-nederland.nl
 www.accountant.nl / dossier XBRL
 www.accountancynieuws.nl / dossier XBRL
 http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg
48