Aanschaf brillen voorbeeld - Wonders Advies Accountancy

Bijlage 1:
Rekenvoorbeelden behorende bij de Cliëntenbrief Aftrek buitengewone
uitgaven
Voorbeeld 1 aanschaf brillen
Een gezin, bestaande uit vader, moeder en twee kinderen, heeft een drempelinkomen van
€ 80.000. Alle gezinsleden hebben in 2008 een nieuwe bril nodig. Stel dat elke bril € 303 kost, en dat
de kosten van brillen niet worden vergoed door de verzekering.
Hoe aantrekkelijk is het om in 2008 een bril te kopen?
Kosten 4 brillen
Huisapotheek (*)
Extra aftrek
Totaal
Af: drempel
Aftrekpost in 2008
€
1.212
92
3.284
4.588
1.320
3.268
(4 x € 23)
(4 x € 821)
(1,65% x € 80.000)
(*) Iedere belastingplichtige mag standaard € 23 opvoeren als kosten voor huisapotheek.
Kies dus een bril die, na aftrek van de vergoeding door de zorgverzekeraar, u minimaal € 303 kost.
Samen met de vaste aftrek voor de huisapotheek geeft u € 326 uit, waardoor u € 821 extra per
persoon mag aftrekken.
Het nog in 2008 kopen van vier brillen levert, bij een belastingteruggaaf van 52%, netto
€ 1.699 op!
Aangezien de aanschafprijs van de brillen samen € 1.212 was, houdt het gezin uit dit voorbeeld dit
jaar geld over.
In 2009 is de aftrek voor brillen en de extra aftrek voor chronisch zieken afgeschaft.
Let op! 65-plussers en mensen die meer dan 45% arbeidsongeschikt zijn, hebben altijd recht op de
extra aftrek van € 821.
In dit rekenvoorbeeld is geen rekening gehouden met andere kosten die gemaakt worden en
aftrekbaar zijn, zoals de premie voor een aanvullende verzekering of de eigen bijdrage voor de
specialist. Het daadwerkelijke voordeel kan dus hoger zijn.
Voorbeeld 2 aanschaf bril
Belastingplichtige heeft een inkomen van € 30.500 en is voornemens in 2008 een nieuwe bril aan te
schaffen.
Om voor aftrek in aanmerking te komen moet iemand minstens € 325 euro aan ziektekosten hebben:
€
Bril moet minstens kosten
303
Huisapotheek (*)
23
Totaal
326
Verhoging met 113% (inkomen is lager dan modaal)
368
Extra aftrek
821
Totaal
1.515
Af: drempel
503
(1,65% x € 30.500)
Aftrekpost in 2008
1.012
Het nog in 2008 kopen van een bril levert, bij een belastingteruggaaf van 41.85% een
belastingteruggaaf van € 418 netto op!
In 2009 is de aftrek voor brillen en de extra aftrek voor chronisch zieken afgeschaft.
Let op! 65-plussers en mensen die meer dan 45% arbeidsongeschikt zijn, hebben altijd recht op de
extra aftrek van € 821.
In dit rekenvoorbeeld is geen rekening gehouden met andere kosten die gemaakt worden en
aftrekbaar zijn, zoals de premie voor een aanvullende verzekering of de eigen bijdrage voor de
specialist. Het daadwerkelijke voordeel kan dus hoger zijn.
Voorbeeld 3 tandartskosten
Een alleenstaande, jonger dan 65 jaar, en met een drempelinkomen van € 80.000 overweegt een
gebitsrenovatie die € 5.000 kost. Deze kosten worden niet vergoed door een aanvullende
verzekering/tandartsverzekering. Het bedrag voor de renovatie komt daarom geheel voor eigen
rekening.
Kosten tandarts
Huisapotheek (*)
Totaal
Af: drempel
Aftrekpost in 2008
€
5000
23
5.023
1.320
3.703
(1,65% x € 80.000)
Het nog in 2008 laten uitvoeren van de gebitsrenovatie levert, bij een belastingteruggaaf van 52%,
netto € 1.925 op.
Als met de renovatie gewacht wordt tot 2009 is de rekensom als volgt.
Kosten tandarts
Af: drempel
€
5.000
2.960
Aftrekpost in 2009
2.040
(1,65% x € 40.000 en 5,75%
over het meerdere)
Het in 2009 laten uitvoeren van de gebitsrenovatie levert, bij een belastingteruggaaf van 52%, netto €
1.060 op. Dat is dus € 865 minder dan wanneer de renovatie nog in 2008 wordt uitgevoerd.
In dit rekenvoorbeeld is geen rekening gehouden met andere kosten die gemaakt worden en
aftrekbaar zijn, zoals de premie voor een aanvullende verzekering of de eigen bijdrage voor de
specialist. Het daadwerkelijke voordeel kan dus hoger zijn.
In bijlage 3 bij deze brief treft u een overzicht aan van kosten, waarbij is aangegeven of ze in 2008 en
2009 aftrekbaar zijn of niet. Bovendien is vermeld onder welke categorie ze aftrekbaar zijn, dit in
verband met de vermenigvuldigingsfactor en de forfaitaire (vaste) aftrek voor chronisch zieken (in
2008).
Voorbeeld 4 uitvaartverzekering
Een belastingplichtige doet in 2008 een depositostorting van € 4.000 bij een
verzekeringsmaatschappij of eigen BV(*). Dit deposito is bestemd om na het overlijden van
belastingplichtige de uitgaven van diens uitvaart (begrafenis of crematie) te dekken. Over het deposito
wordt een rente vergoed. Na het overlijden van belastingplichtige kunnen de erven van
belastingplichtige de rekeningen betreffende de uitvaart indienen bij de BV/ verzekeringsmaatschappij.
Het bedrag van het deposito wordt uitgekeerd. Vraag is of de storting van € 4.000 als buitengewone
uitgaven in aanmerking kan worden genomen.
De belastingplichtige kan € 4.000 als buitengewone uitgaven in aanmerking nemen, indien aan een
aantal voorwaarden is voldaan. Deze voorwaarden zijn:





op het moment van de storting moeten deze betrekking hebben op belastingplichtige, zijn partner
en zijn jonger dan 27-jarige kinderen (voor zover belastingplichtige zich redelijkerwijs gedrongen
heeft kunnen voelen tot het doen van die uitgaven);
de storting, de som van de stortingen en de bijgeschreven rente overtreffen niet wat gebruikelijk
is (daar is in ieder geval sprake van als het bedrag niet hoger is dan het in de wet genoemde
bedrag. Dit is voor 2008 € 6.590;
terugstorting (geheel of ten dele), vervreemding en verpanding zijn uitgesloten;
er vindt nimmer restitutie in geld plaats;
uit het deposito worden alleen uitgaven voor de uitvaart vergoed, die als uitgaven wegens
overlijden in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 zijn aan te merken.
De Staatssecretaris van Financiën accepteert in ieder geval als gebruikelijke uitgaven de uitgaven tot
het bedrag van de in box 3 geldende vrijstelling voor een kapitaalverzekering bij overlijden. Maar ook
hoge(re) overlijdenskosten zijn door de Hoge Raad wel in aftrek geaccepteerd.
(*) De depotstorting kan ook worden gedaan bij de eigen BV. Op deze mogelijkheid gaan wij in dit
verband niet in. Voor nadere informatie kunt u met ons contact opnemen.