Aftrek risicokapitaal of Notionele intrestaftrek

Aftrek risicokapitaal of Notionele intrestaftrek
Deze fiscale gunstmaatregel voor vennootschappen werd ingevoerd in juni 2005 en
inwerking gesteld vanaf 2006. Deze maatregel komt neer op een fictieve intrestaftrek voor
vennootschappen die hun investeringen financieren met eigen middelen.
Nochtans zijn geen investeringsvoorwaarden bepaald (zoals dat wel is bij de
investeringsreserve).
Het tarief wordt jaarlijks bepaald op basis van het gemiddelde van de intrestvoet van de
OLO’s op tien jaar, en wordt berekend op een gecorrigeerd eigen vermogen. Voor KMOvennootschappen (criteria van art. 15 § 1 Wetboek van vennootschappen) komt hier nog
een half procentje bij. – zie op deze website – Praktisch – belangrijkste fiscale kengetallen
Opgelet : vennootschappen die het verlaagd tarief vennootschapsbelasting genieten en
opteren voor een investeringsreserve, verliezen de aftrek voor risicokapitaal voor dat
aanslagjaar en voor de volgende twee aanslagjaren !
Wat is nu het zogenaamd “gecorrigeerd eigen vermogen”?
Vertrekbedrag van de berekening is het eigen vermogen van het voorgaande belastbaar
tijdperk , zoals dat blijkt uit de jaarrekening.
! enkel vennootschappen die een jaarrekening opstellen kunnen dus genieten van de
aftrek
Het eigen vermogen is samengesteld uit : gestort kapitaal, uitgiftepremies,
herwaarderingsmeerwaarden, reserves, overgedragen winst of verlies,
kapitaalsubsidies.
Correcties in mindering te brengen op het eigen vermogen :
1. De fiscale netto-waarde van eigen aandelen.
2. De fiscale netto-waarde van financiële vaste activa die uit deelnemingen en andere
aandelen bestaan.
3. De fiscale netto-waarde van de aandelen van beleggingsvennootschappen waarvan
de aandelen in aanmerking komen voor de DBI-aftrek.
4. Het eigen vermogen van vaste inrichtingen in het buitenland indien de inkomsten zijn
vrijgesteld via het Dubbelbelastingverdrag.
5. De waarde van onroerende goederen gelegen in een land waarmee een
Dubbelbelastingverdrag bestaat.
6. De netto boekwaarde van materiële vaste activa wanneer de erop betrekking
hebbende kosten op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen.
7. De boekwaarde van activa die als belegging worden aangehouden en door hun aard
niet bestemd zijn om een belastbaar periodiek inkomen voort te brengen.
8. De boekwaarde van onroerende goederen of andere zakelijke rechten, gebruikt door
zaakvoerders/bestuurders, hun echtgenoten of minderjarige kinderen.
9. Het vrijgestelde gedeelte van uitgedrukte, maar niet verwezenlijkte meerwaarden.
10. Kapitaalsubsidies
11. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling
Tenslotte worden eventuele wijzigingen op het eigen vermogen of op één van de
correctieposten en welke gedurende het belastbaar tijdperk hebben plaatsgevonden, nog
eens pro rata toegerekend.
Nieuwe vennootschap – verlengd / verkort boekjaar
Nieuwe vennootschappen kunnen het eerste jaar reeds genieten van een aftrek
risicokapitaal op basis van het gestort kapitaal vanaf datum oprichting.
Voor vennootschappen met een korter of langer boekjaar dan 12 maanden, wordt de aftrek
pro rata berekend.
Overdraagbaar
Bij onvoldoende belastbaar resultaat werd het saldo overgedragen naar een later
aanslagjaar. Deze toepassing is thans afgeschaft waardoor de aftrek definitief verloren gaat.
Bovendien komt de eventuele aftrek thans pas nadat alle fiscale verliezen opgebruikt zijn.