Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als

Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
Naam van de cliënt
Boekjaar
GEDETAILLEERD CONTROLEPLAN VOOR DE UITGAVEN ALS
INVESTERINGEN (CAPEX)
Onderwerp
DOELSTELLING
ISA
Inspelen op de onderkende risico’s van een afwijking van materieel belang door het verkrijgen van geschikte
en voldoende controle-informatie om de controlerisico’s terug te brengen naar een aanvaardbaar laag niveau.
Antwoord op Risico/ RMM
– Zie
A4
« Algehele
contrôleaanpak »
A.
B.
Basiswerkzaamheden
Werkzaamheden
vereist
voor
het
inspelen op beweringen inzake grotere
risico's
C.
Systeemgerichte
controles
V=
Volledigheid
H/M/L
B=
Bestaan
H/M/L
A=
Accuratesse
H/M/L
300
W=
Waardering
H/M/L
Commentaar :
1/10
A.
Basiswerkzaamheden
1.
Cijferanalyses
Onderzoeken van belangrijke wijzigingen
of tendensen in:
 onroerende goederen, installaties,
machines en uitrusting, immateriële
activa en goodwill, financiële vaste
activa in verhouding tot het
voorgaand boekjaar;


X
X
X
Referentie
werkdocumente
n
afgerond door
Werkzaamhede
n
Waardering
A=Accuratesse
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
B=Bestaan
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
Commentaar
X
samenstelling
(aanschaffingswaarde,
investeringen,
desinvesteringen,
buitengebruikstellingen, enz.) van onroerende
goederen, andere materiële vaste
activa, immateriële activa, goodwill
en financiële vaste activa in
verhouding tot het voorgaand
boekjaar;
afschrijvingskosten in verhouding tot
het voorgaand boekjaar;

investeringen tijdens het boekjaar in
verhouding tot de goedgekeurde
kapitaalbegroting (indien beschikbaar);

redelijkheid van investeringen ,
afstotingen, buitengebruikstellingen
en afschrijvingsbeleid in het huidig
boekjaar
in
het
licht
van
cliënttransacties en bedrijfsplannen;
2/10
1.
Referentie
werkdocumenten
afgerond door
Werkzaamheden
W=Waardering
A=Accuratesse
Commentaar
Cijferanalyses
 documenteren
van
significante
gebeurtenissen of wijzigingen die
een invloed hebben op de
samenstelling
van
immateriële
activa en goodwill, zoals een
overname
of
overdracht
van
bedrijfsactiviteit of wijzigingen in de
bedrijfsomgeving
(b.v.
nieuwe
concurrenten,
technologie
of
economische voorwaarden) en hun
impact op de boekwaarde van
immateriële activa en goodwill; en

2.
B=Bestaan
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
inkomsten
onderzoeken
uit
financiële vaste activa in het vorige
boekjaar.
Beleid
Vaststellen of het beleid van de cliënt
voor onroerende goederen, andere
materiële vaste activa, immateriële
activa en goodwill passend is en
nauwgezet wordt toegepast:
a.
aankoopmachtiging;
b.
activering;
c.
afschrijving; en
d.
verplichtingen betreffende de buitengebruikstelling van activa.
X
Globaal ingeschat risico van de risicobeheersmaatregelen (RMM, Risk Management measures) op het niveau van de jaarrekening (hoog; middelmatig, laag).
3/10
3.
Referentie
werkdocumenten
afgerond door
Werkzaamheden
W=Waardering
A=Accuratesse
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
B=Bestaan
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
Commentaar
Lijst
Opvragen van een bewegingstabel van
onroerende goederen, andere materiële
vaste activa, immateriële activa, goodwill
en financiële vaste activa die informatie
bevat voor elke hoofdindeling van
onroerende goederen, andere materiële
vaste activa (b.v. terreinen, gebouwen,
uitrusting, enz.), immateriële activa,
goodwill en financiële vaste activa en
details van de aanschaffingswaarde en
geaccumuleerde
afschrijving
of
afboeking:
a. afstemmen van de beginsaldi met
de controlewerkdocumenten over
het vorige boekjaar en de eindsaldi
met de administratieve boeken en
bescheiden;
b.
toetsen van de rekenkundige
juistheid van de lijst voor wat de
aanschaffingswaarde, afschrijving of
afboeking voor het boekjaar en
geaccumuleerde afschrijving betreft;
c.
herberekenen van de (significante)
afschrijvingskosten en koppelen van
het bedrag aan de afschrijvingskosten in de resultatenrekening;
navraag
doen
bij
de
personeelsleden die verantwoordelijk zijn voor of vertrouwd met
onroerende
goederen,
andere
materiële vaste activa, immateriële
activa en goodwill, of zij zich bewust
zijn van:
d.
X
X
X
4/10



Referentie
werkdocumenten
afgerond door
Werkzaamheden
W=Waardering
niet-geboekte, ontbrekende of
overgewaardeerde activa;
niet-geboekte
transacties
of
transacties met ongebruikelijke
voorwaarden
(bijv.
huurcontracten
met
complexe
voorwaarden teneinde tegemoet
te komen aan de vereisten
inzake handelshuur).
Huur/leasing
Onderzoeken
van
significante
leasingovereenkomsten teneinde zich
ervan te vergewissen dat de leasing
voldoet aan de criteria en op een juiste
wijze werd geïdentificeerd en verzekeren
dat de administratieve vastlegging van
leasing geschikt is.
5.
Commentaar
Lijst
3.
4.
A=Accuratesse
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
B=Bestaan
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
X
X
X
X
Reparatie en onderhoud
Nazien van kostenrekeningen voor
herstelling en onderhoud over het
boekjaar en bepalen of er materiële
posten zijn die hadden moeten worden
geactiveerd voor zover deze kosten de
onderliggende activa wezenlijk wijzigen
en de desbetreffende boekhoudkundige
bepalingen naleven.
X
5/10
6.
Referentie
werkdocumenten
afgerond door
Werkzaamheden
W=Waardering
A=Accuratesse
B=Bestaan
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
Commentaar
Afboeken tot de marktwaarde
Telkens wanneer werd vastgesteld dat
de boekwaarde van een duurzaam
bedrijfsmiddel niet verhaalbaar is, zich
ervan vergewissen dat een verlies door
waardevermindering werd geboekt voor
het bedrag waarvoor de boekwaarde de
marktwaarde overschrijdt.
X
Voor
financiële
vaste
activa:
onderzoeken van de jaarrekeningen van
de verbonden ondernemingen en
bepalen of de boekwaarde groter is dan
de nettoboekwaarde.
Factoren waarmee rekening dient te
worden gehouden:
 onvermogen om bedrijfswinsten te
genereren;
7.

ongunstige bedrijfs- of geografische
omstandigheden; en

verslechterde financiële toestand.
Intragroep transacties
Documenteren van transacties
intragroep of verbonden partijen.
met
X
6/10
8.
Referentie
werkdocumenten
afgerond door
Werkzaamheden
W=Waardering
A=Accuratesse
B=Bestaan
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
Commentaar
Investeringen
Controleren van het bestaan en de
aanschaffingswaarde van significante
nieuwe activa (> _ €):
a.
onderzoeken van de onderliggende
documentatie
zoals
facturen,
overeenkomsten, kentekenbewijzen,
briefwisseling, verzekeringspolissen,
enz. en het inwinnen van andere
inlichtingen om na te gaan of de
cliënt aanspraak kan maken op
onroerende
goederen,
andere
materiële vaste activa, immateriële
activa, goodwill en financiële vaste
activa;
b.
fysiek onderzoeken van grote
nieuwe activa, waar uitvoerbaar; en
c.
nazien van kostprijsberekeningen en
onderliggende documentatie voor
gebouwde
of
vervaardigde
onroerende
goederen,
andere
materiële vaste activa, en voor door
de cliënt gegenereerde immateriële
activa.
X
X
7/10
9.
Referentie
werkdocumenten
afgerond door
Werkzaamheden
W=Waardering
A=Accuratesse
Commentaar
Overdrachten
Zich ervan vergewissen dat significante
overdrachten
van
activa
(met
nettoboekwaarde (> _ €) op een juiste
wijze werden verantwoord:
a. controleren van verkoopopbrengst
en -kosten met onderliggende
documentatie;
b.
c.
10.
B=Bestaan
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
X
X
vergelijken
van
de
netto
boekwaarde op datum van de
overdracht met de afschrijvingstabel; en
nazien of de berekeningen ter
staving van winst of verlies bij
overdracht
redelijk
zijn
en
beoordelen van de noodzaak om
andere posten te toetsen (b.v.
overdrachtkosten,
commissies,
enz.). Afstemmen met de resultatenrekening.
Herwaardering
Zich ervan vergewissen dat de
herwaardering op een juiste wijze werd
verantwoord:
a. naleving
van
de
beginselen
uiteengezet in art. 57 van het K.B.
van 30/01/2001:
 geschiktheid
voor
de
vennootschap;
 duidelijk
omschreven
en
duurzame meerwaarde;

X
rendementsvoorwaarde;
8/10
10.
Referentie
werkdocumenten
afgerond door
Werkzaamheden
W=Waardering
A=Accuratesse
Commentaar
Herwaardering
b.
herwaarderingen over het boekjaar:
verklaring in de toelichting van de
jaarrekening;
c.
waardedaling van de herwaardering
tijdens de levensduur van de activa;
en
verband
leggen
met
de
herwaarderingsmeerwaarde
als
onderdeel van het eigen vermogen.
d.
11.
B=Bestaan
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
Materiële vaste activa in aanbouw
a. waarderen van de geschiktheid van
de indeling van activa als materiële
vaste activa in aanbouw; en
b.
X
nazien van de bewegingen voor de
bedragen > _ €.
9/10
B.
Andere basiswerkzaamheden vereist voor het inspelen
beweringen inzake grotere risico's
C.
Toetsen van de interne beheersingsmaatregelen
op
Referentie
werkdocumente
n
afgerond door
Andere
Werkzaamheden
W=Waardering
A=Accuratesse
B=Bestaan
UITGAVEN ALS INVESTERINGEN
V=Volledigheid
Checklist B3: Gedetailleerd controleplan voor de uitgaven als investeringen (CAPEX )
Algemene materialiteit.……€
Materialiteit voor de uitvoering van de werkzaamheden …….€
Commentaar
de
Elke stellingname moet worden geparafeerd om aan
te geven dat de uitgevoerde controle afgestemd is op
het ingeschatte risico- niveau en geïdentificeerde
significante risico’s.
Commentaar
Voorbereid door
Datum
Review door de voor de opdracht verantwoordelijke vennoot
Datum
Review door de verantwoordelijke voor de kwaliteitsbeheersing
Datum
10/10