Kunst en BTW Kunst en BTW-tarieven

Factsheet 3 – september 2013 – Kunst en BTW-tarieven
Kunst en BTWBTW-tarieven
Elk product en elke dienst heeft een eigen BTW-tarief. Kunstwerken zijn meestal belast met
6%, maar ook binnen de beeldende kunst wordt er verschil gemaakt in kunstvormen. Voor
bepaalde opdrachten of kunstwerken, zoals grafisch ontwerp of een muurschildering, geldt
het hoge tarief van 21%. Bepaalde inkomsten zijn BTW-vrij.
Hieronder volgen een aantal voorbeelden, voor vragen over andere specifieke producten of
diensten, kunt je bellen met de Belastingtelefoon: 0800-0543. Ook op de website van de
Belastingdienst is veel informatie te vinden: belastingdienst.nl > btw > tarieven
Kunstvoorwerpen belast met het BTW lage tarief van 6%
a. Schilderijen, collages en dergelijke decoratieve platen, schilderijen en tekeningen geheel
van de hand van de kunstenaar, met uitzondering van bouwtekeningen en andere
tekeningen voor industriële, commerciële, topografische en dergelijke doeleinden en met
de hand versierde voorwerpen alsmede van beschilderd doek voor theatercoulissen, voor
achtergronden van studio's of voor dergelijk gebruik (GN-code 9701);
b. Originele gravures, originele etsen en originele litho’s en houtsneden, dat wil zeggen een
of meer door de kunstenaar geheel met de hand vervaardigde platen die in een beperkte
oplage rechtstreeks in het zwart of in kleuren zijn afgedrukt, ongeacht het materiaal
waarop dit afdrukken is geschied en ongeacht de gevolgde techniek, met uitzondering van
de mechanische en van de fotomechanische (GN-code 9702 00 00);
c. Originele standbeelden en origineel beeldhouwwerk, ongeacht het materiaal waarvan zij
vervaardigd zijn, mits het werk geheel van de hand van de kunstenaar is; afgietsels van
beeldhouwwerken in een oplage van maximaal acht exemplaren, die door de kunstenaar of
diens rechthebbenden wordt gecontroleerd (GN-code 9703 00 00);
d. Tapisserieën (GN-code 5805 00 00) en wandtextiel (ex 63.03 en ex 63.04) met de hand
vervaardigd volgens originele ontwerpen van kunstenaars, mits er niet meer dan acht
exemplaren van elk zijn;
e. Unieke voorwerpen van keramiek, niet meer dan 8 stuks, geheel van de hand van de
kunstenaar en door hem gesigneerd.
f. Emailwerk op koper, geheel met de hand vervaardigd tot maximaal acht genummerde en
door de kunstenaar of het atelier gesigneerde exemplaren;
g. Zeefdrukken bij een oplagen van maximaal 250 stuks;
h. Foto's die genomen zijn door de kunstenaar, door hem of onder zijn toezicht zijn
afgedrukt, gesigneerd en genummerd, met een oplage van maximaal 30 exemplaren voor
alle formaten en dragers samen.
1 van 1
uiterwaardenstraat 209, 1079 CN amsterdam
telefoon 020 - 623 54 56 - fax 020 - 624 95 85 - postbank 583458
website www.bbknet.nl - e-mail [email protected] - kvk 40530026
Factsheet 3 – september 2013 – Kunst en BTW-tarieven
Voor de omzetbelasting betekent kunstenaarschap: bij de beoordeling van het
kunstenaarschap van de maker van de bovenstaande kunstvoorwerpen (a t/m h) is van
doorslaggevende betekenis of deze maatschappelijk als kunstenaar wordt gezien. Hiervoor
gelden als aanwijzingen onder meer het lidmaatschap van een kunstenaarsvereniging, het
regelmatig exposeren en het verkopen van producten in gerenommeerde kunstgaleries.
Het lage BTW-tarief geldt bij verkoop of verhuur door de kunstenaar zelf of door zijn
erfgenamen en bij bemiddeling door een galeriehouder. Daarnaast bij een incidentele
levering door een ondernemer die destijds alle voorbelasting kon aftrekken, maar zelf
absoluut niet ondernemer of handelaar in kunst is.
Kunstwerken en opdrachten belast met het BTW hoge tarief van 21%
−
−
−
−
−
−
−
−
Wandschilderingen, andere kunstwerken nagelvast in gebouw
Beschilderde kledingstukken die kunnen worden gedragen
Diensten van kunstenaars, bijvoorbeeld grafisch ontwerp
Het ontwerpen van kunstwerken
Monumentale vormgeving ten behoeve van architectuur en stedenbouw
Honoraria voor adviezen
Lesgeven aan volwassenen, in eigen atelier, op andere locatie *
Een schetsontwerp voor een opdracht die uiteindelijk niet is uitgevoerd (is dan een
dienst of advies). Een kunstopdracht die wel wordt uitgevoerd valt onder het lage
tarief, dus inclusief schetsontwerp, materialen en honorarium.
Inkomsten uit kunst die vrij van BTW zijn
−
−
−
Kunst-, drama-, muziek-lessen aan kinderen, jonger dan 21 jaar
* Lesgeven in het kader van wettelijk erkend onderwijs: basisscholen, middelbare
scholen, hoger onderwijs, academies, universiteiten.
Subsidies, giften, beroepskostenvergoedingen en stipendia van bijvoorbeeld het
Fonds BKVB, of van Rijk, provincie of gemeente zijn BTW vrij.
* Voor meer informatie over lesgeven en wel of geen vrijstelling, zie belastingdienst.nl.
Recente wijzigingen BTW-tarieven
In 2011 heeft het kabinet het BTW-tarief op alle kunsten veranderd van het lage tarief (6%)
naar het hoge tarief (toen nog 19%). Deze wet is inmiddels weer teruggedraaid: voor
kunstwerken geleverd na 1 juli 2012 geldt weer het oude tarief van 6%. Let op, het gaat bij
de omzetbelasting om het moment van levering, niet om het moment van factureren!
Per 1 oktober 2012 is het hoge BTW-tarief gewijzigd van 19% naar 21%. Dit betekent dat voor
alles wat nog geleverd werd vóór 1 oktober 2012 nog het oude tarief gold, ook al factureert u
later. En andersom: leveringen na 1 oktober 2012 zijn belast met 21%, ook al krijgt u eerder
een voorschot uitbetaald. Inkomsten met 19% en 21% kunt u in dezelfde kolom boeken (BTW
hoog). Op de aangifte omzetbelasting, vult u deze ook in het zelfde vak in. Deze verhoging
geldt natuurlijk alleen voor producten en diensten die al onder het hoge tarief vielen,
verkopen met het lage tarief blijven 6%.
2 van 1
uiterwaardenstraat 209, 1079 CN amsterdam
telefoon 020 - 623 54 56 - fax 020 - 624 95 85 - postbank 583458
website www.bbknet.nl - e-mail [email protected] - kvk 40530026