Begroting 2012 en fiscale maatregelen

 Voordelen alle aard

Bedrijfsleiders en directiepersoneel
De forfaits van voordelen alle aard voor bedrijfsleiders (verwarming en
elektriciteit en gratis terbeschikkingstelling van privé woning waarvan het KI
hoger is dan 745 euro) zullen worden verhoogd.

Bedrijfswagens
Het voordeel alle aard inzake het privégebruik van een bedrijfswagen zal berekend
worden in functie van 2 criteria: de CO2-emissie en de catalogusprijs van de wagen.
Hogere belasting vooral voor grote en meer vervuilende voertuigen

Aandelenopties
Het basispercentage gebruikt voor de forfaitaire waardering van aandelenopties
wordt verhoogd van 15 naar 18%.
 Belastingvoet: de belasting op pensioenkapitalen opgebouwd door
werkgeversbijdragen wordt verhoogd van 16,5% naar 20% (60 jaar) en 18% (61 jaar).
 Belastingverminderingen



De belastingverminderingen inzake pensioenen, momenteel berekend tegen
gemiddelde aanslagvoet, zullen worden berekend op basis van een percentage van 30
% voor alle belastingplichtingen.
De aftrekbare uitgaven worden omgevormd tot belastingverminderingen tegen een
percentage van 45% (aftrek eigen woning, kinderoppas, giften) of 30% (andere).
Energiebesparende investeringen : afschaffing fiscaal voordeel (Zie Confederatie
Bouw)
 Notionele intrestaftrek
maximumtarief : verlaagd tot maximum 3% (3,5% voor KMO’s).
 de overdraagbaarheid wordt afgeschaft (nu 7 volgende belastbare tijdperken)
 de aanwending van de in het verleden overgedragen aftrekken wordt per
belastingtijdperk beperkt tot 60% van de belastbare winst in het jaar van de aftrek.
Intrestaftrek : invoering van een « Thin-cap » regel: intresten zullen niet meer
aftrekbaar zijn in de mate dat een bepaalde verhouding tussen vreemd vermogen en
eigen vermogen wordt overschreden (1/5, in principe);
Gerealiseerde meerwaarden op deelbewijzen en aandelen: De vrijstelling worden
onderworpen aan de voorwaarde dat de aandelen minstens gedurende 1 jaar werden
aangehouden. De niet-vrijgestelde meerwaarden zullen worden belast tegen een
afzonderlijk tarief van 25 %. Behoud van de niet aftrekbaarheid van minderwaarden op
aandelen.
Pensioenbijdragen voor groepsverzekeringen : invoering van een loonplafond (regel 80
% - max 5 mio?)
Interne pensioenprovisies : verplichte externalisering over een periode van 3 jaar. De
geëxternaliseerde « stock » zal belast worden tegen een tarief van 4,4 %.





 Harmonisatie van het tarief van de roerende voorheffing
Het tarief wordt verhoogd tot 21% voor intresten, met volgende bijzonderheden:
- de inkomsten die momenteel onderworpen zijn aan het tarief van 25 % blijven
onderworpen aan dit tarief van 25 %,
- liquidatieboni blijven belast tegen het tarief van 10%.
- spaarboekjes zouden belast blijven tegen 15 %. Verder geen wijziging ter zake.
- laatste uitgifte staatsbon zou eveneens belast blijven à 15%
 Aanvullende « crisis »bijdrage : 4% op roerende inkomsten hoger dan 20.000 EUR, wat
het tarief hiervoor brengt op 25%.

De BTW op betaaltelevisie wordt verhoogd van 12 naar 21 %.

Notarissen en deurwaarders zijn niet langer vrijgesteld van BTW – de vrijstelling zou
mogelijk behouden blijven voor advocaten
 Aandelen aan toonder
Invoering van een belasting op de omzetting van effecten aan toonder in
gedematerialiseerde effecten ( 1% voor de omzettingen in 2012, 2% voor de omzettingen
in 2013 en 3% voor de omzettingen van rechtswege op het einde van de
omzettingsperiode – einde 2013.
 Belasting op de beursverrichtingen
Verhoging van de tarieven en de plafonds met 30 %
 Fiscale uitgaven
Federale korting op factuur voor milieuvriendelijke auto’s
(zie FEBIAC)
Implementatie van de aanbevelingen van de parlementaire commissie inzake de grote
fraudedossiers, e.a.:
 Actualisering van het charter van de belastingplichtige
 Evaluatie van de verjaringstermijnen – 7 jaar
 Nieuwe antimisbruikwetgeving
 Strijd tegen bepaalde vruchtgebruik « constructies »
 Strijd tegen onwettelijk gebruik van vennootschapstructuren
 Betere omkadering van de ruling om bepaalde excessieve fiscale constructies




te vermijden
Strijd tegen de sociale fraude en de schijnzelfstandigen
Verhoogde bestaffing van de fraude-departementen
Betere samenwerking tussen de sociale en fiscale departementen
E.a.