Checklist Auto van de zaak

Checklist Auto van de zaak – De heilige koe bij de
hoorns gevat
1. Eigen auto of auto van de zaak?
Een ondernemer die een auto aanschaft en deze zowel privé als zakelijk gaat gebruiken, staat
voor de volgende keus: Zet hij de auto op naam van de onderneming of houdt hij de auto in privé?
Auto in privé
Houdt de ondernemer de auto in privé, dan geldt er geen bijtelling voor privégebruik en mag er
voor zakelijke kilometers € 0,19 per kilometer op de winst in aftrek worden gebracht.
Auto op naam van de zaak
Behoort de auto tot het ondernemingsvermogen dan zijn alle autokosten aftrekbaar van de winst.
De ondernemer moet in dat geval wel rekening houden met een bijtelling voor privégebruik.
Lease of koop?
Een ondernemer die van plan is aan zijn werknemers een auto van de zaak ter beschikking te
stellen moet de keuze maken tussen lease of koop. Het verschil zit erin dat de leaseauto niet behoort tot het ondernemingsvermogen. Rekent de ondernemer de auto tot zijn ondernemingsvermogen, dan zijn alle autokosten aftrekbaar van de winst. Wordt de auto geleaset, dan is de btw
die drukt op de kosten van het leasen aftrekbaar.
2. Kies voor een zuinige auto
Zowel op het gebied van de bijtelling voor privégebruik als voor de MRB en de BPM is het aantrekkelijk gemaakt voor een zuinige auto te kiezen.
Afwijkende percentages bijtelling
Voor auto's zonder CO₂-uitstoot geldt een nihil bijtelling voor privégebruik. Sinds 1 januari 2012
vallen auto’s met een CO₂-uitstoot van 50 g/km of minder tijdelijk (voor 60 maanden) ook in
deze categorie. Voor een zuinige auto’s geldt een bijtelling van slechts 14%, voor semizuinige
auto’s geldt een bijtelling van 20%. Het normale percentage is 25.
BPM en MRB
Zeer zuinige auto’s zijn vrijgesteld van Belasting van personenauto’s (BPM) en motorrijtuigenbelasting (MRB).
© Licent Fiscale en Juridische Uitgevers BV, Rijswijk, 2012 – Aan de redactie van dit document is de uiterste zorg besteed. Niettemin kan redactie noch uitgever enige aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele onjuistheden of onvolkomenheden.
CHECK ONZE WEBSITE: WWW.TAXENCE.NL / WWW.LICENTACADEMY.NL
WWW.LICENTACADEMY.NL
3. Houd rekening met btw-aspecten
Net als voor de inkomstenbelasting moet de ondernemer voor de omzetbelasting beslissen of hij
de auto tot zijn ondernemings- of privévermogen rekent.
Auto in privé
Behoort de auto tot het privévermogen, dan kan de aanschaf-btw niet in aftrek worden gebracht,
maar de btw die ziet op het gebruik van de auto wel.
Auto op naam van de zaak
Staat de auto echter op naam van de bv dan kan de ondernemer alle btw in aftrek brengen.
4. Profiteer van grijs kenteken
Ondernemers die een bestelauto aanschaffen kunnen profiteren van een laag MRB-tarief en een
vrijstelling voor de BPM (de zogenoemde grijskentekenregeling).
Ondernemersregeling
Het lage MRB-tarief en de BPM-vrijstelling zijn alleen van toepassing als de ondernemer de bestelauto voor meer dan 10% voor zijn onderneming gebruikt.
Wat is een bestelauto?
Om in aanmerking te komen voor de grijskentekenregeling moet sprake zijn van een bestelauto
die uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen.
Rest-BPM
Als de ondernemer de auto binnen vijf jaar na registratie niet meer voor zijn onderneming gebruikt of binnen vijf jaar verkoopt, moet hij alsnog (een deel van) de BPM betalen.
5.Auto van de zaak en loonheffingen
Een werkgever die zijn werknemer een auto van de zaak ter beschikking stelt, moet loonheffing
betalen als de werknemer de auto ook privé gebruikt. Zelfs als de auto ongebruikt voor het huis
van de werknemer staat, als deze bijvoorbeeld ziek of op vakantie is, spreekt men nog steeds van
terbeschikkingstelling.
Inhoud regeling
Rijdt de werknemer jaarlijks meer dan 500 kilometer privé met de auto van de zaak dan vindt in
beginsel een bijtelling op het loon plaats van 25% van de cataloguswaarde van de auto. Als de
werknemer in een milieuvriendelijke auto rijdt mag de werkgever uitgaan van een lagere bijtelling.
De percentage die hij daarbij mag gebruiken is afhankelijk van het CO₂-uitstoot.
© Licent Fiscale en Juridische Uitgevers BV, Rijswijk, 2012 – Aan de redactie van dit document is de uiterste zorg besteed. Niettemin kan redactie noch uitgever enige aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele onjuistheden of onvolkomenheden.
CHECK ONZE WEBSITE: WWW.TAXENCE.NL / WWW.LICENTACADEMY.NL
WWW.LICENTACADEMY.NL
Eigen bijdrage
Als de werknemer een eigen bijdrage uit zijn netto loon aan de werkgever betaald voor het privégebruik van de auto van de zaak, dan komt deze bijdrage in mindering op de bijtelling. Bij een
bijdrage die hoger is dan de bijtelling is de bijtelling minimaal nul en dus nooit negatief.
Terbeschikkingstelling
Voordat de werkgever de bijtelling voor privégebruik auto van de zaak toepast moet eerst vast
staan dat de auto aan de werknemer ter beschikking is gesteld. Dit is het geval als de werknemer
de auto ook buiten werktijd mag gebruiken.
Directeur-grootaandeelhouder
Voor dga’s kan het fiscaal interessant zijn een eigen bijdrage te betalen aan hun bv voor het privégebruik van de auto van de zaak. Om er netto niet op achteruit te gaan kan het salaris met het
bedrag van de eigen bijdrage worden verhoogd. Op deze manier wordt de eigen bijdrage niet
daadwerkelijk betaald, maar als schuld in rekening-courant met de bv geboekt.
6. Bewijsregeling
Als de werknemer aan kan tonen dat hij met de auto van de zaak in een jaar minder dan 500 kilometer privé heeft gereden, mag de werkgever de bijtelling achterwege laten. Het is ook mogelijk
in dit verband gebruik te maken van een rittenregistratiesysteem. Deze moet wel aan de normen
van de Belastingdienst voldoen In dat geval geldt een verlichte controle.
Privékilometers
Voor het toepassen van de bijtelling is het dus van groot belang te bepalen hoeveel privékilometers de werknemer in een jaar heeft gereden. Onder privékilometers wordt voor zowel de ondernemer als zijn personeel ook woon-werkverkeer meegerekend.
Bewijsmogelijkheden
Hoewel de werknemer vrij is in het kiezen van zijn bewijs, is de kilometeradministratie veruit het
meest gebruikte bewijsmiddel. Als het privégebruik van een (bestel)auto alléén bestaat uit woonwerkverkeer hoeft de werknemer echter alleen bij te houden hoe vaak dergelijke reizen plaatsvinden.
Autodealers
Werkgevers in de autobranche die hun werknemers auto’s ter beschikking stellen, kunnen aan de
hand van de ‘Handreiking Bijtelling privégebruik auto voor de autobranche’ de bijtelling privégebruik vaststellen. Deze bijtelling moet per dag en per auto worden bepaald.
© Licent Fiscale en Juridische Uitgevers BV, Rijswijk, 2012 – Aan de redactie van dit document is de uiterste zorg besteed. Niettemin kan redactie noch uitgever enige aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele onjuistheden of onvolkomenheden.
CHECK ONZE WEBSITE: WWW.TAXENCE.NL / WWW.LICENTACADEMY.NL
WWW.LICENTACADEMY.NL
7. Vraag om Verklaring geen privégebruik
De werkgever is verantwoordelijk voor een juiste toepassing van de regels die gelden bij het gebruik van de auto van de zaak. Een Verklaring geen privégebruik kan het risico op een naheffingsaanslag voor de werkgever verminderen.
Waarom een Verklaring geen privégebruik?
In een Verklaring geen privégebruik verklaart de werknemer dat hij niet meer dan 500 kilometer
per jaar privé rijdt met de auto van de zaak. Op grond hiervan kan de werkgever de bijtelling achterwege laten.
Gevolgen voor de praktijk
Als de omstandigheden wijzigen waaronder de werknemer de verklaring heeft aangevraagd, is hij
verplicht dit zo spoedig mogelijk te melden aan de Belastingdienst. Doet hij dat dan kan hij aanlopen tegen een naheffingsaanslag en een boete.
8. Overweeg bestelauto van de zaak
De bijtelling voor privégebruik geldt ook voor bestelauto’s. Het kan voor de werkgever fiscaal
aantrekkelijk zijn een bestelauto aan zijn werknemer ter beschikking te stellen.
Wanneer geen bijtelling?
De werkgever mag de bijtelling voor privégebruik achterwege laten als de werknemer in het bezit
is van een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto. Hierin verklaart de werknemer de
bestelauto alleen te gebruiken voor zakelijke ritten. Hij hoeft bovendien in dat geval geen rittenadministratie bij te houden.
9.Corrigeer privégebruik in de btw
De werkgever heeft alleen recht op btw-aftrek voor zover de auto van de zaak zakelijk door de
werknemer wordt gebruikt. De aan het privégebruik toe te rekenen btw is niet aftrekbaar en moet
dus worden gecorrigeerd.
Hoe te corrigeren?
De btw-correctie voor privégebruik van de auto moet In beginsel op basis van het werkelijk gebruik worden aangetoond. De werkgever mag echter in plaats daarvan een forfaitair percentage
van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm) van de auto hanteren.
Recht op tegemoetkoming
Mocht de btw-correctie voor het privégebruik minder bedragen dan de correctie volgens de autokostenfictie, dan kan de werkgever recht hebben op een tegemoetkoming. Deze tegemoetkoming
geldt voor de periode van 1 januari 2008 tot 1 juli 2011. Het moet dan wel gaan om de btwheffing in tijdvakken die nog niet onherroepelijk vaststaan.
© Licent Fiscale en Juridische Uitgevers BV, Rijswijk, 2012 – Aan de redactie van dit document is de uiterste zorg besteed. Niettemin kan redactie noch uitgever enige aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele onjuistheden of onvolkomenheden.
CHECK ONZE WEBSITE: WWW.TAXENCE.NL / WWW.LICENTACADEMY.NL
WWW.LICENTACADEMY.NL
10. Geef onbelaste reiskostenvergoeding
Voor werknemers die met de eigen auto zakelijk reizen kan de werkgever een onbelaste reiskostenvergoeding van € 0,19 per kilometer geven. De werkkostenregeling kent immers een gerichte
vrijstelling voor vervoer van en naar de zaak.
Algemene regels
Een hogere vergoeding dan € 0,19 per kilometer is onder de oude regeling belast als eindheffingsloon. Onder de nieuwe werkkostenregeling kan de werkgever ervoor kiezen het bovenmatige deel
als eindheffingsloon aan te merken en in de vrije ruimte van 1,4% van de fiscale loonsom te laten
vallen.
Praktische regeling
Op grond van een praktische regeling kan de werkgever zijn werknemers maandelijks een vaste
vergoeding betalen voor reiskosten.
Parkeerkosten
Het vertrekken van parkeergelegenheid is alleen onbelast als deze gelegenheid zich bevindt bij de
plaats waar de werknemer zijn werkzaamheden uitvoert.
© Licent Fiscale en Juridische Uitgevers BV, Rijswijk, 2012 – Aan de redactie van dit document is de uiterste zorg besteed. Niettemin kan redactie noch uitgever enige aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele onjuistheden of onvolkomenheden.
CHECK ONZE WEBSITE: WWW.TAXENCE.NL / WWW.LICENTACADEMY.NL
WWW.LICENTACADEMY.NL