De auto: zakelijk of privé?

ONTWIKKELING FINANCIËLE FUNCTIE
De financial als zelfstandige (9)
De auto:
zakelijk of privé?
nr 9 sept ember 2010
Voor veel zzp’ers is de auto de grootste kostenpost. De
aanschaf, het onderhoud, de belasting. Zet je die auto op
de zaak? Of heb je hem privé? Het is een keuze met grote
financiële consequenties.
34
WIL M A VAN H O E F L AK E N
Als zelfstandig ondernemer bepaal je zelf of je auto voor
privégebruik is of ‘van de zaak’. Je mag kiezen voor de
oplossing die financieel het gunstigst is. Die keuze moet je
vastleggen in je administratie.
Over het algemeen geldt dat een auto voor privé voordeliger
is naarmate je meer zakelijke kilometers rijdt. Maar wat het
voordeligst is, moet je per geval berekenen. Het hangt namelijk niet alleen af van het aantal gereden kilometers, maar
ook van de waarde van de auto en van de manier waarop je
de auto financiert.
Wie op jaarbasis minder dan 500 kilometer privé rijdt,
mag niet kiezen. In dat geval geldt de auto als auto van de
zaak. Het omgekeerde geldt ook. Als je jaarlijks minder
dan 500 kilometer zakelijk rijdt, valt de auto onder je
privévermogen.
Kopen of leasen?
Dat is de eerste beslissing. Het voordeel van leasen is dat je
niet ineens een groot bedrag kwijt bent om een auto aan te
schaffen. Of – als je dat geld niet hebt – dat je niet hoeft te
lenen. Een ander voordeel is dat je bij leasen precies weet
waar je aan toe bent. Je betaalt een vast bedrag per maand
en met onderhoudskosten heb je niets te maken.
Als je van plan bent heel lang in dezelfde auto te blijven
rijden, is kopen over het algemeen veel voordeliger. Wie niet
veel geld over heeft voor auto’s en weinig waarde hecht aan
nieuwe modellen en snufjes, kan ook beter kopen. Een goede
tweedehands auto gaat jaren mee. En dan natuurlijk maar
hopen dat de onderhoudskosten meevallen.
Als je geld gaat lenen voor de aanschaf van een auto, is het waarschijnlijk het aantrekkelijkst om te kiezen voor een auto van de
TC0910_ZZP 34
zaak en een bijbehorende zakelijke lening. Een privélening valt
onder box 3; de rente is niet aftrekbaar.
Wie besluit een auto te leasen, hoeft eigenlijk niet meer na te
denken over de keuze tussen zakelijk en privé. Privé een auto
leasen zal waarschijnlijk nadelig uitpakken. Het bedrag dat
je per kilometer kwijt bent aan je leaseauto, is doorgaans
hoger dan de 19 eurocent die je per zakelijke kilometer mag
declareren bij jezelf.
Op de zaak
De auto op de zaak, daarvoor kiezen de meeste ondernemers. Dat begint meteen goed, want de btw die je betaalt bij
de aanschaf van de auto, breng je als vooraftrek in mindering op je OB-aangifte. Dat voordeel trekt veel ondernemers
over de streep.
Deze auto valt onder je ondernemingsvermogen en de waarde
is terug te vinden op de balans. De aanschaf van de auto, de
reparaties, het onderhoud, de APK, de parkeerbonnetjes, de
wegenbelasting, je kunt het allemaal in mindering brengen bij
het berekenen van je winst. In de praktijk zijn dat alle kosten
die betrekking hebben op de auto, behalve boetes.
Privékilometers
De fiscus gaat ervan uit dat je ook in je privéleven voordeel
hebt van de auto van de zaak. Of je een koop- of een leaseauto hebt, maakt niet uit. Daarom krijg je in de inkomstenbelasting te maken met een ‘onttrekking’, in het dagelijkse
spraakgebruik bekend als de bijtelling. De cataloguswaarde
van de auto is het uitgangspunt voor de bijtelling. Bij een
zeer zuinige auto (maximaal 95 gram CO2-uitstoot per kilometer voor auto’s op diesel, maximaal 110 gram als de auto
25-08-2010 10:04:08
Re ke nvo o r b e e l d
Je hebt een ‘gewone’ (geen zuinige) auto met een
cataloguswaarde van 30.000 euro.
In 2010 maak je de volgende onkosten:
Motorrijtuigenbelasting
1.000 euro
Verzekeringspremie
1.000 euro
Afschrijving
4.000 euro
Benzine
3.000 euro
Onderhoud/reparaties
1.000 euro
Totaal
10.000 euro
niet op diesel rijdt) is de bijtelling 14 procent, bij een zuinige
auto (tussen de 95 en 116 gram CO2-uitstoot voor diesels,
tussen de 110 en 140 gram voor auto’s die niet op diesel
rijden) 20 procent, bij overige auto’s 25 procent. (Voor nulemissieauto’s, zoals elektrische auto’s, bedraagt de bijtelling
0 procent.)
Als je auto ouder is dan vijftien jaar, is de bijtelling 35 procent. Bij deze auto’s is niet de cataloguswaarde de basis voor
de bijtelling, maar de waarde in het economische verkeer.
Dan zit je bij wijze van spreken goed met een twintig jaar
oude Volvo die 2.000 euro waard is, want dan is de bijtelling
maar 700 euro. Maar met een oldtimer die de status van
collectors item heeft, wordt het een stuk minder interessant.
Het bedrag van de bijtelling moet je verrekenen met je
autokosten.
Ook voor de omzetbelasting moet je rekening houden met
privékilometers. Van het bedrag dat in de inkomstenbelasting als bijtelling geldt – dus in het rekenvoorbeeld 7.500
euro – moet je 12 procent in mindering brengen op de
vooraftrek. Daardoor zou je dus 900 euro minder btw in
mindering mogen brengen dan wanneer je de auto privé
niet gebruikt.
Rittenregistratie
Alleen als je niet meer dan 500 kilometer per jaar privé rijdt,
is er geen bijtelling. Dit moet je zelf aantonen; de bewijslast
ligt bij de automobilist. Ritten bijhouden dus. In een rittenregistratie moet je per autorit aangeven op welke datum de
auto gebruikt is, wat de begin- en eindstand op de kilometerteller was, het vertrek- en aankomstadres, eventueel de route
(alleen als die anders is dan de meest logische route) en of
TC0910_ZZP 35
nr 9 sept ember 2010
De bijtelling voor privégebruik bedraagt 25 procent van
30.000 euro, dus 7.500 euro
Dit bedrag trek je af van je autokosten. Dan bedragen je
aftrekbare autokosten in totaal:
Totale onkosten
10.000 euro
Privégebruik
7.500 euro
Aftrekbare kosten
2.500 euro
het een privérit of een zakelijke rit is.
Zo’n rittenregistratie kun je op allerlei manieren bijhouden.
Het kan met een softwarepakket dat meer dan 100 euro
kost, maar ook met een eenvoudig Excel-bestand. Het gaat
erom dat de rittenregistratie alle benodigde informatie
bevat. Als dat niet zo is, loop je het risico dat de Belastingdienst de registratie niet accepteert en dat je toch geconfronteerd wordt met een bijtelling voor privégebruik. Het is
handig om ook aanvullend bewijsmateriaal te bewaren,
zoals een agenda.
35
De auto voor privé
Een auto privé betekent géén bijtelling, maar daar staat
tegenover dat je ook geen kosten kunt aftrekken. Ook bijvoorbeeld niet het parkeergeld dat je kwijt bent bij het
bezoeken van een zakenrelatie. Wel mag je voor elke zakelijke kilometer die je aflegt 19 eurocent in mindering brengen
bij het berekenen van je winst.
Ook kun je een deel van de btw als vooraftrek in mindering brengen op de OB-aangifte. Dat betreft bijvoorbeeld
een deel van de btw op onderhouds-, reparatie- en
gebruikskosten. Dit deel moet overeenkomen met het percentage zakelijke kilometers dat je rijdt. Ook hier heb je
dus een rittenregistratie nodig. Als uit je administratie niet
duidelijk wordt hoe de verhouding tussen de privékilometers en de zakelijke kilometers eruit ziet, mag je 75 procent
van de btw aftrekken.
Wat is gunstig? Wat niet? Het is even rekenen en puzzelen.
–C
Meer informatie vind je op www.belastingdienst.nl.
25-08-2010 10:04:12