PersoneelsPakket Collectieve ongevallenverzekering en collectieve

PersoneelsPakket
Collectieve ongevallenverzekering en collectieve overlijdensrisicoverzekering
Fiscale informatie
Fiscale informatie collectieve ongevallenverzekering en collectieve overlijdensrisicoverzekering.
Hieronder vindt u informatie over de fiscale condities en voorwaarden bij het afsluiten van een collectieve
ongevallenverzekering of een collectieve overlijdensrisicoverzekering.
Belastingvrije uitkering mogelijk.
Het bedrag dat de verzekering uitkeert is altijd belastingvrij tot 3 maal het maandsalaris van de werknemer.
Als de werknemer de gehele premie zelf uit zijn netto loon betaalt, is de volledige uitkering zelfs
belastingvrij. Dit geeft de nabestaanden van uw werknemers nog eens extra financiële armslag. Betaalt de
werkgever (een deel van) de premies, dan gelden andere fiscale regels.
Onderstaand artikel geeft de belastingproblematiek goed weer
Eenmalige uitkeringen aan de werknemer of zijn nabestaanden wegens overlijden of invaliditeit door
een ongeval: kies voor de fiscaal optimale situatie
Met ingang van 1 januari 2010 is de Successiewet ingrijpend gewijzigd. Dit heeft ook gevolgen voor
eenmalige uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit door een ongeval. Dit is van oudsher al een terrein
waarop men nogal snel in een fiscaal suboptimale situatie terechtkomt. Hoe is dat te voorkomen? Hierna
lichten wij een paar tipjes van de sluier op.
Een aanspraak is het recht om, al dan niet onder voorwaarden, een of meer uitkeringen te ontvangen. Een
aanspraak is meer dan een verwachting, maar minder dan een recht. Het bekendste voorbeeld ervan is de
pensioenaanspraak: dat is een nog niet ingegaan pensioen.
Voor de loonbelasting geldt als hoofdregel dat aanspraken belast zijn. Bij pensioen geldt de omkeerregel: de
pensioenaanspraak is vrijgesteld, de pensioenuitkeringen zijn belast. Hoe zit het nu met eenmalige
uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit als gevolg van een ongeval?
Loonbelasting
Stel, de werkgever sluit voor al zijn werknemers een ongevallenverzekering af. Er is sprake van een
arbeidsvoorwaarde. Relevant is of de werkgever een uitkering bij overlijden heeft toegekend die bij een
derde/verzekeringsmaatschappij was verzekerd; dat vormt namelijk een aanspraak. Als hoofdregel geldt
dan de omkeerregel, net als voor pensioen. De aanspraak is dus vrijgesteld en de uitkering belast. Dit geldt
eveneens als de werkgever de ongevallenverzekering heeft afgesloten met de verplichting voor de
werknemer dat deze de premie zelf betaalt.
Een andere mogelijkheid is bijvoorbeeld dat de werkgever zijn werknemers in de gelegenheid stelt zelf een
ongevallenverzekering af te sluiten, terwijl hij daarvoor de premie vergoedt. De werkgever fungeert dan als
intermediair. Hierbij moet een onderscheid worden gemaakt.
Als de ongevallenverzekering uitsluitend uitkeert bij ongevallen tijdens de vervulling van de
dienstbetrekking, is de vergoeding belastingvrij maar de uitkering belast. Bedragen tot driemaal het
maandloon bij overlijden zijn onder voorwaarden overigens vrijgesteld. Als de ongevallenverzekering
echter niet uitsluitend uitkeert bij ongevallen tijdens de vervulling van de dienstbetrekking, dan is de
vergoeding belast en de latere uitkering onbelast.
Een fiscaal nadelige situatie voorkomen
Ongevallen met als gevolg overlijden of invaliditeit komen niet zo heel vaak voor. Daarom is de premie voor
een ongevallenverzekering relatief laag. Tegenover het (geringe) voordeel dat de premie aftrekbaar is, dan
wel dat een vergoeding van de premie niet is belast bij de werknemer, staat een groot potentieel nadeel:
de uitkering is progressief belast. Het kan daarom gunstig zijn ervoor te zorgen dat de uitkering onbelast is.
Wft AFM 12018846
KvK Alkmaar 37093327
BTW NL8095.51.925.B01
Kifid 300.000069
Rabobank 14.12.66.651
Postbus 336 1800 AH Alkmaar
t 072 564 26 69 f 072 564 29 31
[email protected]
www.honigenhonig.nl
ING Bank 68.38.65.668
Op al onze werkzaamheden zijn onze algemene voorwaarden van toepassing zoals
gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Alkmaar onder nummer D-3239
Daar staat dan wel het (geringe) nadeel tegenover dat de aanspraak/vergoeding belastbaar is. Het is
overigens belangrijk dat ook daadwerkelijk wordt geheven over de aanspraak/vergoeding. Gebeurt dat ten
onrechte niet, dan is de uitkering evengoed belast.
Erfbelasting
Nu hebben we bij overlijden van de werknemer mogelijk niet alleen te maken met de loonbelasting, maar
ook nog met de erfbelasting (het vroegere successierecht). Hoofdregel volgens vaste rechtspraak is dat de
uitkering na overlijden belast is met erfbelasting wanneer de werkgever de ongevallenverzekering heeft
afgesloten. Wordt over de uitkering echter al loon- of inkomstenbelasting geheven, dan geldt begunstigend
beleid. Op basis van de hardheidsclausule blijft heffing van erfbelasting dan achterwege.
De optimale situatie
De fiscaal optimale situatie zou natuurlijk zijn dat de uitkering zowel onbelast was voor de loon- en
inkomstenbelasting als voor de erfbelasting, en dat bovendien zonder de tussen partners geldende
vrijstelling voor de erfbelasting van € 600.000 aan te tasten. Hierna bespreken wij hoe u dit kunt bereiken.
De partner van de werknemer sluit, al dan niet met de werkgever als intermediair, de
ongevallenverzekering af. De partner is de verzekeringnemer op de polis en hij moet dan ook de premie
betalen. De uitkering is onder deze omstandigheden niet belast met erfbelasting, mits de werkgever of
werknemer de premie maar niet betaalt – ook niet gedeeltelijk. Veiligheidshalve moet de werkgever ook
geen personeelskorting bedingen bij de verzekeraar.
Het huwelijksgoederenregime is van invloed
Deze optimale situatie wordt niet bereikt als de werknemer is gehuwd in algehele gemeenschap van
goederen. De premie wordt dan geacht voor 50% ten laste van de werknemer zelf te zijn gekomen, en dat
roept vanaf 1 januari 2010 erfbelasting op over de helft van de uitkering.
Wijzigingen ten opzichte van 2009
Ten opzichte van 2009 is er wel iets veranderd. Toen zou de volledige uitkering zijn belast met
successierecht als ook maar een euro aan premie voor de ongevallenverzekering ten laste van de werkgever
zou zijn gekomen (bij algehele gemeenschap van goederen onder aftrek van de helft van de premies). In
2010 wordt dit naar evenredigheid belast. Stel, de werkgever draagt voor 25% bij aan de premie, dan is 25%
van de uitkering belast met erfbelasting. Daar staat tegenover dat de premie vanaf 1 januari 2010 niet meer
kan worden afgetrokken van de uitkering voor de bepaling van het bedrag waarover erfbelasting kan worden
geheven.
Ingewikkeld?
Het bovenstaande geeft geen volledig overzicht, en simpel is de materie door de veelheid van mogelijke
situaties zeker niet. In veel gevallen kunt u echter een belastingbesparing bereiken door de opzet
weloverwogen te kiezen.
KPMG Meijburg en Co