In deze paragraaf wordt inzichtelijk gemaakt voor de klant wat zijn huidige vermogen is aan de hand van een vermogensopstelling. Daarnaast wordt er inzichtelijk gemaakt wat het consumptief besteedbaar inkomen is. In de wet is bepaald welke inkomsten in welke box vallen en hoe deze inkomsten worden belast. Het Nederlandse inkomstenbelastingstelsel bestaat uit drie boxen: Box 1: Het inkomen uit werk en woning; Box 2: Het inkomen uit aanmerkelijk belang; Box 3: Het inkomen uit sparen en beleggen. De wet bepaalt welk inkomen bij welke box hoort en hoe dat inkomen wordt belast. In box 1 is er een progressief belastingtarief: hoe hoger het bedrag waarover belasting wordt geheven, hoe hoger de belasting. Box 2 legt een vlaktaks op. Het inkomen uit vermogen wordt belast in box 3. De volgende regels zijn van toepassing: hoe hoger het vermogen, hoe zwaarder de belasting. (belastingdienst, 2020) Box 1: Het belastbaar inkomen wordt berekend door alle inkomensbronnen bij elkaar op te tellen en daarvan alle aftrekposten af te trekken. Tabel 1 Tarief box 1 2020 (belastingdienst, 2020) Belastbaar inkomen Tarief Verandering tarief t.o.v. 2019 Van €20.711,€34.712,€68.507,- 37,5% 37,5% 37,5% 49,50% +0,7% -/- 0,85% -/- 0,85% -/- 2,25% Tot en met €20.711,€34.712,€68.507,- Tot het inkomen in box 1 behoren én het inkomen uit een huidige baan of onderneming én inkomen uit vroeger werk, zoals een pensioen of een sociale uitkering. De loonbelasting is een zogenoemde voorheffing op de inkomstenbelasting. Iedereen die een eigen woning heeft, moet hiervoor een bedrag optellen bij het inkomen: het eigenwoningforfait. Het inkomen wordt gecorrigeerd met aftrekposten. (belastingdienst, 2020) Tabel 2 Tarieven eigenwoningforfait 2020 (belastingdienst, 2020) WOZ-waarde meer dan €12.500,€25.000,€50.000,€75.000,€1.090.000,- Tabel eigenwoningforfait 2020 WOZ-waarde niet meer dan €12.500,€25.000,€50.000,€75.000,€1.090.000,- Eigenwoningforfait 0% 0,20% 0,35% 0,45% 0,60% €6.540,- + 2,35% van de waarde van de woning boven €1.090.000,- In de onderstaande tabel wordt de belasting in box 1 weergegeven voor Jeroen en Ilse. Tabel 3 Box 1 (belastingdienst, 2020) Jeroen en Ilse box 1 over het jaar 2020 Bruto jaarinkomen Jeroen (Met 13e maand en 8% vakantiegeld) Fiscale winst Ilse Zelfstandigenaftrek Ilse Startersaftrek Ilse MKB-winstvrijstelling Belastbare winst uit onderneming Auto en/of fiets van de zaak Bijtellingspercentage auto Fiscale waarde van de auto Bijtelling van de auto Eigen woning Eigen woningforfait Bijtelling eigenwoningforfait Aftrekbare hypotheekrente (2,6%) WOZ-waarde van de eigen woning Andere aftrekposten in box 1 Variabele Bij/aftelling €104.700,- + €25.040,€7.280,€0,€2.486,€15.274,- + Belastbaar inkomen box 1 €115.074,- Schijf 1 37,5% Schijf 2 37,5% Schijf 3 37,5% Schijf 4 49,50% €7.766,63,€5.250,38,€12.673,13,€23.052,15,- Belasting box 1 Inkomen na box 1 €48.742,29 €66.331,71,- Ja, auto 22% €30.000,€6.600,Ja 0,60% € 1.950 €8.450,- + + - €325.000,€5.000,- studiekosten - Het Consumptief besteedbaar inkomen Het consumptief besteedbaar inkomen is een berekening van de middelen die overblijven na aftrek van alle vaste lasten. Dit betreffen de lasten die verband houden met het werk, woongenot, financiële schuldenpositie, risicoafdekking en andere verplichte lasten. Tabel 4 CBI Berekening Consumptief besteedbaar inkomen Betreft Jeroen Fiscaal Besteedbaar Inkomen €104.700,€104.700,Hypotheekrente -€8.450,-€8.450,Ontvangen alimentatie € € Alimentatieverplichtingen -€9.600,-€9.600,- Ilse Fiscaal €25.040,€ € Besteedbaar €25.040,- € € - Eigen woning forfait -€1.950,Belastbaar inkomen box 1 €83.600,Heffing box 1 Subtotaal Rendement op huidig vermogen Verplichtingen aan schulden Voordeel sparen en beleggen €12.759,49,(4%) Heffing box 3 (30%) Aflossing hypotheek Premie leven/sparen Huur SUBTOTAAL Algemene heffingskorting Arbeidskorting Werkbonus Inkomensafhankelijke combinatiekorting Totaal CBI Gecombineerd CBI Gewenst CBI Overschot -€1.950 € €15.274,- - € - -€44.344,€40.356,€ - -€8.250,€16.790,€ - € € - -€3.827,85,-€12.204,-€1.956,€ €22.368,15,€ 2.711,€ € - €25.079,15,€40.674,30,€32.674,30,€8.000,- - -€3.827,85,- €12.962,15,€2.633,€3.765,€ € €15.595,15,-
