gedeeltelijk belastingvrije uitkeringen en verstrekkingen via

GEDEELTELIJK BELASTINGVRIJE UITKERINGEN EN
VERSTREKKINGEN VIA PERSONEELSVERENIGING
Binnen de werkkostenregeling (WKR) is het mogelijk om de helft van uitkeringen en verstrekkingen
aan medewerkers belastingvrij te financieren via de personeelsvereniging. Dit is afhankelijk van de
manier waarop de bijdragen aan de vereniging en uitkering door de vereniging zijn vormgegeven.
Bijdragen aan de personeelsvereniging
De personeelsvereniging is een afgescheiden vermogen dat meestal is gefinancierd door zowel de
werkgever als de medewerkers. Deze bijdragen moeten aan bepaalde voorwaarden voldoen om
gebruik te kunnen maken van belastingvrije financiering.
Werkgeversbijdrage
De werkgeversbijdrage aan de personeelsvereniging is onbelast omdat het medewerkers geen
individueel bepaalbaar voordeel oplevert en het genietingstijdstip ontbreekt. U hoeft de
werkgeversbijdrage dus niet in de vrije ruimte van de WKR onder te brengen. Om aanspraak te
kunnen maken op de fiscale vrijstelling voor uitkeringen uit de vereniging moet worden voorkomen
dat medewerkers een aanspraak hebben op uitkeringen uit de personeelsvereniging. Dit moet
schriftelijk zijn vastgelegd.
Werknemersbijdrage
Doorgaans betalen medewerkers de bijdrage voor de personeelsvereniging uit het nettoloon. Dan
spelen de loonheffingen in beginsel geen rol. Wanneer u de werknemersbijdrage echter vergoedt,
dan is deze vergoeding belast loon. Brengt u de bijdrage van de medewerkers onder in de vrije
ruimte, dan kost dit u weliswaar geld (nettovergoeding), maar de personeelsvereniging kan dan
belastingvrij uitkeringen aan medewerkers doen. Ook hier geldt de voorwaarde dat de medewerker
geen aansprak mag hebben op vergoeding van de bijdrage door de werkgever.
Uitkeringen uit de personeelsvereniging
Wanneer een personeelsvereniging een uitkering doet aan medewerkers, moet eerst worden
beoordeeld of er sprake is van loon. Is er inderdaad sprake van loon, dan is het zinvol om te bekijken
of dit loon is vrijgesteld op grond van de fondsenvrijstelling.
Wanneer is er sprake van loon?
In de praktijk keert de personeelsvereniging op eigen gezag en uit eigen middelen uit aan
medewerkers. Worden de uitkeringen in opdracht van en voor rekening van de werkgever genoten,
dan is er sprake van loon. In feite fungeert de personeelsvereniging in dat geval als doorgeefluik van
de werkgever. Er bestaat dan vaak een nauw verband tussen de uitkering en de dienstbetrekking.
Een nauw verband tussen de personeelsvereniging en de werkgever kan onder meer blijken uit:
 de financiële afhankelijkheid van de personeelsvereniging;
 de invloed op de personele bezetting van sleutelposities binnen het bestuur;
 het voorbehoud van lidmaatschap aan medewerkers;
 de mate waarin de activiteiten het belang van de werkgever dienen.
accountants | belastingadviseurs | sinds 1948
Joanknecht & Van Zelst bv (KvK Eindhoven 17058227). Onafhankelijk lid van PrimeGlobal. Op al onze diensten zijn onze algemene voorwaarden van toepassing zoals
gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel in Eindhoven en waarin onder meer een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.
Wanneer is fondsenvrijstelling van toepassing?
Uitkeringen door de personeelsvereniging zijn belastingvrij indien u voldoet aan alle voorwaarden
voor de fondsenvrijstelling. Deze voorwaarden stellen dat:
1. de werkgever (gedurende de laatste vijf kalenderjaren) 50% of minder aan de
personeelsvereniging bijdraagt;
2. de uitkeringen niet ingevolge een vrijgestelde aanspraak gebeuren (bijvoorbeeld uitkeringen
uit aanspraken op oudedags- en inkomensvoorzieningen);
3. de onverplichte uitkeringen geen betrekking mogen hebben op ziekte, invaliditeit, bevalling,
adoptie en overlijden.
Werkgeversbijdrage 50% of minder
Of de werkgeversbijdrage niet meer dan 50% is, wordt berekend over het totaal van de vijf jaar. Stel
dat in de eerste drie jaar alleen de werkgever in het fonds stort. Het vierde jaar stort niemand. In het
vijfde jaar storten vervolgens de medewerkers zoveel in het fonds dat van de totale bijdrage in de
afgelopen vijf jaar meer dan 50% afkomstig is van de medewerkers. Het is dus niet nodig om in elk
jaar aan deze voorwaarde te voldoen, om belastingvrij te kunnen uitkeren. Door een eenmalige
dotatie van de werknemers kan de fondsenvrijstelling alsnog worden benut! Let op: de
werknemersbijdrage mag niet symbolisch zijn (bijvoorbeeld € 1 per persoon).
Dubbele vrijstelling
Wanneer u aan alle voorwaarden voor fondsenvrijstelling voldoet, zijn zowel de werkgeversbijdrage
als de uitkeringen uit de personeelsvereniging belastingvrij. U profiteert dan van een dubbele
vrijstelling. Op deze manier kunt u belastingvrij de helft van kerstpakketten, personeelsfeesten en
andere activiteiten of geschenken voor werknemers financieren.
Let op:
 Dubbele belastingheffing: Voldoet u echter niet aan alle voorwaarden, dan zijn de
uitkeringen belast loon. De werknemersbijdragen mogen dan ook niet in mindering worden
gebracht op de uitkering. Zodoende wordt de gehele werknemersbijdrage (die uit het netto
loon is voldaan) nogmaals belast.
Wilt u ook gebruik maken van de fiscale voordelen van een personeelsvereniging?
Heeft uw organisatie al een personeelsvereniging en wilt u toetsen of u aan de voorwaarden
voldoet? Neem dan contact op met een van onze belastingadviseurs. Zij kunnen u ook adviseren bij
het inrichten van de bijdragen aan de personeelsvereniging. Stuur een e-mail naar Nicole Smulders
([email protected]) of Roel Oosterveen ([email protected]) of bel 040 – 844 70 00.
De in dit memorandum opgenomen informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden
van een bepaald geval. Hoewel bij de totstandkoming van dit memorandum de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht,
kunnen wij niet garanderen dat de daarin opgenomen informatie op de datum van ontvangst juist en volledig is en of dat in de
toekomst zo zal blijven. Op grond van deze informatie dient geen actie te worden ondernomen zonder adequate professionele
advisering na een grondig onderzoek van de feitelijke situatie.