Taks op beursverrichtingen

Taks op beursverrichtingen
Principes
De taks op beursverrichtingen (TOB) geldt op elke belastbare beursverrichting met betrekking tot Belgische of buitenlandse
financiële instrumenten, die wordt gesloten of uitgevoerd in België via een professionele tussenpersoon.
Belastbare beursverrichtingen
De TOB geldt op de volgende beursverrichtingen:
• elke verwerving onder bezwarende titel met betrekking tot financiële instrumenten (bijvoorbeeld een aankoop van effecten
op de secundaire markt);
• elke overdracht onder bezwarende titel met betrekking tot financiële instrumenten (bijvoorbeeld een verkoop van effecten
op de secundaire markt);
• elke inkoop van eigen kapitalisatieaandelen door bepaalde beleggingsvennootschappen (bijvoorbeeld de inkoop van
kapitalisatieaandelen door een Belgische openbare bevek).
De TOB geldt niet op de volgende beursverrichtingen:
• elke inschrijving op financiële instrumenten (bijvoorbeeld een beursintroductie of een kapitaalverhoging);
• elke volledige of gedeeltelijke terugbetaling van schuldvorderingen (bijvoorbeeld de terugbetaling door de emittent van
een obligatie die de vervaldag heeft bereikt).
Tarieven en maxima
De TOB telt momenteel drie verschillende tarieven en drie verschillende maxima naargelang het financiële instrument waarop
de beursverrichting betrekking heeft.
Vanaf 1 januari 2017 gelden voor de TOB de volgende tarieven en maxima:
Inschrijving
Tarief
Normaal tarief
0%
Maxima
Terugkoop door de bevek
Normaal tarief
0%
Openbare kapitalisatiebeveks* (inclusief trackers)
1,32%
max. € 4.000
Normaal tarief
0,27%
max. € 1.600
Openbare kapitalisatiebeveks* (inclusief trackers)
1,32%
max. € 4.000
Openbare uitkeringsbeveks* (inclusief trackers)
0,09%
max. € 1.300
Openbare gemeenschappelijke beleggingsfondsen* (inclusief trackers)
0,09%
max. € 1.300
Obligaties en Structured Notes met 100% kapitaalgarantie
0,09%
max. € 1.300
Lineaire obligaties (OLO’s)
0%
Gereglementeerde vastgoedvennootschappen
0,09%
Aankoop en verkoop (secundaire markt)
* Openbaar indien geregistreerd bij de FSMA.
max. € 1.300
Vrijstellingen
De vrijstellingen van de TOB op belastbare beursverrichtingen houden verband met:
→hetzij de identiteit van de opdrachtgever:
In dit geval geldt de vrijstelling van de TOB voor elke belastbare beursverrichting voor rekening van een dergelijke
opdrachtgever, ongeacht het financiële instrument waarop de beursverrichting betrekking heeft.
Het betreft bijvoorbeeld de volgende opdrachtgevers: banken, verzekeringsmaatschappijen, organismen voor de financiering
van pensioenen, niet-inwoners (natuurlijke personen en rechtspersonen) enz.
→hetzij het type financieel instrument waarop de beursverrichting betrekking heeft:
In dit geval geldt de vrijstelling van de TOB voor iedere opdrachtgever van een beursverrichting met betrekking tot een dergelijk
financieel instrument.
Het betreft bijvoorbeeld de volgende financiële instrumenten: schatkistcertificaten uitgegeven door de Belgische staat, lineaire
obligaties (OLO’s) uitgegeven door de Belgische staat enz.
Belastbare grondslag
In het algemeen is de belastbare grondslag voor de TOB:
• bij ‘verwerving onder bezwarende titel’: de bedragen, exclusief het makelaarsloon van de tussenpersoon, die de verwerver
moet betalen,
• bij ‘overdracht onder bezwarende titel’: de bedragen die de verkoper of de vervreemder moet ontvangen, zonder aftrek van
het makelaarsloon van de tussenpersoon,
• bij de inkoop van kapitalisatieaandelen door bepaalde beleggingsvennootschappen: de netto-inventariswaarde van de
aandelen, zonder aftrek van de forfaitaire kosten, maar verminderd met het bedrag van de ingehouden roerende voorheffing
in geval van toepassing van artikel 19bis van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (in geval van een zogeheten
‘obligatiebevek of -bevak’).
Schuldenaar
In het algemeen is de in België gevestigde professionele tussenpersoon (bijvoorbeeld een Belgische bank) die tussenkomt bij
het sluiten of uitvoeren van de beursverrichting, de schuldenaar van de TOB.
Sinds 1 januari 2017 bepaalt de wet dat de TOB ook verschuldigd is door iedere in het buitenland gevestigde professionele
tussenpersoon die tussenkomt bij het sluiten of uitvoeren van beursverrichtingen. Als die buitenlandse tussenpersoon de
verschuldigde TOB niet inhoudt, moet de opdrachtgever de TOB zelf inhouden en doorstorten aan de Belgische schatkist.
ING België nv • Bank/Kredietgever • Marnixlaan 24, B-1000 Brussel • RPR Brussel • Btw: BE 0403.200.393 • BIC: BBRUBEBB • IBAN: BE45 3109 1560 2789.
Verzekeringsmakelaar ingeschreven bij de FSMA onder het nummer 12381A • www.ing.be • Verantwoordelijke uitgever: Marie-Noëlle De Greef • Sint-Michielswarande 60,
B-1040 Brussel © Editing Team & Graphic Studio • Marketing ING Belgium • ACXP160445N • 01/17.