++Franse belasting

Member of
The Leading Ed
International Allia
Global Accounta
infoactive
Tweemaandelijkse nieuwsbrief - Jaargang 11, nummer 3 - September 2011
++Franse belasting-
hervorming: ook voor u
van belang
Net zoals andere overheden is ook
de Franse overheid driftig op zoek
naar financiële middelen. In het kader
hiervan hebben zij hun wetgeving aangepast. Deze aanpassingen zijn niet
alleen van belang voor Franse rijksinwoners, maar kunnen ook buitenlanders treffen.
We geven hieronder een kort overzicht
van de wijzigingen die sinds 31 juli
2011 van kracht zijn.
Wijzigingen ISF en SCI
Als niet–Frans inwoner betaalt u in
Frankrijk een solidariteitsbijdrage
(ISF) op uw Frans vermogen, wanneer de waarde van dit vermogen
de drempel van 800.000 EUR overschrijdt. Als niet–inwoner betaalde u
tot op heden echter vaak geen ISF
wanneer u uw gebouw aanhoudt via
een société civile immobilière (SCI)
of een andere maatschappij waarop
een zware schuldenlast drukt. De
aandelen van de SCI zijn omwille
van de schuldenlast immers minder
waard dan het belastbaar bedrag
(800.000 EUR).
Deze regel wijzigt nu waardoor de
schuldenlast niet meer in mindering
mag worden gebracht van de waarde van de goederen. Ter compensatie wordt het plafond van 800.000
EUR opgetrokken tot 1.300.000
EUR.
Van zodra u het plafond overschrijdt,
is de vermogensbelasting verschuldigd vanaf de eerste euro tegen een
tarief van 0,25%. Als het vermogen
groter is dan 3.000.000.000 EUR
wordt dat tarief opgetrokken tot
0,5%. Vermogens die net de grens
van 1,3 mio EUR overschrijden, kunnen genieten van een speciale regeling.
Schenkingen
Aangezien schenkingen door Belgische rijksinwoners in Frankrijk
kunnen worden belast wanneer de
begiftigde een Frans ingezetene is
of wanneer het Franse goederen betreft, zijn ook de wijzigingen met betrekking tot de Franse schenkingsrechten van belang.
De tarieven van de Franse schen-
kingsrechten worden verhoogd en
bovendien wordt de vermindering
(35% of 10% naargelang de leeftijd
van de schenker) afgeschaft.
Tevens wordt de termijn met betrekking tot het “progressievoorbehoud”
opgetrokken van 6 naar 10 jaar.
Ook goed nieuws…
geen 20% belasting op
tweede verblijven van nietingezetenen
Tijdens de voorbereiding van de
wetswijzigingen was er sprake om
een belasting van 20% op de kadastrale huurwaarde van het Frans onroerend goed in eigendom van een
niet–ingezetene, in te voeren.
De belasting van 20% van de kadastrale huurwaarde zou zowel van
toepassing zijn op het tweede verblijf dat u rechtstreeks bezit als op
het tweede verblijf dat u bezit via een
société civile immobilière of een andere maatschappij.
Deze wetswijziging kreeg echter te
weinig steun in de senaat en komt
er dus niet.
[email protected]
Member of
The Leading Edge
International Alliance of
Global Accountants & Auditors
++Brokkelt het regime
van de aftrek voor risicokapitaal verder af?
De aftrek voor risicokapitaal betekent op
vandaag voor vele vennootschappen
een omvangrijke belastingbesparing.
Evenwel lijken een aantal zaken er op te
wijzen dat het voordeel van de notionele
interestaftrek voor vele vennootschappen kleiner en kleiner wordt …
Tarief
Het tarief van de notionele interestaftrek wordt jaarlijks (per aanslagjaar)
opnieuw vastgesteld. Voor aanslagjaar 2012 bedraagt het tarief 3,425%
voor grote vennootschappen en
3,925% voor kleine vennootschappen. Deze tarieven zijn sinds de invoering van de notionele interestaftrek nog nooit zo laag geweest.
Zoals ook meegedeeld in de speciale
editie van Infoactive met betrekking
tot de nota van Di Rupo zou het tarief in de toekomst mogelijks beperkt
worden tot 3% (voor grote vennootschappen) en 3,5% (voor kleine vennootschappen). Ook de overdraagbaarheid zou (naar de komende 7
jaren) afgeschaft worden en er zou
een extra aftrekbeperking komen met
betrekking tot de wettelijke reserves.
Dit alles is op heden echter nog helemaal niet zeker.
extra aftrek voor risicokapitaal. Omtrent de definitie van kleine en grote
vennootschappen is al heel wat te
doen geweest.
In de fiscale wet wordt, voor het onderscheid tussen een grote en kleine
vennootschap, verwezen naar art. 15
van het wetboek van vennootschappen. Tot en met aanslagjaar 2009
werd enkel verwezen naar de eerste
paragraaf van art. 15. In deze eerste
paragraaf staan de criteria opgesomd waaraan het balanstotaal, de
omzet en het aantal personeelsleden
moet voldoen om als een kleine vennootschap aangemerkt te worden.
In de volgende paragrafen van art.
15 wordt er echter bepaald dat men
niet enkel naar de cijfers van die ene
vennootschap moet kijken, maar dat
men ook de cijfers van andere vennootschappen waarmee die ene
vennootschap verbonden is, in acht
moet nemen (de zogenaamde geconsolideerde benadering).
Sinds aanslagjaar 2010 stelt de fiscale wet dat deze geconsolideerde
benadering dient gevolgd te worden.
Nu blijkt dat de fiscale Administratie
de mening is toegedaan dat ook vóór
aanslagjaar 2010 de geconsolideerde
benadering diende te worden gevolgd
(waardoor veel vennootschappen
geen aanspraak meer zouden maken
op het verhoogde tarief). In de rechtspraak wordt het oordeel van de fiscale Administratie echter niet gevolgd.
Antimisbruikbepalingen
Grote of kleine vennootschap
Zoals hierboven opgemerkt is er een
verschillend tarief voor kleine dan wel
grote vennootschappen. Kleine vennootschappen krijgen recht op 0,5%
In juni werd door de Administratie
een circulaire gepubliceerd waarin zij
een aantal “constructies” als kunstmatig bestempelt en die volgens haar
kunnen leiden tot misbruik van het
regime van de aftrek voor risicokapitaal. De Minister van Financiën wenst
immers te vermijden dat bedrijven
aan een agressieve planning doen via
constructies die er louter op gericht
zijn de aftrekmogelijkheden in het kader van de notionele interestaftrek uit
te breiden.
[email protected]
++BTW op renovatie
van woningen
Het BTW-tarief op de renovatie van
woningen ouder dan 5 jaar blijft permanent op 6%.
De permanente verlenging van deze
maatregel geldt vanaf 1 juli 2011 en is
verschenen in het Belgisch Staatsblad
van 19 juli 2011.
De BTW-verlaging naar 6% trad in
werking op 1 januari 2000 en werd
ondertussen een aantal keer verlengd. De laatste verlenging liep af op
30 juni 2011.
Waarop is deze maatregel van toepassing?
Werken in onroerende staat, met
uitsluiting van de materialen die een
beduidend deel vertegenwoordigen
van de verstrekte dienst worden onderworpen aan het verlaagd tarief,
voor zover de volgende voorwaarden
vervuld zijn:
1) de handelingen moeten de omvorming, renovatie, rehabilitatie,
verbetering, herstelling, of het
onderhoud met uitsluiting van
de reiniging, geheel of ten dele
van een woning tot voorwerp
hebben;
2) de werken moeten betrekking
hebben op een woning die uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning wordt gebruikt;
Member of
The Leading Edge
International Alliance of
Global Accountants & Auditors
3) het moet gaan om een woning
waarvan de eerste ingebruikneming ten minste 5 jaar voorafgaat aan het eerste tijdstip van
de verschuldigdheid van de
BTW;
4) de handelingen moeten worden
verstrekt en gefactureerd aan
een eindverbruiker;
5) de door de dienstverrichter uitgereikte factuur en het dubbel
dat hij bewaart, moeten op basis van een duidelijk en nauwkeurig attest van de afnemer,
melding maken van het voldoen
aan de hierboven vermelde
voorwaarden.
Naast particuliere woningen kunnen
de volgende ook nog als eindverbruiker aangemerkt worden:
1) verblijfsinrichtingen voor bejaarden welke door de bevoegde overheid zijn erkend;
2) internaten die zijn toegevoegd
aan scholen of universiteiten of
die ervan afhangen;
3) jeugdbeschermingtehuizen en
residentiële voorzieningen die
op duurzame wijze, in dagen nachtverblijf, minderjarigen
huisvesten en die erkend zijn
door de bevoegde overheid;
4) opvangtehuizen die in dag- en
nachtverblijf thuislozen en personen in moeilijkheden huisvesten en die daartoe erkend
zijn;
5) psychiatrische verzorgingstehuizen die op een duurzame
wijze in dag- en nachtverblijf
personen met een langdurige
en gestabiliseerde stoornis of
mentaal gehandicapten huisvesten en die daartoe erkend
zijn;
6) gebouwen waar te titel van
een initiatief van beschut wonen erkend door de bevoegde
overheid, het op een duurzame wijze huisvesten in dag- en
nachtverblijf en het begeleiden
van psychiatrische patiënten
plaatsheeft.
[email protected]
++Extralegale
pensioenen:
Lijfrente of Kapitaal ?
Uw laatste werkdag. U heeft zonet uw
laatste werkdag achter de rug en vanaf
morgen begint u aan een welverdiend
rustpensioen. De voorbije jaren groeide
bij u het besef dat uw wettelijk pensioen
niet voldoende zou zijn. Om die reden
heeft u een groepsverzekering via uw
vennootschap aangegaan. Maar nu
krijgt u van uw verzekeraar de vraag of
u wil opteren voor een lijfrente of voor
een kapitaaluitkering en u weet niet
waarvoor u het best opteert.
Een kapitaaluitkering is heel eenvoudig. U heeft tijdens uw loopbaan een
bepaalde som bij elkaar gespaard en
nu u pensioengerechtigd bent, heeft
u recht op die som, na aftrek van de
daarop van toepassing zijnde belastingen. Wanneer u dit kapitaal uitgekeerd krijgt, moet u natuurlijk wel nog
op zoek naar een manier waarop u
dit geld kunt beleggen.
Bij een lijfrente krijgt u geen kapitaal
uitgekeerd, maar ontvangt u levenslang een periodieke uitkering. Dit kan
maandelijks zijn, maar ook tweemaandelijks, elk kwartaal, elk semester of jaarlijks.
Op heden kiezen de meeste mensen
voor een kapitaaluitkering, dit omdat
er volgens ons een aantal nadelen
gekoppeld zijn aan een lijfrente.
* Een lijfrente wordt namelijk enkel tijdens uw leven uitgekeerd. Als u dus na
één jaar overlijdt, dan gaat de reserve
die in de loop van uw beroepsloopbaan heeft opgebouwd verloren. Heeft
u gekozen voor de kapitaaluitkering,
dan zal dit bedrag niet verloren gaan,
maar overgaan op uw erfgenamen. Al
is het tegenwoordig ook mogelijk om
te kiezen voor een overdraagbare rente. Die stelt dat bij een overlijden van
de begunstigde, de partner van die
persoon de rente nog zal ontvangen
zolang die persoon leeft.
* Een tweede nadeel bestaat erin dat
u niet onmiddellijk de beschikking
heeft over een groot kapitaal. Stel dat
u zinnens bent om na uw pensioen
een buitenverblijf te kopen of een zeilboot, dan is het interessanter om onmiddellijk de beschikking te hebben
over de volledige som in plaats van
een uitkering.
* Een derde belangrijke nadeel is het
feit dat de uitkering van een lijfrente
niet eenmalig belast wordt, maar dat
u deze uitkering jaarlijks zult moeten
aangeven in uw personenbelasting
waar u tot 50% op belast kunt worden. In vele gevallen zal dit op het
einde van de rit duurder uitvallen dan
de eenmalige belasting.
Indien u meer informatie wenst omtrent pensioenvoorzieningen en de
uitkeringen hiervan, kunnen wij u
daar steeds advies over verschaffen
[email protected]
infoactive
Member of
The Leading Edge
International Alliance of
Global Accountants & Auditors
Vandelanotte heeft vestigingen in :
Antwerpen - Deurne
Herentalsebaan 71-75
Tel 03 320 97 97
Brugge
Koningin Astridlaan 29
Tel 050 39 28 75
Brussel
Steenweg op Jette 225
Tel 02 427 44 53
Deinze
Kastanjelaan 17 bus 2
Tel 09 381 51 81
Dendermonde
Grootzand 166
Tel 052 21 85 07
Kortrijk
President Kennedypark 1a
Tel 056 43 80 60
Mouscron
Rue Victor Corne 64
Tel 056 48 58 70
Tournai
Rue de la Madeleine 84
Tel 069 22 64 95
infoactive
Jaargang 11, nummer 3
September 2011
Verantwoordelijke uitgever
Nikolas Vandelanotte
President Kennedypark 1a
8500 Kortrijk
[email protected]
Redactie
Fréderic Chevalier
Peter Denys
Kaat Martens
Nikolas Vandelanotte
Linda Van de Walle
Ilse Van Hove
++Wist u dat...
Hier vindt u zeer beknopt de laatste
nieuwtjes en evoluties met betrekking tot de behandelde vakgebieden.
Member of
The Leading Edge
International Alliance of
Global Accountants & Auditors
ding op 1 juli geïndexeerd. Vanaf 1 juli
2011 kan een bedrag van 0,3352 EUR
per kilometer worden gehanteerd. Deze
bedragen kunnen onbelast worden toegekend en zijn niet onderworpen aan sociale bijdragen.
Auteursrechten
Zoals eerder toegelicht, kunnen auteursrechten onderworpen worden aan een
bevrijdende roerende voorheffing. Om
dit regime te kunnen toepassen was
onder andere vereist dat fiches 281.45
en samenvattende opgaven werden
ingediend. Deze verplichting is nu afgeschaft. Er dient wel nog steeds een
aangifte roerende voorheffing te worden
ingediend.
[email protected]
Kilometervergoeding:
nieuw bedrag vanaf 1 juli
2011
Werknemers die voor rekening van de
werkgever beroepsverplaatsingen maken met de eigen wagen kunnen hiervoor een forfaitaire kilometervergoeding
ontvangen. Jaarlijks wordt deze vergoe-
[email protected]
Palliatief verlof nu ook
voor zelfstandigen
Een zelfstandige in hoofdberoep kan nu
ook gedurende ten minste 4 opeenvolgende weken zijn beroepswerkzaamheden onderbreken om zijn of haar
terminaal ernstig ziek kind, zwaar zieke
echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner zelf te verzorgen. Het kind
of de echtgenoot moeten op hetzelfde
adres als de zelfstandige wonen; het
kind moet recht geven op kinderbijslag.
De zelfstandige moet een aanvraag indienen bij zijn sociaal verzekeringsfonds;
de behandelende arts moet de gegevens
op het aanvraagformulier attesteren. De
éénmalige uitkering bedraagt 1.967,58
EUR en wordt in 3 schijven uitbetaald.
[email protected]
Belangrijke data tijdens het volgende kwartaal
Coördinatie
Els Tanghe
09/09/2011: Indienen BTW-aangifte juli (vakantieregeling)
Grafische uitvoering
Deze nieuwsbrief wordt gedrukt op
milieuvriendelijk papier met bio-inkten.
www.desiereprinting.be
20/09/2011: Betaling tweede voorschot BTW kwartaalaangevers + BTW-aangifte voor
de maand augustus
10/10/2011:
20/10/2011:
CU-COC-809718-T
Derde mogelijke voorafbetaling directe belastingen
BTW-verplichtingen voor de maand september of voor het derde kwartaal
+ indienen IC-listing derde kwartaal