Aansprakelijkheid belastingschulden

Aansprakelijkheid belastingschulden
Hoofdelijke aansprakelijkheid
Voor sommige aanslagen kunnen meerdere (rechts)personen hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld. Dit is
bijvoorbeeld het geval bij een lichaam zonder rechtspersoonlijkheid (zoals een vennootschap onder firma) of een
lichaam dat niet geheel rechtsbevoegd is. In dat geval zijn alle bestuurders hoofdelijk aansprakelijk. Vormen bv’s
een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting, dan is iedere bv die hier deel van uitmaakt hoofdelijk
aansprakelijk voor de verschuldigde vennootschapsbelasting. Bij een fiscale eenheid voor de omzetbelasting werkt
dit hetzelfde.
Inlenersaansprakelijkheid
Inlenersaansprakelijkheid kan worden toegepast op situaties waarin een persoon of een bv personeel inleent bij
een andere partij. Voorwaarde is wel dat dit personeel onder leiding of toezicht werkzaam is. De
inlenersaansprakelijkheid is van toepassing op de BTW, loonbelasting en sociale premies die betrekking hebben op
de vergoeding voor het uitlenen van het personeel. Dus als de uitlener niet aan zijn fiscale verplichtingen voldoet,
kan de Belastingdienst ook bij de inlenende partij aankloppen. Om het risico voor de inlenende partij te beperken,
is het mogelijk om een deel van de factuur die betrekking heeft op de inlening, te storten op een zogenaamde Grekening. Deze G-rekening is een geblokkeerde rekening van de uitlener en kan alleen worden gebruikt om de
belasting en sociale premies te betalen.
Ketenaansprakelijkheid
De ketenaansprakelijkheid heeft betrekking op aannemers en onderaannemers. Huurt een aannemer een
onderaannemer in om werk (gedeeltelijk) uit te voeren, dan is de hoofdaannemer aansprakelijk voor de
loonheffing die behoort te worden afgedragen door de onderaannemer. U kunt niet aansprakelijk worden gesteld
voor de verschuldigde loonheffing van uw onderaannemer, als deze voor u goederen vervaardigt op zijn eigen
bedrijfslocatie. Het risico van ketenaansprakelijkheid kan worden verminderd door gebruik te maken van een
zogenaamde G-rekening. Hierop wordt door de aannemer een deel van de factuur van de onderaannemer betaald.
Deze G-rekening is een geblokkeerde rekening van de onderaannemer en kan alleen worden gebruikt om belasting
te betalen.
Bestuurdersaansprakelijkheid
Als u onderneemt met een rechtspersoon, zoals een bv, dan is deze zelfstandig drager van rechten en
verplichtingen. Dit betekent dat schuldeisers in beginsel geen aanspraak kunnen maken op het vermogen van
bijvoorbeeld aandeelhouders en bestuurders van de vennootschap. Eén van de uitzonderingen hierop is de
bestuurdersaansprakelijkheid. Als het aan kennelijk onbehoorlijk bestuur te wijten is dat belastingaanslagen niet
kunnen worden betaald, kunnen de bestuurders van de vennootschap hiervoor privé aansprakelijk worden
gesteld. Deze aansprakelijkheid is te voorkomen door bij betalingsproblemen tijdig melding van betalingsonmacht
bij de Belastingdienst te doen. Doet u dit, dan dient de fiscus aan te tonen dat er sprake was van kennelijk
onbehoorlijk bestuur. Dit is over het algemeen een zware bewijslast. Doet u niet tijdig de melding, dan wordt er
van rechtswege vanuit gegaan dat het niet betalen van de aanslag het gevolg is van kennelijk onbehoorlijk bestuur.
U bent dan als bestuurder degene die moet gaan aantonen dat hiervan geen sprake was.