Lijfrentepolis voor een overbruggingslijfrente: wat mag er nog?

Masha Bril, Kenniscentrum Vermogensstructurering & Estate Planning ABN AMRO MeesPierson
14 januari
Lijfrentepolis voor een overbruggingslijfrente: wat mag er nog?
De lijfrentepremies ten behoeve van een overbruggingslijfrente konden in het verleden fiscaal worden
afgetrokken. Die aftrekbaarheid kwam met een wet uit 2006 te vervallen. In dit artikel gaan we in op de
gevolgen van die wetswijziging.
De overbruggingslijfrente
Een overbruggingslijfrente is, de naam zegt het eigenlijk al, een lijfrente die de periode tussen uw werkzame
leven en uw pensioen in financieel opzicht overbrugt. De formele definitie luidt: “lijfrenten waarvan de
termijnen toekomen aan de belastingplichtige en eindigen in het jaar waarin hij de leeftijd van 65 jaar bereikt
of het jaar waarin hij een uitkering op grond van een pensioenregeling gaat genieten, voorzover het
gezamenlijke bedrag aan termijnen van die lijfrenten – beoordeeld naar het tijdstip van premiebetaling – niet
meer beloopt dan EUR 63.288 per jaar”.
Einde fiscale aftrekbaarheid
Eerder stoppen met werken was lange tijd de norm. Ook de overheid droeg via fiscale weg haar steentje bij
aan eerder stoppen met werken: lijfrentepremies die werden gebruikt voor het aankopen van een
overbruggingslijfrente waren fiscaal aftrekbaar. Maar de tijden zijn veranderd en tegenwoordig wordt ingezet
op doorwerken tot de feitelijke pensioendatum. Reden voor de overheid om een eind te maken aan de fiscale
stimulering van vroegpensioen. Met een wet die in 2006 van kracht werd kwam een einde aan de fiscale
aftrekbaarheid van lijfrentepremies ten behoeve van een overbruggingslijfrente.
Overgangsrecht
Er is wel voorzien in overgangsrecht. Dat overgangsrecht houdt het volgende in. Hebt u vanaf 2006 geen
lijfrentepremies fiscaal meer afgetrokken op een bepaalde lijfrentepolis, dan mag u het gehele
expiratiekapitaal van die polis gebruiken voor een overbruggingslijfrente. Hebt u na 2005 nog wel lijfrente
premie op de polis fiscaal afgetrokken, dan mag u alleen met de (fiscale) waarde per 31 december 2005 een
overbruggingslijfrente aankopen.
Voorbeeld1
Ton heeft in 1998 een premiebetalende lijfrentepolis gesloten. De laatste premie heeft hij betaald op 7 maart
2006. Deze premie heeft hij fiscaal afgetrokken in 2005. Hij mag met het totale lijfrentekapitaal een
overbruggingslijfrente aankopen, omdat de laatste premie die hij fiscaal heeft afgetrokken in 2005 was.
Let op: vanaf 2012 is het niet meer toegestaan om premie die in het eerste kwartaal van een jaar betaald is in
het vorige jaar fiscaal af te trekken. Dit kan voor u inhouden, dat u uw polis moet laten aanpassen en wel
dusdanig dat de betaaldatum van uw polis moet vervroegen naar bijvoorbeeld december!
Voorbeeld 2
Chris heeft in juni 2002 een premiebetalende lijfrentepolis afgesloten. Ieder jaar betaalt hij 4.000 euro aan
premie aan de verzekeraar. In 2007 wijzigt Chris van werkgever. Hij krijgt een betere pensioenregeling. Het
gevolg daarvan, is dat van de 4.000 euro aan premie nog maar slechts 1.000 euro fiscaal aftrekbaar is. De
waarde per 31 december 2005 bedroeg 17.000 euro. De uitwerking van deze casus is behoorlijk complex.
Na 2005 heeft Chris nog premie fiscaal afgetrokken. Dat betekent dus dat hij alleen met een bedrag van EUR
17.000 een overbruggingslijfrente mag aankopen. Met het restant van de premie die Chris fiscaal heeft
afgetrokken en de waardeaangroei op die fiscaal afgetrokken premie mag hij alleen een tijdelijke
oudedagslijfrente, een oudedagslijfrente en een nabestaandenlijfrente aankopen.
Dan zitten we nog met de premie die Chris fiscaal niet heeft afgetrokken. Met de totaal niet afgetrokken
bedragen tot en met 2009 (dus in deze casus 3.000 euro per jaar) dient een saldolijfrente te worden
aangekocht. Een saldolijfrente is een lijfrente waarbij de periodieke uitkeringen onbelast zijn tot het moment
dat het (positieve) rendement tot uitkering komt; dat zijn de laatste termijnen. Deze laatste uitkeringen zijn
progressief belast in box 1.
Vanaf 2010 mag alleen tot en met een bedrag van 2.269 euro een saldolijfrente worden aangekocht en met
het restant dient een “normale” belastbare lijfrente te worden aangekocht.
In dit voorbeeld:
4.000 euro betaalde premie
1.000 euro fiscaal afgetrokken
3.000 euro premie niet afgetrokken
2.269 euro saldolijfrente
731 euro “normale” lijfrente mee aankopen.
Dus dat betekent dat Chris van de totale premie 731 euro fiscaal niet heeft afgetrokken en over dit bedrag en
de aangroei daarvan wel progressief inkomstenbelasting in box 1 moet betalen. Tevens moet Chris op het
moment van expiratie bewijzen dat Chris destijds (een deel van) de lijfrentepremie fiscaal niet heeft
afgetrokken. Slaagt Chris hier niet in, dan zijn alle termijnen fiscaal belast in box 1!
Advies
Hebt u na 2005 premie op uw lijfrentepolis fiscaal afgetrokken, bewaar dan de brief die u in 2006 van de
verzekeraar heeft ontvangen waarop de waarde per 31 december 2005 staat vermeld goed. Hebt u premie
betaald, maar fiscaal niet afgetrokken? Bewaar dan uw aangifte inkomstenbelasting goed. Tevens is het
raadzaam om te bekijken of het verstandig is om lijfrentepremie te betalen die u fiscaal niet aftrekt.
© Copyright 2011 ABN AMRO Bank N.V. and affiliated companies ("ABN AMRO"). Alle rechten voorbehouden. Dit document dient uitsluitend ter informatie en wij geven,
hoewel het document is gebaseerd op informatie die betrouwbaar wordt geacht, geen garantie aangaande de juistheid of volledigheid hiervan. ABN AMRO Bank N.V. (ABN
AMRO) accepteert geen enkele aansprakelijkheid voor de informatie opgenomen in dit document. De weergegeven marktinformatie alsmede de opinies, prognoses,
aannames, schattingen, afgeleide waarderingen en koersdoelstelling(en) die zijn opgenomen in dit rapport en die de opinie van de auteur vormen dateren van de
aangegeven datum en kunnen op enig moment zonder voorafgaande kennisgeving worden gewijzigd. Hoewel wij ernaar streven de in dit document opgenomen informatie en
opinies naar redelijkheid te actualiseren, kunnen er op grond van de regelgeving, compliancevereisten of andere oorzaken redenen zijn waardoor dit niet mogelijk is. Dit
document vormt geen uitnodiging of aanbod tot het kopen of verkopen van effecten of andere financiële instrumenten. Dit document is uitsluitend bedoeld voor de
professionele beleggers actief en ervaren in de Nederlandse markt, niet zijnde natuurlijke personen, en de informatie mag niet - geheel of gedeeltelijk – voor enig doel worden
vermenigvuldigd, opnieuw worden verspreid of gekopieerd zonder de uitdrukkelijke voorafgaande toestemming van ABN AMRO. ABN AMRO is geregistreerd bij de Autoriteit
Financiële Markten te Amsterdam