Douanetip 15: BTW bij uitvoer en bewijslast

Douanetip 15: BTW bij uitvoer en bewijslast
BTW is bedoeld om het verbruik van een bepaald product of een dienst te belasten. Wanneer goederen worden geëxporteerd
naar een land buiten de EU, worden de goederen niet in Nederland verbruikt. Een logisch gevolg is dan ook dat bij uitvoer
geen BTW verschuldigd is, ofwel het tarief bij uitvoer 0% is. Het is echter aan u om aan te tonen dat de goederen
daadwerkelijk de Europese Unie hebben verlaten. In deze douanetip gaan we in op de bewijslast bij BTW bij uitvoer.
Een derde optie is het overleggen van het invoerbewijs in
BTW bij uitvoer
Stel, u verkoopt goederen aan een afnemer in de Verenigde
Staten van Amerika. De goederen worden vanuit Maastricht
per vrachtwagen afgeleverd in de Rotterdamse haven.
Vanuit de haven gaan de goederen per schip naar Miami en
vervolgens vanuit Miami per vrachtwagen naar de afnemer.
In principe is de levering van uw goederen aan de afnemer
in de Verenigde Staten niet belast met BTW. De goederen
worden
immers
niet
in
Nederland verbruikt. Het is
wel aan u om aan te tonen dat
het land van bestemming.
Er zijn nog andere mogelijkheden om aan te tonen dat de
goederen de EU hebben verlaten. In Nederland geldt
namelijk een vrije bewijsleer en is het aantonen van de
uitvoer mogelijk aan de hand van alle mogelijke “boeken en
bescheiden”. Dat is overigens in andere lidstaten zeker niet
altijd het geval.
In Nederland geldt een vrije bewijsleer;
Het is dus van groot belang dat u de
aantonen van de uitvoer kan aan de hand van vereiste bescheiden in uw administratie
de goederen daadwerkelijk de
EU hebben verlaten. Hoe doet u dit?
alle mogelijke “boeken en bescheiden”
[streamer invoegen] [streamer invoegen]
bewaart en op verzoek kunt tonen.
Slechts verwijzen naar de vervoerder of
andere derden is natuurlijk onvoldoende.
Bewijslast uitvoer
Afhaalzendingen
In de situatie dat u zelf de exportaangifte opstelt of laat
Wanneer goederen EX Works (EXW) worden geleverd, dan
opstellen, dan is die aangifte hét bewijs dat de goederen de
EU hebben verlaten. Hierbij is natuurlijk wel van belang dat
er ook een “Confirmation of Exit” is ontvangen. Het is dus
belangrijk dat u deze “Confirmation of Exit” bij het
uitvoerdossier voegt.
Een andere manier is het tonen van een afgetekende CMRvrachtbrief. De chauffeur neemt de goederen mee en
tekent dat hij deze zal vervoeren naar de terminal. Dat is
echter niet genoeg, het CMR moet juist zijn afgetekend dat
de goederen zijn afgeleverd op de terminal en zijn
uitgegaan. In dit geval zal de Bill of Lading dus ook van
zal het moeilijker worden voor de exporteur om aan te
tonen dat de goederen de EU hebben verlaten. De afnemer
verzorgt zelf het vervoer vanaf uw onderneming en is
verantwoordelijk voor de uitvoeraangifte. U verzorgt als
exporteur zelf niet de uitvoeraangifte en heeft geen
bescheiden die erop wijzen dat de goederen daadwerkelijk
uit de EU zijn weggevoerd.
U zult dan als leverancier aan uw afnemer bewijs moeten
vragen van de ontvangst van de goederen, bijvoorbeeld het
uitvoergeleide-document of een invoerbewijs.
belang zijn.
Het is in ieder geval van belang dat u enig bewijs heeft aan
Maar als goederen bijvoorbeeld met een CMR worden
beoogde bestemming hebben bereikt waarmee het
vervoerd naar Zwitserland, dan is een in Zwitserland (in vak
24) afgetekend CRM wel voldoende.
I
www.customsknowledge.nl
de hand waarvan u kunt aantonen dat de goederen de
nultarief
kan
worden
aangetoond.
Dat
is
bij
de
leveringsconditie EXW dus niet altijd even eenvoudig.
Daarom is het aan te raden om – als dat mogelijk is – niet
Conclusie
EXW maar bijvoorbeeld FCA te hanteren. In dat geval doet u
Om aan te kunnen tonen dat u goederen hebt gestuurd die
namelijk zelf de uitvoeraangifte en heeft u dus meer
controle over de uitvoer en het kunnen aantonen ervan.
Geschil met de Belastingdienst
de EU hebben verlaten, is het nodige bewijs vereist. Het is
van belang uitvoerdossiers compleet te maken en te
houden.
In sommige gevallen is de Belastingdienst (nog) niet
Daarnaast is het maken van afspraken met uw afnemer van
overtuigd door het bewijs dat u hebt geleverd met
groot belang bij EX Works-leveringen om aan te kunnen
betrekking tot levering van de goederen buiten de EU. De
tonen dat de goederen de EU hebben verlaten. De
Belastingdienst stuurt u dan een naheffingsaanslag.
leveringsconditie FCR heeft daarom de voorkeur.
Tegen een dergelijke naheffingsaanslag kunt u bezwaar
Meer informatie
indienen. De Belastingdienst zal vervolgens opnieuw de
Customs Knowledge adviseert u graag met betrekking tot
situatie gaan bekijken. Indien de Belastingdienst uw
bezwaar niet toewijst, kunt u beroep indienen tegen de
uitspraak.
Het is van belang dat u dan alsnog zo veel mogelijk bewijs
de bewijslast in het kader van BTW bij uitvoer. Zo nodig
kunnen wij voor u procederen. Kijk voor meer informatie op
onze internetsite (www.douaneadvies.nl) of neem contact
op via [email protected].
aanvoert dat de goederen de EU hebben verlaten. Bij
dergelijke zaken kunt u zich laten bijstaan door een
adviseur of jurist.
Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaardt Customs Knowledge geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en
onvolkomenheden, noch voor de gevolgen hiervan. Dit artikel is niet bedoeld als een specifiek advies. Zie in dit kader ook de Algemene Voorwaarden van Customs
Knowledge BV.
I
www.customsknowledge.nl