Bericht.dot - Regelingen en voorzieningen

Regelingen en voorzieningen
CODE 3.1.2.3131
Belastingheffing over Duits pensioen of socialeverzekeringsuitkering in Nederland
algemene informatie
bronnen
U woont in Nederland en u hebt buitenlands inkomen; www.belastingdienst.nl < particulier < buitenland,
oktober 2010
Nieuwsbericht 16.8.2010, Uitkering uit Duitsland: waarschijnlijk belasting nabetalen in Duitsland;
www.svb.nl/int/nl/bdz
verwijzingen
Brochure ‘Als u gaat werken in Duitsland’, code 312-313
Voor informatie over internationale sociale zekerheid, zie code 1.1.3
Ouderdom - Uw rechten in Duitsland en Nederland ; www.svb.nl/bdz
Duitsland heeft het recht belasting te heffen over socialeverzekeringsuitkeringen en overheidspensioenen
uit Duitsland die aan Nederlandse ingezetenen worden uitbetaald. Deze Duitse inkomsten moeten wel in
de Nederlandse belastingaangifte worden vermeld. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
voorkomt dat men twee keer belasting over deze inkomsten betaald. Duitsland heeft niet het recht
belasting te heffen over particuliere pensioenen, daarover heft Nederland belasting.
U woont in Nederland en u hebt buitenlands inkomen
Inwoners van Nederland worden met hun totale wereldinkomen in de heffing van inkomstenbelasting
betrokken. Dit betekent dat u ook inkomen dat u in het buitenland hebt genoten in Nederland moet
aangeven. Als u over dit inkomen in een ander land ook belasting betaalt, komt u meestal in aanmerking
voor een korting op de door u verschuldigde inkomstenbelasting, de zogenoemde aftrek ter voorkoming
van dubbele belasting. U hebt hier recht op als u bijvoorbeeld in een ander land zelfstandig ondernemer
bent of in loondienst werkzaam bent en over uw inkomsten in dat andere land belasting moet betalen.
Als Nederland een belastingverdrag heeft gesloten met het land waaruit u inkomen geniet [wat het geval
is met Duitsland], dan kunt u de precieze gevolgen voor de belasting bepalen door het verdrag te
raadplegen. Voor een overzicht van de landen waarmee Nederland een belastingverdrag heeft afgesloten
zie Overzicht belastingverdragen. Heeft Nederland geen verdrag met het desbetreffende land, dan geldt
het 'Besluit voorkoming dubbele belasting 2001'.
Aftrek berekenen
Voor de berekening van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting zijn regels vastgesteld.
Uitgangspunt bij de berekening is de verhouding tussen het in Nederland te belasten en het niet in
Nederland te belasten inkomen (de zogenoemde evenredigheidsmethode). De aftrek wordt per box
berekend. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting kan niet meer bedragen dan de over een box
verschuldigde belasting.
Voorbeeld
Berekening aftrek ter voorkoming van dubbele belasting box 1
Uw belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) bedraagt € 22.690. Hierover bent u in 2009 € 944
inkomstenbelasting verschuldigd.
Uw inkomen bestaat uit € 27.226 looninkomen uit Duitsland en € 4.536 negatieve inkomsten uit een
eigen woning. Over het looninkomen uit Duitsland bent u in Duitsland belastingen verschuldigd en hebt u
1
CODE 3.1.2.3131
Regelingen en voorzieningen
in Nederland recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De aftrek ter voorkoming van
dubbele belasting bedraagt € 27.226/€ 22.690 x € 944 = € 944. Het maximale bedrag van de aftrek is
namelijk € 944.
Het negatieve inkomen uit eigen woning leidt in dit voorbeeld niet tot een belastingvoordeel. Daarom
wordt dit bedrag (€ 4.536) gereserveerd. Hebt u in de toekomst inkomen in box 1 waarover u in
Nederland inkomstenbelasting moet betalen, dan wordt over het gereserveerde bedrag alsnog een aftrek
ter voorkoming van dubbele belasting verleend en krijgt u een belastingteruggaaf. Dit wordt de
doorschuifregeling of stallingsregeling genoemd.
Doorschuifregeling (stallingsregeling)
Hebt u een hoger bedrag aan aftrekposten dan aan inkomsten in Nederland? Dan hebt u voor de
belasting een 'negatief inkomen'. Bijvoorbeeld: u hebt geen inkomen in Nederland, maar mag wel uw
hypotheekrente van de belasting aftrekken.
Uw totale inkomen is uw inkomen in het buitenland en in Nederland samen. Als u een 'negatief inkomen'
in Nederland hebt, dan is uw totale inkomen lager dan uw buitenlandse inkomen (zie voorbeeld).
Voorbeeld
Situatie in 2007 en 2008: u krijgt alleen loon in het buitenland
Buitenlands inkomen
Nederlands inkomen (negatief door aftrek hypotheekrente)
Totaal belastbaar inkomen
€ 40.000
-€ 5.000
€ 35.000
Normaal krijgt u aftrek ter voorkoming van dubbele belasting over € 40.000. In dit voorbeeld krijgt u
aftrek over slechts € 35.000. U mag het overgebleven deel (€ 5.000) daarom naar een later jaar
doorschuiven.
Voorbeeld
Situatie in 2009: u krijgt alleen loon in Nederland
Loon in Nederland
Nederlands inkomen (negatief door aftrek hypotheekrente)
Totaal belastbaar inkomen
€ 30.000
-€ 5.000
€ 25.000
Het bedrag dat u doorschuift over 2006 en 2007 is € 10.000 (2x € 5.000). De voorkoming van dubbele
belasting is: € 10.000 : € 25.000 keer de belasting die berekend is over het belastbaar inkomen.
Let op! De doorschuifregeling geldt alleen voor box 1.
Uitkering uit Duitsland: waarschijnlijk belasting nabetalen in Duitsland
Inwoners van Nederland die een wettelijk pensioen uit Duitsland ontvangen (ouderdomspensioen,
arbeidsongeschiktheidsuitkering of nabestaandenpensioen) zijn over dit pensioen in Duitsland
belastingplichtig. Voor de meesten zal dit inhouden dat jaarlijks een Duitse belastingaangifte moet
worden ingevuld en belastingen nabetaald.
De Duitse belastingdienst (Finanzamt) heeft vanaf 2005 de mogelijkheid om deze pensioenen (Deutsche
Renten) te belasten. Het Finanzamt Neubrandenburg is in Duitsland de centrale organisatie die voor
iedereen die buiten Duitsland woont dit te regelen. Een uitzondering is gemaakt voor de mensen die in
Nederland wonen en naast hun Duitse pensioen bijvoorbeeld ook een loon uit Duitsland krijgen, voor hen
is het Finanzamt verantwoordelijk waar hun werkgever zit.
Ontvangers van een arbeidsongeschiktheidsuitkering, nabestaandenuitkering of ouderdomsuitkering uit
Duitsland hebben de mogelijkheid te kiezen om gelijkgesteld te worden met belastingplichtigen die in
Duitsland wonen. Dit is echter alleen mogelijk als 90% van het wereldinkomen in Duitsland wordt belast.
2
Regelingen en voorzieningen
CODE 3.1.2.3131
Bestaat het inkomen uit alleen een Duitse Rente en men kiest er voor om gelijkgesteld te worden, dan
maakt men gebruik van de belastingvoordelen die Duitsland kent. Het gevolg zal zijn dat er geen of heel
weinig belasting wordt geheven. Heeft men die mogelijkheid niet, omdat minder dan 90% van het
wereldinkomen in Duitsland wordt belast, houdt dit in dat men over elke Euro die wordt betaald belasting
moet betalen.
Het is nog niet bekend of en hoe men hulp kan krijgen bij het invullen van de belastingaangifte.
Eventueel kan gebruik worden gemaakt van het belastingspreekuur dat elke maand in Glanerbrug bij de
EUREGIO [burgeradviespunt voor grenspendelaars] wordt gehouden.
Meer informatie vindt u op de website van het Finanzamt Mecklenburg Vorpommern
3