Douanewaarde - Customs Knowledge

Douanetip 4: Douanewaarde: wat moet erbij en wat mag er af?
Bij het doen van een aangifte voor het brengen van goederen in het vrije verkeer geldt als één van de
heffingsgrondslagen de douanewaarde. Op basis van deze waarde wordt berekend hoeveel douanerecht
(invoerrecht) verschuldigd is. Dit betekent dat de hoogte van de douanewaarde tot een juist bedrag moet worden
vastgesteld. Immers indien de douanewaarde te hoog is, dan zal meer douanerecht betaald moeten worden dan
men eigenlijk verschuldigd is. Wordt de douanewaarde tot een te laag bedrag vastgesteld, dan is het mogelijk dat
(achteraf) een uitnodiging tot betaling wordt opgelegd voor de te weinig betaalde rechten.
De regelgeving met betrekking tot het vaststellen
opgenomen. Gemakshalve kunnen we zeggen dat de
van de douanewaarde is ooit vastgesteld door de
douanewaarde de waarde van de goederen is aan de
(toenmalige) GATT, de General Agreement on Tariffs
buitengrens (dus inclusief alle kosten).
and Trade, tegenwoordig de WTO, de World Trade
Organization. Dit betekent dat de regels op grond
waarvan de douanewaarde moet worden vastgesteld
(vrijwel) wereldwijd worden toegepast.
Uitgangspunt
bij
het
vaststellen
van
de
douanewaarde is de factuurprijs. Vervolgens moet
worden
vastgesteld
(bijtelelementen)
niet
welke
in
mogelijke
die
kosten
factuurprijs
zijn
In onze dagelijks praktijk komt het nogal eens voor
opgenomen en wel in de douanewaarde moeten
dat we spreken met importeurs die van mening zijn
zitten. Om vast te stellen welke kosten in de
dat de douanewaarde hetzelfde, of in ieder geval
factuurprijs zijn opgenomen, is de eerder genoemde
vrijwel hetzelfde is, als de
Het is gebruikelijk dat de factuurprijs het
factuurprijs. Dat is immers
uitgangspunt vormt voor het berekenen van
de prijs die zij voor de
de douanewaarde. Echter die factuurprijs
goederen betalen. Eén en
moet op de juiste wijze worden aangepast.
één is twee. De praktijk ziet
er echter anders uit.
Het
is
gebruikelijk
dat
de
factuurprijs
het
douanewaarde. Echter die factuurprijs moet op de
juiste wijze worden aangepast. De factuurprijs kan
op twee manieren worden aangepast. Hij kan
omhoog of hij kan omlaag. Dit is afhankelijk van een
aantal factoren. Een belangrijk uitgangspunt hierbij
is de gebruikte leveringsvoorwaarde.
de importeur worden gemaakt om goederen op de
buitengrens van de Europese Gemeenschap te
I
Hierdoor
wordt
bijvoorbeeld (in geval van
de leveringsvoorwaarde CIF
douanewaarde
www.customsknowledge.nl
moeten
en/of verzekeringskosten zijn opgenomen.
Vervolgens moet worden vastgesteld welke kosten
voor bijtelling in aanmerking komen. Dit is geregeld
in het Communautair Douane Wetboek (hierna:
CDW). In artikel 32 CDW staat een limitatieve lijst
met bijtelelementen die in voorkomend geval
onderdeel uitmaken van de douanewaarde. In
verzekering is
De wetgever heeft bepaald dat alle kosten die door
de
belang.
voorkomend geval, want als bijvoorbeeld geen
Aanpassen van de factuurprijs: omhoog
in
van
Rotterdam) duidelijk of in de factuurprijs de vervoers-
uitgangspunt vormt voor het berekenen van de
krijgen
leveringsvoorwaarde
worden
afgesloten,
vindt hiervan geen
bijtelling plaats. Dit is overigens anders voor de
vrachtkosten. Als de goederen met eigen vervoer
worden geleverd of gratis, dan moeten toch de
gebruikelijke vrachtkosten worden bijgeteld.
Onder meer de volgende kosten moeten worden
Er is dus geen keuzemogelijkheid. Zijn de kosten niet
bijgeteld:
opgenomen in de factuurprijs, maar worden ze wel
betaald door de koper, dan moeten ze verplicht
1.
Kosten van vervoer en verzekering;
2.
Kosten van verpakkingsmiddelen en verpakken;
3.
Commissies en courtages;
4.
Royalties en licentierechten;
5.
Verwerkte en verbruikte materialen;
6.
Gebruikte werktuigen, matrijzen en gietvormen;
7.
Kosten voor ontwerp en ontwikkeling.
worden bijgeteld.
Aanpassen van de factuurprijs: omlaag
Uiteraard zijn er ook situaties denkbaar waarbij een
factuurprijs wordt vastgesteld waarbij alle kosten tot
op de plaats van bestemming (in het binnenland) in
de
factuurprijs
zijn
opgenomen.
Denk
hierbij
Bij het bestuderen van deze (niet complete) lijst valt
bijvoorbeeld
al direct op dat veel van deze kosten normaliter
(delivered duty paid). In de factuurrijs zijn dan
gewoon in de verkoopprijs zullen zijn doorberekend.
bijvoorbeeld ook de kosten opgenomen voor vervoer
aan
de
Eerstgenoemde kosten maken
Moeilijk wordt het als het gaat om kosten die
verkoopprijs en als zodanig ook
zijn gemaakt buiten de Europese
wordt het als het gaat om
Gemeenschap, waarbij een andere partij dan
kosten die zijn gemaakt buiten
de verkoper is betrokken.
de Europese Gemeenschap, waarbij een andere partij
dan de verkoper is betrokken. Stel, de importeur
koopt grondstoffen in Vietnam, levert deze gratis aan
een producent in China en de eindproducten worden
ingevoerd in de Europese Gemeenschap. Bij die
zending zit een factuur van de Chinese producent,
dus alleen voor de productiekosten. In een dergelijk
geval moeten echter ook de kosten voor de verwerkte
en verbruikte materialen worden bijgeteld.
De meest voorkomende kosten die bijgeteld worden,
zijn de kosten van vervoer en verzekering. Afhankelijk
van de leveringsvoorwaarde zijn deze kosten geheel
of gedeeltelijk betaald door de koper of de verkoper
van de goederen. Moeten deze kosten worden
betaald door de koper (ze zijn dan nog niet in de
factuurprijs opgenomen) dan moeten de kosten (tot
aan de buitengrens van de Europese Gemeenschap)
worden opgeteld bij de factuurprijs.
Opgemerkt wordt dat de bijtelelementen die zijn
opgenomen in artikel 32 onderdeel moeten uitmaken
van de douanewaarde (voor zover uiteraard relevant).
I
www.customsknowledge.nl
DDP
die zijn gemaakt in de
veelal onderdeel uit van de
van de factuurprijs. Moeilijk
leveringsvoorwaarde
Europese Gemeenschap.
Hiervoor hebben we al
gezien
dat
douanewaarde
de
de
waarde van de goederen is op de buitengrens van de
Europese Gemeenschap. Trekken we deze lijn door,
dan kunnen we nu niet anders dan vaststellen dat de
factuurprijs hoger is dan de douanewaarde (uiteraard
rekening houdend met mogelijk andere kosten die
nog bijgeteld moeten worden, zoals bijvoorbeeld
royalties en licentierechten). Dit betekent dat (in dit
geval) de kosten voor vervoer voor het deel van het
vervoer dat is gelegen in de Europese Gemeenschap,
in mindering mag worden gebracht.
Zijn de bijtelelementen opgenomen in artikel 32
CDW, de in mindering te brengen elementen zijn
opgenomen in artikel 33 CDW. In dat artikel zijn
onder meer genoemd:
1.
Kosten van vervoer na aankomst op de plaats
van binnenkomst (buitengrens);
2.
Kosten van werkzaamheden die na de invoer zijn
verricht;
3.
Douanerechten die zijn betaald.
De in mindering te brengen elementen die zijn
voorkomend geval in mindering worden gebracht. De
genoemd in artikel 33 mogen in mindering worden
praktijk is echter weerbarstig.
gebracht. Dat is niet verplicht. Een belangrijke
voorwaarde om deze elementen in mindering te
mogen
brengen
is
dat
deze
elementen
te
onderscheiden zijn van de andere op de factuur
opgenomen kostenelementen. Indien bijvoorbeeld
kosten voor vervoer in de Gemeenschap in mindering
kunnen worden gebracht, dan mag dat alleen indien
vastgesteld kan worden hoe hoog die kosten
daadwerkelijk zijn geweest.
Niet altijd is duidelijk of kosten die achteraf betaald
worden of kosten die betaald moeten worden aan
derden (bijvoorbeeld royalties, licenties, commissies)
al dan niet in de douanewaarde moeten worden
opgenomen. Dit leidt vaak tot ongewenste discussies
met de Douane in de situatie dat achteraf worden
vastgesteld dat een kostenelement ten onrechte niet
is opgenomen. Informatie vooraf over de juiste
toepassing van de regelgeving kan een dergelijke
Conclusie
situatie voorkomen.
Het vaststellen van de douaneaarde lijkt op het
Customs
eerste gezicht een gemakkelijke opgave. De basis is
gesprekspartner. Kijk voor meer informatie op de
de
internetsite
factuurprijs
en
afhankelijk
van
de
Knowledge
van
is
hierbij
Customs
graag
uw
Knowledge
leveringsvoorwaarde worden de van toepassing
(www.douaneadvies.nl) of neem contact met hen op
zijnde elementen van artikel 32 CDW verplicht
via [email protected].
bijgeteld of mogen de elementen van artikel 33 in
Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaardt Customs Knowledge geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en
onvolkomenheden, noch voor de gevolgen hiervan. Dit artikel is niet bedoeld als een specifiek advies. Zie in dit kader ook de Algemene Voorwaarden van Customs
Knowledge BV.
I
www.customsknowledge.nl