Gebruikmaken van de werkzaamheden van een interne auditor

Checklist C11: Gebruikmaken van de werkzaamheden van een interne auditor
Naam van de cliënt
Onderwerp
Boekjaar
GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN EEN INTERNE AUDITOR
DOELSTELLING
ISA
De doelstelling van deze checklist is het evalueren van de werkzaamheden van de interne auditor
en het bepalen in welke mate deze werkzaamheden adequaat zijn voor de doeleinden van de
controle. Zo ja, dient de auditor de invloed ervan op de aard, timing en omvang van de
controlewerkzaamheden te bepalen.
610
Bewering
Commentaar
*
BASISPROCEDURES
1. Evaluatie interne controle
Inzicht verkrijgen in de interne auditfunctie. Indien de door interne
auditors uitgevoerde werkzaamheden betrekking kunnen hebben
op de procedures, dient rekening te worden gehouden met de
bekwaamheid, objectiviteit en onafhankelijkheid van interne
auditors, alsook met hun werkzaamheden.
Inwinnen van inlichtingen over hun kwalificaties met inbegrip van
bijvoorbeeld:

hun training, ervaring en vaardigheden;

de gangbare praktijken van de cliënt met betrekking tot de
indienstneming van en het toezicht op de staf van de
interne audit;

hun beroepsattestatie en voortgezette opleiding;

de
controlebeleidslijnen,
-werkzaamheden;

het toezicht op en de beoordeling van de activiteiten van de
interne auditors;

de kwaliteit van
aanbevelingen;

de overeenstemming van
uitgevoerde werkzaamheden;

de opvolging van aanbevelingen;

de evaluatie van de prestaties van de interne auditors.
-programma’s
werkdocumenten,
de
en
verslagen
conclusies
met
en
de
Bij het evalueren van de objectiviteit van interne auditors:
*

aandacht hebben voor het niveau van de organisatie
waar zij verslag uitbrengen over de resultaten van hun
werkzaamheden, evenals voor het niveau van de
organisatie waar zij verslag uitbrengen over
administratieve aangelegenheden;

beoordelen van de aanbevelingen in hun verslagen;
Beweringen: V = volledigheid / B = bestaan / A = accuratesse / W = waardering
1/4
Checklist C11: Gebruikmaken van de werkzaamheden van een interne auditor

in overweging nemen of de raad van bestuur, het
auditcomité of de eigenaar-zaakvoerder toezicht
hebben op de beslissingen van de bedienden verwant
met interne audit;

in overweging nemen of er beleidslijnen zijn ter
vrijwaring van de objectiviteit van interne auditors,
zoals het opleggen van het verbod aan interne
auditors om een audit uit te voeren in gebieden waar
zij onlangs waren toegewezen of waar familieleden zijn
tewerkgesteld.
2. Doelstelling en tijdsfasering van interne controlewerkzaamheden
Inzicht
verkrijgen
in
de
doelstelling
van
interne
controlewerkzaamheden, bijvoorbeeld via beoordeling van de
strategische planning van de interne audit teneinde de gebieden
te identificeren waar gebruik kan worden gemaakt van hun
werkzaamheden.
Aandacht hebben voor aangelegenheden zoals de frequentie van
plaatsbezoeken, het detailniveau van de werkzaamheden en de
wijze waarop interne auditmiddelen zijn toegekend aan financiële
of operationele gebieden in antwoord op hun proces van risicoinschatting.
Indien van toepassing, coördineren van de tijdsfasering van de
beoordeling van de interne controlewerkzaam-heden met de
klantbezoeken tijdens het jaar, waardoor de kwaliteit van hun
werkzaamheden kan worden gemonitord en eventuele
aangelegenheden kunnen worden besproken.
Lezen van interne controleverslagen om gedetailleerde informatie
te verkrijgen over de doelstelling van interne controleactiviteiten en
de aanbevelingen met betrekking tot de uitgevoerde
werkzaamheden te kennen.
Coördineren van de werkzaamheden met de interne auditors door:

het houden van periodieke vergaderingen;

het plannen van de werkzaamheden teneinde deze te
coördineren met de interne controlewerkzaamheden;

het verkrijgen van toegang tot de werkdocumenten van de
interne audit;

het beoordelen van de interne controleverslagen.
3. Vertrouwen op de interne audit
Controleren van het voorlopige interne controleprogramma voor het jaar en dit in een zo vroeg mogelijk stadium
bespreken teneinde de gebieden te bepalen waar gebruik kan worden gemaakt van hun werkzaamheden.
2/4
Checklist C11: Gebruikmaken van de werkzaamheden van een interne auditor
3. Vertrouwen op de interne audit
Vooraf afspraken maken over de timing van de uitgevoerde
werkzaamheden, de omvang van het bereik van de controle, het
niveau van de toetsingen en de voorgestelde methoden voor
steekproeftrekkingen, de documentatie van de uitgevoerde
werkzaamheden
en
de
beoordelingsen
verslaggevingsprocedures.
Geadviseerd worden over en toegang hebben tot relevante interne
controleverklaringen en, samen met de leiding en het
toezichthoudend orgaan, informatie krijgen omtrent belangrijke
aangelegenheden die onder de aandacht van de interne auditors
komen en die van invloed kunnen zijn op de werkzaamheden van
de auditor.
De
interne
auditors
informeren
omtrent
belangrijke
aangelegenheden die van invloed zouden kunnen zijn op hun
werkzaamheden.
4. Verkrijgen van controle-informatie
4.1. Beoordeling van werkdocumenten om zich ervan te vergewissen dat:
a) de doelstelling van de werkzaamheden en de
verwante controleprogramma’s aangepast zijn voor de
beoogde doeleinden;
b) de werkzaamheden naar behoren werden gepland en
de werkzaamheden van de medewerkers naar
behoren werden gesuperviseerd, beoordeeld en
gedocumenteerd;
c) voldoende en geschikte controle-informatie werd
verkregen teneinde een redelijke basis te verschaffen
voor de bereikte conclusie;
d) de bereikte conclusies in de omstandigheden gepast
zijn en de opgestelde verslagen overeenstemmen met
de resultaten van de uitgevoerde werkzaamheden; en
e) uitzonderingen of ongewone aangelegenheden die
door de werkzaamheden van de interne auditors aan
het licht werden gebracht, naar behoren werden
opgelost.
Uitvoeren van testen van een aantal controlewerkzaamheden
uitgevoerd door interne auditors. De aard, omvang en tijdsfasering
van
de
ondersteuning
van
de
specifieke
interne
controlewerkzaamheden hangt af van aangelegenheden zoals de
inschatting van het risico van een afwijking van materieel belang
in de betrokken gebieden, het belang van de aangelegenheden
met betrekking tot de controle en evaluatie van de bekwaamheid
en onafhankelijkheid van de interne auditfunctie. De omvang van
deze testen zal verschillen naargelang de omstandigheden, met
inbegrip van het soort transacties en hun materialiteit. Deze testen
kunnen worden uitgevoerd door een aantal transacties of saldi te
onderzoeken die momenteel niet door de interne auditors worden
onderzocht. In bepaalde omstandigheden kan worden verlangd
om de interne auditors gade te slaan bij het uitvoeren van hun
werkzaamheden.
3/4
Checklist C11: Gebruikmaken van de werkzaamheden van een interne auditor
4.2. Vergelijking:
De resultaten van onze werkzaamheden vergelijken met de
resultaten van de werkzaamheden van de interne auditors.
5. Gebruikmaken van interne audit om rechtstreekse bijstand te verschaffen
Bij gebruikmaking van de werkzaamheden van interne
auditors:
a. dient de reikwijdte van de werkzaamheden en procedures
die moeten te worden uitgevoerd door de interne auditors,
te worden bepaald. Het zou bijvoorbeeld een volledige
toetsing
van
interne
beheersingsmaatregelen
of
gegevensgerichte controles met zich kunnen meebrengen;
b. dient de uitvoering van gekozen testen die systematisch
door de interne auditors werden verricht te worden
herhaald, bijvoorbeeld 20 % van de getesten items;
c. dient rekening te worden gehouden met de bekwaamheid
en objectiviteit van interne auditors;
d. dienen zij op te hoogte te worden gebracht van hun
verantwoordelijkheid, de doelstellingen en de door hen uit
te voeren werkzaamheden, en aangelegenheden die de
aard,
tijdsfasering
en
omvang
van
controlewerkzaamheden kunnen beïnvloeden, zoals
mogelijke boekhoudkundigen en auditaangelegenheden;
e. dienen zij te worden ingelicht over het feit dat alle tijdens
de controle vastgestelde belangrijke boekhoudkundigen en
auditaangelegenheden onder hun aandacht dienen te
worden gebracht.
CONCLUSIES
Voorbereid door
Review door de voor
verantwoordelijke vennoot
Datum
de
opdracht
Datum
Review door de verantwoordelijke voor de
kwaliteitsbeheersing
Datum
4/4