Verlengstukwinst - XA4 Onafhankelijk Raadgevend Ingenieursbureau

Verlengstukwinst
Verlengstukwinst is de winst die de coöperatie maakt doordat
zij in feite als verlengstuk fungeert van de ondernemingen
van de aangesloten leden.
Verlengstukwinst is dus dat deel van de winst van een coöperatie dat
toegerekend kan worden aan de activiteiten van de leden. Zou de
coöperatie niet bestaan, dan zou elk van de leden afzonderlijk voor de
winst uit onderneming worden belast. De fiscale gevolgen verschillen
afhankelijk van de wijze waarop het lid zijn onderneming heeft vorm
gegeven. Er zijn leden die een eenmanszaak hebben en die dus als
natuurlijk persoon de onderneming drijven en er zijn leden die hun
onderneming hebben ondergebracht in een rechtspersoon, meestal een
besloten vennootschap (B.V.)
Leden met een eenmanszaak
Bij een samenwerking via een coöperatie factureert de coöperatie aan
de opdrachtgever. De leden dienen elk voor hun deel een factuur in bij
de coöperatie. Het verschil tussen wat de coöperatie factureert en wat
de leden factureren is de toegevoegde waarde van de coöperatie. De
toegevoegde waarde van de coöperatie bestaat onder andere uit
marketing, administratie en acquisitie en bedraagt een bepaald
percentage van de omzet. In ons geval is dit (geschat op) 15 %. Na
aftrek van eventuele kosten blijft dit bedrag als winst over, die later
weer als verlengstukwinst kan worden uitgekeerd aan de leden.
Deze verlengstukwinst kan, in het jaar waarin deze winst is gemaakt,
worden uitgekeerd aan de leden en wordt dan niet belast bij de
coöperatie. Bij de leden wordt deze winst echter wel belast in de
inkomstenbelasting. Voor de coöperatie is de winst die wordt
uitgekeerd, voor het bepalen van te betalen vennootschapsbelasting,
aftrekbaar als kosten. Hierdoor verlaagt de coöperatie de te betalen
vennootschapsbelasting.
Leden die hun onderneming uitoefenen in een rechtspersoon
De winst die uitgekeerd wordt aan leden, die hun onderneming hebben
ondergebracht in een rechtspersoon is echter niet aftrekbaar voor de
coöperatie en hierover moet wel vennootschapsbelasting worden betaald
door de coöperatie. Bij de leden wordt deze winst vrijgesteld onder de
deelnemingsvrijstelling.
De verlengstukwinst dient te worden uitgekeerd naar rato van de
ledenprestaties.
NB: Voor de leden blijft het van belang dat zij zelf nog steeds als
ondernemer worden aangemerkt door de belastingdienst. Dit is een
voorwaarde om een VAR-WUO (winst uit onderneming) of VAR-DGA te
krijgen, die weer voor zowel de coöperatie als voor overige opdrachtgevers belangrijk is om te voorkomen dat de werkzaamheden in
opdracht als een dienstverband worden aangemerkt.
Samen bereiken we meer dan alleen!
De ondernemerscoöperatie is
een initiatief van XA4
Onafhankelijk raadgevend
ingenieursbureau B.V.
De ondernemerscoöperatie heeft
tot doel: samenwerken met
zelfstandige ondernemers,
waarbij vanuit gelijkwaardigheid
zaken mogelijk maken.
De ondernemerscoöperatie
Ringvaart 135
3124 PB SCHIEDAM
T (010) 247 06 35
F (010)247 06 34
www.xa4.nl
[email protected]
Als je alleen maar via de coöperatie werkt wordt je fiscaal niet meer gezien als
ondernemer. Naast de coöperatie moet je dus nog andere opdrachtgevers hebben
en voldoen aan de overige criteria om als ondernemer te worden aangemerkt.
Anders worden de inkomsten uit de facturen die je aan de coöperatie stuurt
aangemerkt als ‘resultaat uit overige werkzaamheden’ of de werkzaamheden
worden aangemerkt als loondienstverband en is de coöperatie werkgever.
Hieronder volgt een cijfermatig voorbeeld van hoe de winst wordt berekend voor
een lid van de Coöperatie als met een eenmanszaak (inkomstenbelasting
ondernemer) en een lid van de Coöperatie met een BV (vennootschapsbelasting
ondernemen via een BV)
Lid van de coöperatie is een natuurlijk persoon
Omzet van de overige opdrachtgevers
Omzet van de coöperatie (facturen voor verricht werk)
Omzet dividend coöperatie (verlengstuk winst coöp)
Totale omzet
Operationel kosten (eigen onderneming)
Winst
€25.000
€20.000
€ 2.222
€47.222
€15.000
€32.222
Van deze winst kunnen de ondernemersaftrek, investeringsregelingen en de MKBwinst vrijstelling worden afgetrokken (indien van toepassing). De gemengde kosten
dienen worden bijgeteld.
Lid van de coöperatie is een rechtspersoon
Omzet van de overige opdrachtgevers
Omzet van de coöperatie (facturen voor verricht werk)
Omzet dividend coöperatie (verlengstuk winst coöp)
Totale omzet
Operationele kosten (eigen onderneming)
Winst
Af: deelnemingsvrijstelling
Fiscale winst
€25.000
€20.000
€ 2.222
€47.222
€15.000
€32.222
€ 2.222
€30.000
Van deze fiscale winst kunnen, indien van toepassing, investeringsaftrek evenals
overige fiscale aftrekposten worden afgetrokken en gemengde kosten evenals
overige fiscale bijtellingen worden bijgeteld.
Bij het lid rechtspersoon van de coöperatie wordt de omzet dividend die is
uitgekeerd, uit de verlengstukwinst, door de Coöperatie niet tot de fiscale winst
gerekend maar vrijgesteld onder de deelnemingsvrijstelling.
Samen bereiken we meer dan alleen!