Ondertekening overeenkomst tussen Nederland en de Verenigde

Belastingadviseurs
Ondertekening overeenkomst tussen Nederland en de Verenigde Staten inzake FATCA
Op 18 december 2013 hebben vertegenwoordigers van Nederland en de Verenigde Staten een
overeenkomst ('Intergovernmental Agreement', hierna: IGA) getekend inzake de automatische
uitwisseling van gegevens tussen de belastingautoriteiten van de beide landen, strekkende tot
implementatie van de Amerikaanse 'Foreign Account Tax Compliance Act' (FATCA).
De IGA is voor het grootste deel gebaseerd op de zogenoemde Reciprocal Model 1A IGA-versie, die
op 4 november 2013 door het Amerikaanse ministerie van financiën is gepubliceerd. Naast bepaalde
standaardvoordelen die voortvloeien uit ondertekening van deze model-IGA biedt bijlage II ook een
aantal vrijstellingen voor specifieke entiteiten en producten. Verder is er een 'Memorandum of
Understanding' (MOU) gepubliceerd, waarin de toepasselijke FATCA-vereisten nader worden
toegelicht en – onder bepaalde omstandigheden – aanvullende faciliteiten worden geboden.
Met betrekking tot het bovenstaande kunnen wij u het volgende meedelen.
De ondertekening van de IGA biedt onder meer de volgende (algemene) voordelen:
 De IGA verlicht de administratieve last voor Nederlandse financiële instellingen en
waarborgt de juridische bescherming van hun cliënten.
 Nederlandse financiële instellingen hoeven niet langer afzonderlijk overeenkomsten af te
sluiten met de Amerikaanse belastingdienst. In plaats daarvan worden de gegevens
uitgewisseld door de belastingautoriteiten van het betreffende land. Om dit mogelijk te
maken zal de Nederlandse wetgeving worden aangepast.
 Krachtens de overeenkomst zal de Nederlandse belastingdienst met ingang van
september 2015 automatisch gegevens gaan uitwisselen met zijn Amerikaanse tegenhanger,
de Internal Revenue Service (IRS). In dit verband zal de Belastingdienst ook gegevens
ontvangen over Nederlandse belastingplichtigen vanuit de Verenigde Staten.
Bijlage II van de IGA voorziet in vrijstellingen of verlichting van de FATCA-vereisten voor
specifieke categorieën entiteiten en producten.
De volgende Nederlandse entiteiten die normaal gesproken mogelijk als financiële instellingen
('Financial Institutions') zouden worden beschouwd, gelden bijvoorbeeld als vrijgestelde economisch
eigenaars ('Exempt Beneficial Owners') en worden onder de IGA behandeld als niet-rapporterende
Nederlandse financiële instellingen ('Non-Reporting Netherlands Financial Institutions'). Dat
betekent dat ze zijn vrijgesteld van de due diligence- en rapportagevereisten onder de FATCA:
 bepaalde overheidsinstanties;
 bepaalde internationale organisaties;
 pensioenfondsen die aan specifieke voorwaarden voldoen;
 beleggingsinstellingen die 100% eigendom zijn van vrijgestelde economisch eigenaars.
Belastingadviseurs
Pagina 2
De volgende instellingen gelden als IGA-conforme financiële instellingen en worden eveneens
behandeld als niet-rapporterende Nederlandse financiële instellingen onder de IGA:
 financiële instellingen met een plaatselijk klantenbestand (onder specifieke voorwaarden);
 organisaties zonder winstoogmerk met een charitatieve doelstelling (bijvoorbeeld ANBI's of
SBBI's);
 fondsen die zijn vrijgesteld van Nederlandse vennootschapsbelasting en die zijn opgericht
door een vakbond ten behoeve van zijn leden ('stakingskassen');
 bepaalde vermogensbeheerders en vermogensadviseurs (onder specifieke voorwaarden);
 bepaalde instellingen voor collectieve belegging (onder specifieke voorwaarden).
De onderstaande producten en accounts van een Nederlandse financiële instelling worden niet als
'Financial Accounts' behandeld en vallen derhalve niet onder de rapportagevereisten van de FATCA:
 alle accounts in eigendom van een vrijgestelde economisch eigenaar;
 bepaalde pensioenproducten en andere fiscaal begunstigde producten, zoals lijfrenten,
lijfrentespaarrekeningen, lijfrentebeleggingsrechten, levenslooprekeningen en
levensloopverzekeringen;
 bepaalde aan Nederlands onroerend goed gerelateerde producten, zoals de
'kapitaalverzekering eigen woning' en het 'beleggingsrecht eigen woning';
 middelen die worden ontvangen in verband met beëindiging van een arbeidsovereenkomst
(stamrechten);
 uitvaartverzekeringen (met een jaarpremie tot € 1.000).
Het MOU bevat verder de volgende richtsnoeren:
 Een Nederlandse Stichting Administratiekantoor (STAK) moet als een passieve, niet-financiële
buitenlandse onderneming (NFFE) worden aangemerkt, tenzij de belangen in de STAK
regelmatig worden verhandeld op een gevestigde effectenmarkt (zoals NYSE Euronext
Amsterdam). Dit betekent dat een STAK mogelijk onder de FATCA valt, afhankelijk van de
aanwezigheid van beleidsbepalers met overheersende invloed ('Controlling Persons') die
Amerikaanse ingezetenen of staatsburgers zijn.
 Een bewaarder, bewaarinstelling of bewaarbedrijf ('depositary') wordt niet als een financiële
instelling beschouwd, en evenmin als 'Account Holder' door een 'Maintaining Financial
Institution' onder de FATCA, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Dit betekent dat
deze depositaries niet gehouden zijn aan de due diligence- en rapportagevereisten van de
FATCA.
 Een account van een 'stichting derdengelden' geldt niet als 'reportable account' of als een door
een niet-deelnemende financiële instelling aangehouden account als de activa van de stichting
uitsluitend dienen als zekerheidsstelling voor een schuld of aankoopverplichting.
Belastingadviseurs
Pagina 3
Voor nadere informatie over de gevolgen van deze recent ondertekende IGA kunt u contact opnemen
met Michèle van der Zande, Jenny Tom, Jordi van der Struis of Mignon de Wilde.
KPMG Meijburg & Co
januari 2014
De informatie in dit memorandum is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden
van een bepaalde persoon of entiteit. Hoewel wij er alles aan doen om juiste en tijdige informatie te verstrekken,
kunnen wij niet garanderen dat de door ons verstrekte informatie juist is op de datum waarop zij wordt ontvangen,
of dat zij in de toekomst juist zal blijven. Niemand dient zich te verlaten op dergelijke informatie zonder passend
professioneel advies te hebben ingewonnen, na een grondige beoordeling van de specifieke situatie.