Grondige studie inkomstenbelasting onderneming

1
Grondige studie inkomstenbelasting onderneming.
Boekschema 33 : Voorafbetaling en raming vennootschapsbelasting
Boekjaar X
Opmerking 1 :
Waar in de boekhouding kunnen wij informatie vinden met betrekking tot
“ Belastingen “ ?
a) BTW – informatie : Tijdens een boekperiode op de ( 498 )- BTW wachtrekeningen
Op einde van een boekperiode op ( 411 ) voor een vordering
of op ( 451 ) voor een schuld
b) Belastingen te betalen door het uitvoeren van bepaalde bedrijfsactiviteiten
Vb : Verkeersbelastingen op de bedrijfsvoertuigen
Registratietaks op de registratie van huurcontracten
Gemeentebelastingen op het ophalen van huisvuil
Fiscale zegels aan te brengen op bepaalde documenten
Enz …
Deze type van belastingen worden geboekt in de groep ( 64 )
c) De belastingen welke de onderneming treft omdat het gaat om belastingen
op het inkomen van de onderneming ( zeg maar de winst van de onderneming )
Informatie met betrekking tot dit type van belastingen wordt geboekt in de groep ( 67 )
en de groep (77)
Het betreft deze groep welke wij in dit boekingsschema behandelen.
Opmerking 2 :
Informatie is terug te vinden in handboek “ De Lembre “ Blz 98 tot Blz 111 onder
titelnummer 2.3.
Deel 1 Activiteiten tijdens het boekjaar X.
1) 03-04-X : BU / 1 :
Wij gaan een lening aan om een voorafbetaling te kunnen doen vóór 10 april X
Deze VA 1 biedt een grootste bonus
De andere VA betaling data zijn :
VA 2 vóór 10 juli X
VA 3 vóór 10 oktober X
VA 4 vóór 20 december X
Het aangegaan bedrag van de lening = 10 000 Euro welke wij in 12 termijnen van 900 Euro
per termijn terugbetalen.
Wij betalen in totaal 12 x 900 = 10 800 Euro terug, dus in totaal kost ons dit 800 Euro intresten
( 490 000 ) Over te dragen kosten
( 550 000 ) Bank R/C
a/ ( 430 000 ) Leningen op rekening
met vaste termijn
Deze lening wordt uitzonderlijk geboekt “ Kapitaal + Rente “
800
10 000
10 800
2
Gewoonlijk wordt op een schuldrekening, alleen het kapitaalschuld opgenomen
Opmerking 3 :
Als wij een lening aangaan op maximum 1 jaar, wordt het geboekt op groep ( 43 )
Als wij een lening aangaan op meer dan 1 jaar, wordt het geboekt op groep ( 17 )
Jaarlijks wordt het deel dat volgend jaar vervalt, overgeboekt naar groep ( 42 )
2) 07-04-X : BU / 2 :
Wij betalen VA 1 aan het Ministerie van Financiën = 10 000 Euro
( 499 700 ) Voorafbetaling belastingen
a/ ( 550 000 ) Bank R/C
10 000
10 000
3) Vanaf 15-05-X : BU / 3 :
Maandelijks betalen wij een termijn van de lening terug = 900 Euro
De intrest in deze betaling = 800 / 12 = 66,67 Euro
( 650 000 ) Rente op schulden
66,67
( 430 000 ) Leningen op rekening
met vaste termijn ( K + I )
900
a/ ( 550 000 ) Bank R/C
( 490 000 ) Over te dragen kosten
4) 05-07-X : BU / 4 :
05-10-X : BU / 5 :
15-12-X : BU / 6 :
900
66,67
Betaling voorafbetaling nr 2 = 2.000
Betaling voorafbetaling nr 3 = 2.000
Betaling voorafbetaling nr 4 = 2.000
( 499 700 ) Voorafbetaling belastingen
2.000
a/ ( 550 000 ) Bank R/C
2.000
Deel 2 Activiteiten einde van het boekjaar X.
5) 31-12-X : DD / 1 :
Tot het moment van de belastingsberekening ( namelijk : einde van het boekjaar ) worden de
voorafbetalingen geboekt op een wachtrekening, niet op een ( 67 ) – rekening.
Vóór de belastingberekening wordt deze informatie van de voorafbetalingen opgenomen op de
belastingskosten.
( 670 000 ) Betaalde voorafbetalingen
16.000
a/ ( 499 700 ) Voorafbetalingen belastingen
16.000
6) 31-12-X : DD / 2 :
Belastingen worden beschouwd als een gebeurtenis van het boekjaar en moeten volgens het
“ overeenstemmingsbeginsel “ dan ook binnen dit boekjaar geboekt worden.
3
“ Overeenstemmingsbeginsel “ = Kosten en opbrengsten toewijzen aan het juiste boekjaar.
Denk hierbij ook aan de overlopende rekeningen van het Actief / Passief
De onderneming berekent zelf ( = raming ) haar jaarbelasting
6 a)
Situatie 1 : Som voorafbetalingen = Raming van de jaarbelasting
Er moet niets geboekt worden. Deze situatie is wel utopisch.
6 b)
Situatie 2 : Som voorafbetalingen < Raming van de jaarbelasting
Raming jaarbelasting
Betaalde voorafbetaling
= 20.000
= 16.000
Besluit : per 31-12-X : “ geraamde “ belastingsschuld = 4.000
( 670 200 ) Geraamde extra belasting
4.000
a/ ( 450 00X ) Geraamd TB bedrag bel boekjaar X
4.000
6 c)
Situatie 3 : Som voorafbetalingen > Raming van de jaarbelasting
Raming jaarbelasting
Betaalde voorafbetaling
= 12.500
= 16.000
Besluit : per 31-12-X : “ geraamde “ belastingsvordering = 3.500
( 412 00X ) Geraamd terug bel boekjaar X
3.500
a/ ( 670 100 ) Geraamd overschot belasting
3.500
Deel 3 “ Andere “ voorafbetalingen tijdens het boekjaar X.
7) 01-12-X : AF / 1 : Aanslagbiljet onroerende voorheffing aanslagjaar X = 1.875
De onroerende voorheffing is een taks op het bezit en gebruik van onroerende goederen.
Deze voorheffing is een niet-terugbetaalbare / niet verrekenbare voorheffing.
Het is een belasting dat niet in rekening kan gebracht bij de inkomstenbelasting van de
vennootschap.
Deze belasting wordt dus op een ( 64 ) rekening geboekt.
( 640 020 ) Onroerende voorheffing
1.875
a/ ( 440 000) Leveranciesr (Financiën)
1.875
4
8) 10-12-X : DD / 3 : Wij betalen voorgaande onroerende voorheffing door uitschrijving van
cheque.
( 440 000 ) Leverancier (Financiën)
1.875
a/ ( 550 100 ) Uitgeschreven cheques
1.875
9) 20-12-X : BU / 7 : Wij hadden een termijnbelegging van 15.000 Euro welke nu een bruto interest
oplevert van 450 Euro. Hierop heeft de bankier 15 % roerende voorheffing
of = 67,50 Euro ingehouden.
( 550 000 ) Bank R/C
( 670 310 ) Betaald RV op ontvangen intresten
382.50
67,50
a/ ( 751 000 ) Opbrengsten uit vlottende activa
450
De roerende voorheffing is voor de vennootschap een “ voorafbetaling “ , die in tegenstelling tot de
onroerende voorheffing, wel verrekenbaar is met de belasting op het ondernemingsresultaat.
10) 22-12-X : BU / 8 : Wij innen het dividend op het bezit van ons financieel vast activa, zijnde
aandelen op onze dochter-maatschappij. Het bruto dividend is 1.500 Euro
waard waarop de bankier 25 % RV ( 375 ) ingehouden heeft
( 550 000 ) Bank R/C
( 670 320 ) Betaalde RV op ontvangen dividenden
1.125
375
a/ ( 750 000 ) Opbrengsten uit Fin Vast Activa
1.500
5
490 000
C Over te dragen kosten
D
550 000
Bank R/C
D
430 000
D Krediet: lening vast term C
C
(1)
(1)
800,00
10.000,00
10.800,00
10.000,00
(2)
(3)
66,67
900,00
382,50
1.125,00
499 700
D Voorafbetaling Bel C
900,00
6.000,00
650 000
D Rente op schulden C
10.000,00
750/ 751
D Financiele opbrengsten C
66,67
450,00
1.500,00
(4)
6.000,00
16.000,00
(5)
670 000
D Betaalde Voorafbetaling C
670 200
D Extra Geraamde Bel C
16.000,00
450 00X
D Geraamde TB Bel
(6 b )
4.000,00
C
4.000,00
(9) (10)
67,50
375,00
670 100
D Geraamde Overschot Bel C
D
412 00X
Terug te vord Bel C
(6c)
3.500,00
640 020
D Onroerende voorheffing C
D
440 000
Leveranciers
3.500,00
550 100
D Uitgeschreven cheques C
C
(7)
1.875,00
1.875,00
1.875,00
(8)
1.875,00