Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto
advertisement
Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Federale Overheidsdienst FINANCIEN - 2011 - Deze brochure werd opgesteld door een werkgroep ambtenaren van de Federale Overheidsdienst (FOD) FINANCIEN. Ze mag niet worden vermenigvuldigd en/of openbaar gemaakt door middel van druk, fotokopie, microfilm of op welke wijze ook zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van het Departement. Zij kan evenmin als een ministeriële aanschrijving worden aangemerkt en derhalve niet in rechte worden opgeworpen. Vormgeving: Dienst Communicatie. D/2011 - 1418/1 Inhoud Aankoop 5 Inleiding 7 Aankoop in België en btw 8 Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen 9 Belastingvermindering voor elektrische voertuigen en laadpalen 12 Aankoop in het buitenland 14 1. U koopt een auto in een lidstaat die behoort tot het btw-gebied van de Europese Unie 2. U koopt een auto buiten het douanegebied van de Europese Unie 14 16 Inschrijving en belastingen 21 Inschrijving 23 Verkeersbelasting 24 Fiscale definitie van "lichte vrachtwagen" 35 Veranderen van voertuig 38 Diefstal 41 Vernieling 42 Lpg 43 Radiotaks 44 3 Gebruik van uw auto 45 Aftrek beroepsmatige autokosten 47 Woon-werkverkeer 48 Andere beroepsmatige autokosten 52 Afschrijving 55 1. Basisprincipe 2. Bijzondere regels 3. Ter informatie: gemiddelde brandstofprijzen 55 56 58 Financiering 59 Leasing 60 Firmawagen 61 Vergoeding van autokosten door de werkgever 65 Lexicon 71 4 Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Aankoop 5 Inleiding Welke belastingen betaal ik wanneer ik in België een auto koop en inschrijf? Wanneer u in België een auto koopt en inschrijft, betaalt u: ✓ btw ✓ Belasting op de inverkeerstelling (zie Lexicon p. 71) ✓ Verkeersbelasting ✓ Voor een auto op lpg: aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 71) ✓ In het Waals Gewest: een ecomalus als u met een vervuilende auto rijdt 7 Aankoop in België en btw Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een nieuwe auto koop? Wanneer u een nieuwe auto koopt, betaalt u 21 % btw op de verkoopprijs. Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een particulier? Als u een tweedehands auto koopt van een particulier, dan betaalt u geen btw. Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een garagist of autohandelaar? Als u een tweedehands auto koopt van een garagist of autohandelaar, dan betaalt u: ✓ 21 % btw op de verkoopprijs U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw apart wordt vermeld. OF ✓ 21 % btw op de winstmarge van de handelaar U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw niet apart wordt vermeld. De factuur bevat de vermelding:“Levering onderworpen aan de bijzondere regeling van belastingheffing over de marge: btw niet aftrekbaar.” Wanneer u zelf btw-plichtig bent, kunt u in dat geval geen btw aftrekken. 8 Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen Wanneer krijg ik een korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk voertuig? Vanaf 1 juli 2007 krijgt u onmiddellijk een korting op de aankoopfactuur wanneer u een nieuwe wagen koopt met een maximale CO2-uitstoot van 115 gram per km. Hoeveel bedraagt de korting op de aankoopprijs van een voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 115 gram per km? Er wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 categorieën van auto’s: 1. Auto's met minder dan 105 gram CO2-uitstoot per km: U krijgt een korting van 15 % op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het burgerlijk jaar 2011 bedraagt de korting maximaal 4.640 euro (netto geïndexeerd bedrag). 2. Auto's met een CO2-uitstoot tussen 105 en 115 gram per km: U krijgt een korting van 3 % op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het burgerlijk jaar 2011 bedraagt de korting maximaal 870 euro (netto geïndexeerd bedrag). 9 Voor welke voertuigen geldt de korting? De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk voertuig geldt voor de aanschaf ‘in nieuwe staat’ van een personenwagen, een wagen voor dubbel gebruik of een minibus. Het aangekochte voertuig is “in nieuwe staat” : het wordt bij de DIV (Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen) ingeschreven en dat gebeurde nog niet eerder (in België of in het buitenland) dan de datum die voorkomt op de factuur. Wie krijgt de korting? De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijke wagen wordt toegekend aan de koper van de wagen. Alleen natuurlijke personen (dus geen vennootschappen of rechtspersonen) die in België wonen en die het voertuig hebben ingeschreven bij de DIV (Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen) kunnen de korting krijgen. Wat moet ik doen om de korting te krijgen? De leverancier bij wie u het nieuwe voertuig kocht, zal u een korting op de aankoopfactuur geven. Dat betekent dat de verkoper de korting onmiddellijk afhoudt van de prijs van het voertuig. U moet dus zelf niets meer doen om de korting te krijgen. 10 Hoe wordt de korting berekend? De korting wordt door de verkoper berekend op basis van de verkoopprijs van het voertuig (btw inbegrepen), zoals vermeld op de factuur die u ontvangt bij levering. De btw wordt berekend op de verkoopprijs van het voertuig vóór het verlenen van de korting op factuur. Voorbeeld 1: Aankoop in 2011 van een nieuw voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 105 gram per km € 30.000,00 Prijs van het voertuig (excl. btw) btw (21 % op € 30.000) € 6.300,00 € 36.300,00 Totaal CO2-korting (15 % van € 36.300) - € 5.445,00 (> € 4.640,00) beperkt tot: -4.640,00 € 31.660,00 Te betalen Voorbeeld 2: Aankoop in 2011 van een nieuw voertuig met een CO2-uitstoot tussen 105 en 115 gram per km € 10.000,00 Prijs van het voertuig (excl. btw) btw (21% op € 10.000) € 2.100,00 € 12.100,00 Totaal CO2-korting (3 % van € 12.100) - € 363,00 (< € 870,00) € 11.737,00 Te betalen 11 Belastingvermindering voor elektrische voertuigen en laadpalen Onder welke voorwaarden heb ik recht op een belastingvermindering? ✓ U bent een natuurlijke persoon (dus geen vennootschap of rechtspersoon). ✓ U dient in België een belastingaangifte in en u doet de betaling gedurende de belastbare periode. ✓ U koopt een elektrisch voertuig, en/of u installeert een elektrische laadpaal. ✓ Het aangekochte voertuig is “in nieuwe staat”: het wordt bij de DIV (Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen) ingeschreven en dat gebeurde nog niet eerder (in België of in het buitenland) dan de datum die voorkomt op de factuur. Hoeveel bedraagt de belastingvermindering? ✓ U koopt een personenwagen, een wagen voor dubbel gebruik of een minibus die uitsluitend door een elektrische motor wordt aangedreven. ➟ U geniet een belastingvermindering van 30 % op de aankoopwaarde. ➟ De vermindering bedraagt voor aanslagjaar 2011 (inkomsten 2010) maximum 9.000 euro. Voor aanslagjaar 2012 (inkomsten 2011) maximum 9.190 euro. 12 ✓ U koopt een motorfiets, een driewieler of een vierwieler die uitsluitend door een elektrische motor wordt aangedreven en waarmee minstens twee personen kunnen worden vervoerd. Om het voertuig te mogen besturen, is een Belgisch (categorie A en B), Europees of buitenlands equivalent rijbewijs vereist. ➟ U geniet een belastingvermindering van 15 % op de aankoopwaarde. ➟ De vermindering bedraagt voor aanslagjaar 2011 (inkomsten 2010) maximum 4.540 euro (in het geval van een vierwieler) of 2.770 euro (in het geval van een motorfiets of een driewieler). Voor aanslagjaar 2012 (inkomsten 2011) wordt dat respectievelijk 4.640 en 2.830 euro. ✓ U investeert in een elektrische laadpaal aan de buitenkant van uw woning. ➟ U geniet een belastingvermindering van 40 % op de investering. ➟ De vermindering bedraagt voor aanslagjaren 2011 en 2012 (inkomsten 2010 en 2011) maximum 250 euro. Hoe kan ik de belastingvermindering krijgen ? U vult het juiste bedrag in naast de daartoe bestemde code in vak IX van uw belastingaangifte. Ik heb bij de aankoop van mijn voertuig al een financiële tussenkomst gekregen via het ecobonus-malussysteem van het Waals Gewest. Heb ik dan nog recht op de belastingvermindering? Ja. U kunt beide voordelen zonder probleem cumuleren. 13 Aankoop in het buitenland Welke douaneformaliteiten moet ik vervullen en welke belastingen moet ik betalen wanneer ik in het buitenland een auto koop om hem vervolgens in België in te schrijven? 1. U koopt een auto in een lidstaat die behoort tot het btw-gebied van de Europese Unie Opgelet: Het gaat hier niet om een auto die u in België binnenbrengt omdat u verhuist. Het gaat hier om een communautaire auto die u als particulier koopt in een lidstaat van het btw-gebied van de EU om hem vervolgens in België op uw naam in te schrijven. Na het binnenbrengen van de auto in België moet u hem aangeven in een Belgisch douanekantoor naar keuze. Wanneer u een voertuig auto koopt in een lidstaat van het btw-gebied van de Europese Unie, is het belangrijk te weten dat de btw-wetgeving een onderscheid maakt tussen nieuwe en niet-nieuwe auto’s. “Nieuwe auto” Op basis van de btw-wetgeving wordt een auto als nieuw (*) beschouwd als de levering binnen de 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt OF als de auto maximum 6.000 km heeft afgelegd op het tijdstip van de levering. 14 Nieuw voertuig (*) Voor te leggen documenten in het - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) douanekantoor en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval, het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of een gelijkaardig officieel document - aangifte nr. 446 (bijzondere btw-aangifte inzake de intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoermiddelen) Te betalen belastingen in het Belgisch in principe 21 % btw douanekantoor Aanvraag tot inschrijving De douane kleeft een vignet 705 op de aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig "Niet-nieuwe auto" Op basis van de btw-wetgeving wordt een auto als niet-nieuw (*) beschouwd als de levering meer dan 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt EN als de auto meer dan 6.000 km heeft afgelegd op het tijdstip van de levering. 15 Niet-nieuw voertuig (*) Voor te leggen documenten - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en evenin het douanekantoor tuele andere handelsdocumenten - het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of een gelijkaardig officieel document De verkoper is een btw- De verkoper is een belastingplichtige particulier Te betalen belastingen In België is er geen btw verschuldigd, maar wel in de lidstaat van aankoop. U moet de btw aan de verkoper betalen. Het tarief is dat van de lidstaat van aankoop. Er is geen btw verschuldigd, noch in België noch in de lidstaat van aankoop. Indien u de auto aankoopt bij een garagist, kan de btw in bepaalde gevallen berekend worden over de winstmarge van de verkoper (zie p. 8). Aanvraag tot inschrijving De douane kleeft een vignet 705 op een aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig. 2. U koopt een auto buiten het douanegebied van de Europese Unie Opgelet: Het gaat hier niet om een auto die u in België invoert omdat u verhuist. Het gaat hier om een auto die u als particulier koopt in een land dat geen deel uitmaakt van het douanegebied van de Europese Unie om hem vervolgens in België op uw naam in te schrijven. 16 U moet de auto aangeven in het eerste douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt. Er kunnen zich drie situaties voordoen: 1. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in België Voor te leggen documenten in het - enig document IM of EU Belgisch douanekantoor - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of een gelijkaardig officieel document Te betalen belastingen in het Belgisch - rechten bij invoer: ze worden berekend op de douanewaarde van de douanekantoor auto; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10 %) - btw: 21 % van de som “douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten” Aanvraag tot inschrijving De douane kleeft een vignet 705 op de aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig. 17 2. Het douanekantoor waarlangs u het btw-gebied van de Europese Unie binnenkomt, ligt in een andere lidstaat en u wil de invoerformaliteiten daar vervullen Voor te leggen documenten in het dou- - enig document IM of EU anekantoor van de andere lidstaat - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of een gelijkaardig officieel document Te betalen belastingen - rechten bij invoer: ze worden berekend op de douanewaarde van de auto; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10 %) - btw: berekend op de som "douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten" (het toepasselijke btw-tarief is dat van de lidstaat van invoer) Voor te leggen documenten in een - het in de andere lidstaat geldig geBelgisch douanekantoor naar keuze maakt enig document IM of EU - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of een gelijkaardig officieel document Aanvraag tot inschrijving De Belgische douane kleeft een vignet 705 op de aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig. 18 3. Het douanekantoor waarlangs u het gebied van de Europese Unie binnenkomt, ligt in een andere lidstaat en u wil de invoerformaliteiten in België vervullen Voor te leggen documenten in het - enig document T1 waarop een Belgisch douanekantoor van de andere lidstaat douanekantoor als eindbestemming vermeld is - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of een gelijkaardig officieel document Voor te leggen documenten in een - enig document T1 Belgisch douanekantoor naar keuze - enig document IM of EU - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of een gelijkaardig officieel document Te betalen belastingen in het Belgisch - rechten bij invoer: ze worden berekend op de douanewaarde van de douanekantoor van bestemming auto; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10 %) - btw: 21 % op de som "douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten" Aanvraag tot inschrijving De Belgische douane kleeft een vignet 705 op de aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig. 19 Welke landen maken deel uit van het btw- en het douanegebied van de Europese Unie? Het btw-gebied van de Europese Unie bevat de volgende landen: België, Bulgarije, Cyprus, Denemarken, Duitsland, Estland, Finland, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië, Slowakije, Spanje, Tsjechië, het Verenigd Koninkrijk: Groot-Brittannië (Engeland, Schotland, Wales), en Noord-Ierland, Zweden. Let op: onder andere de volgende gebieden behoren niet tot het btw-gebied van de Europese Unie: ✓ wat betreft Cyprus: de zones waarover de regering van Cyprus niet feitelijk het gezag uitoefent (het Turkse deel). De zones Akrotiri en Dhekelia die onder de soevereiniteit van het Verenigd Koninkrijk vallen, worden voor het bepalen van het btw-gebied wel geacht deel uit te maken van Cyprus ✓ wat betreft Denemarken: de Faroëreilanden en Groenland ✓ wat betreft Duitsland: het eiland Helgoland en het grondgebied van Büsingen ✓ wat betreft Finland: de Aland-eilanden ✓ wat betreft Frankrijk: de overzeese departementen en de overzeese gebieden (voor het bepalen van het btw-gebied wordt Monaco wel geacht deel uit te maken van Frankrijk) ✓ wat betreft Griekenland: de Berg Athos ✓ wat betreft Italië: Livigno, Campione d’Italia en de nationale wateren van het Luganomeer en San Marino ✓ wat betreft Spanje: Ceuta, Melilla en de Canarische Eilanden ✓ wat betreft het Verenigd Koninkrijk van Groot Brittanië en Noord-Ierland: Gibraltar en de Kanaaleilanden. Het eiland Man behoort wel tot het btwgebied. Het douanegebied van de Europese Unie bestaat uit het btw-gebied plus de berg Athos, de Franse Overzeese Departementen, de Canarische Eilanden, de Kanaaleilanden en de Alandeilanden. 20 Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Inschrijving en belastingen 21 Inschrijving Waar moet ik mijn voertuig inschrijven? Nadat u uw voertuig heeft gekocht, moet u het voertuig inschrijven bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer. In Brussel bevinden de loketten van deze directie zich in het gebouw City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel De meeste grote provinciesteden beschikken ook over een DIV-antenne (zie www.mobilit.fgov.be > Div > De provinciale loketten). Om het u nog gemakkelijker te maken, is het voortaan ook mogelijk om via uw verzekeringsmakelaar uw voertuig online in te schrijven met de toepassing WebDIV. Surf voor meer info naar www.mobilit.fgov.be > Div > Webdiv: inschrijving van voertuigen via Internet. 23 Verkeersbelasting Vanaf 1 januari 2011 is het Vlaams Gewest bevoegd voor de belasting op inverkeerstelling, de jaarlijkse verkeersbelasting en het eurovignet. Dat geldt voor alle natuurlijke personen die er hun verblijfplaats hebben en alle rechtspersonen waarvan de zetel zich in het Vlaams Gewest bevindt. Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) Bauwensplaats 13 - bus 2 9300 Aalst Tel.: 1700 (Vlaamse infolijn) E-mail: [email protected] Hoeveel verkeersbelasting moet ik betalen? Belasting op inverkeerstelling De belasting op inverkeerstelling is een belasting op nieuwe of tweedehandse voertuigen. Het is een eenmalige belasting die u moet betalen als het voertuig op uw naam is ingeschreven. U betaalt de belasting op het ogenblik dat u het voertuig voor het eerst in gebruik neemt op de openbare weg. Alle personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik, minibussen en motorfietsen zijn onderworpen aan de belasting op inverkeerstelling. Het vermogen van de motor, uitgedrukt in fiscale paardenkracht (pk) of in kilowatt (kW), bepaalt het bedrag van de belasting. Als u over een voertuig beschikt dat gedeeltelijk of helemaal aangedreven wordt door lpg, krijgt u een vermindering van 298 euro op de belasting op inverkeerstelling, beperkt tot het bedrag van de belasting. Tarieven van de verkeersbelasting: zie www.minfin.fgov > Thema's > Vervoer 24 Jaarlijkse verkeersbelasting U moet jaarlijks een verkeersbelasting betalen wanneer u als bestuurder van een gemotoriseerd voertuig gebruikmaakt van de openbare weg. De verkeersbelasting is gebaseerd op het vermogen van uw motor, de cilinderinhoud of van de maximaal toegelaten massa (MTM) van het voertuig. Als uw voertuig volledig of gedeeltelijk op lpg rijdt, moet u jaarlijks een lpg-toeslag of aanvullende verkeersbelasting betalen. Het bedrag van die lpg-toeslag wordt berekend op grond van het vermogen van de motor van uw voertuig. U kunt een vermindering van verkeersbelasting genieten: ✓ voor auto’s die ouder zijn dan 25 jaar (oldtimers) ✓ voor kampeeraanhangwagens en voor aanhangwagens die ontworpen zijn voor het vervoer van een boot ✓ voor militaire voertuigen uit verzamelingen Voor deze voertuigen geldt een forfaitair tarief dat jaarlijks geïndexeerd wordt. Er wordt vrijstelling van verkeersbelasting verleend aan de volgende categorieën van auto’s: ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ openbare diensten taxi’s en voertuigen verhuurd met bestuurder ziekenwagens1 auto’s van bepaalde gehandicapte of invalide personen1 proefrijdende voertuigen2 voertuigen van internationale organisaties of van bepaalde personeelsleden ervan1 ✓ tijdelijk in België gebruikte auto’s van niet-verblijfhouders, die op basis van wederkerigheid of door internationale overeenkomsten van verkeersbelasting zijn vrijgesteld1 ✓ voertuigen ingeschreven in het buitenland en gebruikt door een Belgische verblijfhouder, die door de in het buitenland gevestigde werkgever ter beschikking worden gesteld2 Tarieven van de verkeersbelasting: zie www.minfin.fgov > Thema's > Vervoer 1 Voor deze categorieën van voertuigen wordt eveneens vrijstelling van de belasting op de inverkeerstelling verleend. 2 Deze categorie van voertuigen is niet onderworpen aan de belasting op de inverkeerstelling. 25 Ecomalus in het Waals Gewest Om op een duurzame wijze de strijd aan te binden met de gevolgen van de opwarming van het klimaat heeft de Waalse Regering op 5 maart 2008 een decreet over de invoering van een ecomalus op de CO2-emissies van autovoertuigen van natuurlijke personen goedgekeurd. Wie in het Waals Gewest woont, zal dus bij aankoop van een vervuilende auto een ecomalus moeten betalen. Die ecomalus wordt toegevoegd aan de belasting op de inverkeerstelling. Voor wie geldt de ecomalus? Elke natuurlijke persoon die op het moment van de inschrijving van het voertuig in het Waals Gewest woont. Rechtspersonen zijn dus niet onderworpen aan de ecomalus. Bij verhuis naar of vanuit een ander gewest is de woonplaats op de datum van inschrijving bepalend voor de toepassing van de ecomalus. De ecomalus is niet verschuldigd bij overdracht van nummerplaten tussen echtgenoten of wettelijk samenwonenden. Voor welke voertuigen geldt de ecomalus? Elke personenauto of auto voor dubbel gebruik die werd ingeschreven in België door een natuurlijke persoon die zijn domicilie heeft in het Waals Gewest. Bedrijfsvoertuigen en dienstvoertuigen zijn dus uitgesloten van deze regeling. Voertuigen die worden ingeschreven als oldtimer worden momenteel onderworpen aan een ecomalus van 0 euro. 26 NIEUW VOERTUIG Wat is een “nieuw” voertuig? Een “voertuig” wordt als nieuw beschouwd - als het niet ouder is dan twee jaar - en het nog geen 300 km op de teller heeft staan - en het nog niet werd ingeschreven in België of in het buitenland. Hoeveel bedraagt de ecomalus voor een nieuw aangekocht voertuig? Het bedrag van de ecomalus kunt u afleiden uit onderstaande tabel: CO2 -uitstoot in gram per km 0-155 euro 0 156-165 100 166-175 175 176-185 250 186-195 375 196-205 500 206-215 600 216-225 700 226-235 1.000 236-245 1.200 246-255 1.500 256 en meer 1.500 Opgelet! Als de CO2-uitstoot van de nieuw ingeschreven wagen minder dan 226 gr/km bedraagt: ✓ wordt de CO2-uitstoot van de aangekochte wagen voor gezinnen met minstens 3 kinderen ten laste verminderd met 10 gram. 27 ✓ wordt de CO2-uitstoot van de aangekochte wagen voor gezinnen met minstens 4 kinderen ten laste verminderd met 20 gram. ✓ wordt de CO2-uitstoot van de aangekochte wagen verminderd met 10 gram als het voertuig op de dag van zijn inschrijving: ➟ origineel uitgerust is met een lpg-installatie ➟ uitgerust is met een lpg-installatie die werd geplaatst door een erkend, zelfstandig installateur en werd goedgekeurd door de technische controle TWEEDEHANDS VOERTUIG Wat is een tweedehands voertuig? Een tweedehands voertuig is elk voertuig dat niet ‘nieuw’ is. Een ‘nieuw’ voertuig is niet ouder dan twee jaar, heeft nog geen 300 km op de teller staan en werd nog niet ingeschreven in België of in het buitenland. Hoeveel bedraagt de ecomalus voor een tweedehands voertuig? Het bedrag van de ecomalus kunt u afleiden uit de volgende tabellen: ➤ Eerste geval: het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig stoot 226 gram CO2 per km of meer uit Ongeacht het feit of het aangekochte voertuig al dan niet een ouder voertuig vervangt, bedraagt de ecomalus: CO2 -uitstoot in gram per km euro 226-235 1.000 236-245 1.200 246-255 1.500 256 en meer 1.500 28 ➤ Tweede geval: de nieuw ingeschreven tweedehands voertuig stoot minder dan 226 gram CO2 per km uit In dit geval speelt de CO2-uitstoot van het oude voertuig dat u vervangt wél een rol. In de volgende tabel vindt u het bedrag van de ecomalus op het punt waar de hoeveelheid CO2-uitstoot van het oude voertuig die van het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig kruist. Merk op dat: ✓ er geen ecomalus verschuldigd is als de CO2-uitstoot van het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig minder dan 156 gr/km bedraagt ✓ als het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig geen oud voertuig vervangt, de CO2-uitstoot waarmee het vergeleken moet worden, wettelijk vastgesteld wordt op 150 gr/km CO2 -uitstoot in gram per km Uw nieuw ingeschreven tweedehands voertuig Uw oud voertuig 156-165 166-175 176-185 186-195 196-205 206-215 216-225 0-104 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 105-115 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 116-125 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 126-135 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 136-145 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 146-155 € 100 156-165 166-175 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700 € 375 176-185 186-195 196-205 € 500 € 600 € 700 € 500 € 600 € 700 € 600 € 700 € 700 206-215 29 Opgelet! Als de CO2-uitstoot van het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig minder dan 226 gram per km bedraagt: ✓ wordt de CO2-uitstoot van dat aangekochte tweedehands voertuig voor gezinnen met minstens 3 kinderen ten laste verminderd met 10 gram. ✓ wordt de CO2-uitstoot van dat aangekochte tweedehands voertuig voor gezinnen met minstens 4 kinderen ten laste verminderd met 20 gram. ✓ wordt de CO2-uitstoot van dat aangekochte tweedehands voertuig verminderd met 10 gram als dat voertuig op de dag van zijn inschrijving: ➟ origineel uitgerust is met een lpg-installatie ➟ uitgerust is met een lpg-installatie die werd geplaatst door een erkend, zelfstandig installateur en werd goedgekeurd door de technische controle Hoe wordt de CO2-uitstoot bepaald voor de berekening van de bonus/malus? Er zijn 3 mogelijkheden: 1. De Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) heeft een CO2-uitstoot geregistreerd en doorgegeven aan de belastingdiensten. Het is met die uitstoot dat rekening wordt gehouden. De uitstoot komt overeen met wat op het gelijkvormigheidsattest en op het inschrijvingsbewijs (roze kaart) van het voertuig staat. 2. De DIV kent de CO2-uitstoot niet want hij komt niet voor op het inschrijvingsbewijs van het voertuig (roze kaart). In dat geval passen de belastingdiensten de volgende formule toe om de CO2-uitstoot te bepalen: - benzinevoertuigen: CO2-uitstoot = FC x 23,9 - dieselvoertuigen: CO2-uitstoot = FC x 26,4 waarbij FC = gemengd of gecombineerd verbruik in en buiten de stad in liter per 100 km, zoals berekend overeenkomstig de EU-richtlijn 80/1268/EEG van de Raad van 16 december 1980 met betrekking tot de CO2-uitstoot en het brandstofverbruik van motorvoertuigen 30 3. De FC (het verbruik) is niet gekend. In dat geval wordt een standaarduitstoot toegepast: - benzinevoertuigen: CO2-uitstoot 195 gr per km - dieselvoertuigen: CO2-uitstoot 186 gr per km Wat als de CO2-uitstoot op uw uitnodiging tot betaling niet overeenkomt met de werkelijkheid (scenario 2 of 3 hierboven)? ✓ Neem opnieuw contact op met uw verzekeringsmakelaar en bezorg hem een kopie van het inschrijvingsbewijs en van het gelijkvormigheidsattest waarop de werkelijke CO2-uitstoot van uw voertuig vermeld staat. ✓ Dien vóór de uiterste betaaldatum vermeld op uw uitnodiging tot betaling een nieuwe aanvraag tot inschrijving in. ✓ U ontvangt dan een nieuw inschrijvingbewijs. ✓ De belastingdiensten (het Waals Gewest en de Federale Overheidsdienst Financiën samen), zorgen ervoor dat het verschuldigde bedrag wordt aangepast zonder dat u hiervoor een bezwaar moet indienen bij die diensten. Moet ik intussen betalen? Ja, maar het eventuele saldo zal u zo snel mogelijk worden terugbetaald. Hoe en wanneer moet ik mijn verkeersbelasting betalen? In het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest Nadat u uw voertuig heeft ingeschreven bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer, zult u normaalgesproken van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën, in de loop van de maand die volgt op de maand van de inschrijving, een uitnodiging tot betaling ontvangen. 31 In het Vlaams Gewest Vanaf 1 januari 2011 is het Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) (gegevens p. 24) bevoegd voor de inning en invordering van de belasting op inverkeerstelling en de jaarlijkse verkeersbelasting. De belastingen moeten uiterlijk binnen een termijn van 2 maand vanaf de datum van verzending van het aanslagbiljet worden betaald op de manier die vermeld wordt op het aanslagbiljet. Wat moet ik doen wanneer ik geen uitnodiging tot betaling heb gekregen? In het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest Wanneer u de uitnodiging tot betaling van uw verkeersbelasting niet heeft gekregen, moet u zelf de volgende stappen zetten: Stap 1: U vraagt in om het even welk ontvangkantoor van de belastingen welk bedrag u moet betalen. Stap 2: U vermeldt op het overschrijvingsformulier uw nummerplaat en uw volledige identiteit zoals zij op het inschrijvingsbewijs staat. Stap 3: U betaalt onmiddellijk het verschuldigde bedrag op PRK 679-2002310-36 van de Dienst Belastingen - Auto's - Brussel. In het Vlaams Gewest Vanaf 1 januari 2011 is het Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) (gegevens p. 24) bevoegd voor de inning en invordering van de belasting op inverkeerstelling, en de jaarlijkse verkeersbelasting. 32 Wat gebeurt er wanneer ik mijn verkeersbelasting te laat of niet betaal? In het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest Wanneer bij een controle op de openbare weg wordt vastgesteld dat u de verkeersbelasting niet betaald heeft, zijn er twee manieren om u in regel te stellen: 1. Ofwel betaalt u onmiddellijk met uw debetkaart (Bancontact of Mister Cash) in handen van de verbalisant, via een mobiele betaalterminal. 2. Indien u uw schuld niet met debetkaart betaalt, wordt het voertuig ingehouden. U heeft dan nog de mogelijkheid de betaling te verrichten binnen de 96 uur (4 dagen) na de vaststelling van de overtreding via een ➟ bankoverschrijving ➟ storting ➟ postwissel ➟ gecertificeerde of gewaarborgde vooraf gekruiste cheque Daartoe ontvangt u de nodige betalingsinformatie. Nadat u heeft betaald, bezorgt u het bewijs van betaling aan de ontvanger van de directe belastingen zodat uw voertuig kan worden vrijgegeven. Indien u niet betaald heeft binnen de termijn van 96 uur, wordt uw voertuig in beslag genomen en kan de rechter de verkoop van het in beslag genomen voertuig bevelen. In het Vlaams Gewest Wanneer u de verkeersbelasting niet betaalt, zult u van het Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) (gegevens p. 24) een herinnering krijgen, eventueel gevolgd door een laatste herinnering. Die laatste herinnering wordt niet aangetekend opgestuurd, maar heeft wel de rechtskracht ervan. 33 Reageert u na die laatste herinnering nog niet, dan zal tot een gedwongen invordering via een gerechtsdeurwaarder worden overgegaan. Moet het betalingsbewijs van de verkeersbelasting zich aan boord van mijn voertuig bevinden? Neen. 34 Fiscale definitie van "lichte vrachtwagen" Wat is de fiscale definitie van een lichte vrachtwagen? Een “lichte vrachtwagen” is een voertuig dat ontworpen en gebouwd werd voor het vervoer van goederen en waarvan de toegelaten massa niet meer is dan 3.500 kg. Dat soort bedrijfsvoertuigen geniet in België een gunstiger fiscaal stelsel dan personenauto’s. De meeste voertuigen van het type monovolume, terreinwagen of luxe 4x4 worden fiscaal niet als lichte vrachtauto's beschouwd en worden dus gewoon als personenauto’s belast. Welk type van lichte vrachtwagen geniet een gunstig fiscaal stelsel? De volgende 4 categorieën van voertuigen vallen onder het gunstig fiscaal stelsel en worden dus als lichte vrachtwagens beschouwd: 1. Pick-ups met enkele cabine. Kenmerken: ✓ een volledig van de laadruimte afgesloten enkele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat; ✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading. 2. Pick-ups met dubbele cabine. Kenmerken: ✓ een volledig van de laadruimte afgesloten dubbele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat; ✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading. 35 3. Bestelwagens met enkele cabine. Kenmerken: ✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat; ✓ een laadruimte die is afgesloten van de passagiersruimte door een tussenschot van ten minste 20 cm hoogte of bij gebrek hieraan door de rugleuning van de enige rij zetels; ✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis; ✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels. 4. Bestelwagens met dubbele cabine. Kenmerken: ✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat; ✓ een laadruimte die volledig is afgesloten van de passagiersruimte door een niet afneembare ononderbroken wand uit een hard materiaal over de volle breedte en hoogte van de binnenruimte; ✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis; ✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels. 36 Wat zijn de fiscale verschillen tussen een lichte vrachtwagen en een voertuig van het type monovolume of luxe 4x4? Een groot aantal personenvoertuigen van het type monovolume, terreinwagen of luxe 4x4 wordt fiscaal als een personenwagen beschouwd en niet als lichte vrachtwagen. Dat uit zich onder meer in een verschil in: ✓ verkeersbelasting ✓ aanvullende verkeersbelasting en belasting op de inverkeerstelling ✓ aftrekbaarheid van autokosten die voor personenauto’s 75 % bedraagt ✓ investeringsaftrek waarbij personenauto’s zijn uitgesloten ✓ afschrijving van bijkomende kosten ✓ btw waarbij voor personenauto’s de 50 % - regel van toepassing is Het toezicht op de technische kenmerken die eigen zijn aan de fiscale definitie zal worden uitgeoefend door de autokeuring. 37 Veranderen van voertuig Ik verander van voertuig en ik heb nog steeds een oude Belgische nummerplaat. Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Als u nog steeds een oude Belgische nummerplaat heeft en u verandert van voertuig, zult u een nieuwe Europese nummerplaat ontvangen. Het teveel betaalde bedrag aan verkeersbelasting zal u worden terugbetaald of zal worden verekend met de verkeersbelasting voor uw nieuwe Europese plaat indien u op uw inschrijvingsformulier aan de Dienst voor Inschrijving van Voertuigen (DIV) de oude Belgische nummerplaat vermeld heeft. Uw oude Belgische nummerplaat moet u zo snel mogelijk terugsturen naar de DIV. Zolang u die oude Belgische nummerplaat behoudt, blijft uw plaatnummer ingeschreven bij de DIV en zult u een uitnodiging tot betaling van de verkeersbelasting voor die nummerplaat blijven ontvangen. Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig verander, maar ik mijn Europese nummerplaat behoud? Het inschrijvingsbewijs (de roze kaart) moet altijd bij het voertuig blijven. Wanneer u van voertuig verandert, maar uw Europese nummerplaat behoudt, heeft u 4 maanden de tijd om bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer uw nieuwe voertuig onder dezelfde nummerplaat in te schrijven. 38 De verkeersbelasting is niet meer verschuldigd voor uw vorige voertuig. Het eventueel terug te betalen bedrag wordt automatisch afgetrokken van de soortgelijke belastingen die u voor uw nieuwe voertuig voor een nieuwe periode van 12 maanden moet betalen. Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig en van nummerplaat verander? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Wanneer u niet enkel van voertuig, maar ook van nummerplaat verandert, moet u uw oude nummerplaat voor schrapping terugsturen naar de: Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) FOD Mobiliteit en Vervoer City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel Van zodra uw nummerplaat geschrapt is, bent u geen verkeersbelasting meer verschuldigd. Het is niet mogelijk om de reeds betaalde verkeersbelasting van de ene op de andere nummerplaat over te dragen. Het te veel betaalde bedrag aan verkeersbelasting zal u worden terugbetaald. Nadat u voor uw nieuwe voertuig een nieuwe aanvraag om inschrijving heeft gedaan bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer, zult u normaalgesproken: - van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën een uitnodiging tot betaling ontvangen (in het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest) - van het Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) een aanslagbiljet ontvangen (in het Vlaams Gewest). 39 Voorbeeld: U hebt uw personenauto met een vermogen van 10 pk bij de DIV ingeschreven op 4/4/2005. U vraagt de schrapping aan door uw nummerplaat op 10/8/2011 terug te sturen naar de DIV. Hoeveel verkeersbelasting moet u in 2011 betalen en hoeveel verkeersbelasting krijgt u terug? De laatste belastbare periode begint op 1/4/2011 en eindigt op 31/3/2012 (12 maanden). U betaalde op 1 april 2011 verkeersbelasting voor 12 maanden: € 261,60 Verkeersbelasting Gemeentelijke opcentiemen (10 % van VB) € 26,16 € 287,76 Totaal betaald Er zijn niet verstreken maanden waarvoor u toch verkeersbelasting heeft betaald: augustus 2011 tot maart 2012 = 8 maanden. € 261,60 x 8/12 = € 174,40 Terug te geven verkeersbelasting Gemeentelijke opcentiemen (10 % van VB) € 26,16 x 8/12 = € 17,44 € 191,84 Totaal aan u terug te geven 40 Diefstal Wat moet ik doen wanneer mijn auto gestolen werd? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd. Wanneer uw auto gestolen werd, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping stuurt naar de: Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) FOD Mobiliteit en Vervoer City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde van de belastbare periode. 41 Vernieling Wat moet ik doen wanneer mijn auto volledig vernield is? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd. Wanneer uw auto volledig vernield is, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping stuurt naar de: Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) FOD Mobiliteit en Vervoer City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde van de belastbare periode. 42 Lpg Na de aankoop rust ik mijn auto uit met een lpg-installatie. Wat moet ik doen? Welke belasting moet ik betalen? Wanneer u na de aankoop uw auto uitrust met een lpg-installatie moet u zich, voordat u het aangepaste voertuig in het verkeer brengt, binnen de 30 dagen aanmelden bij de autokeuring. De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en u zal automatisch van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën een uitnodiging tot betaling van de aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 65) ontvangen. Ik wil niet langer met lpg rijden. Wat moet ik doen? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Wanneer u niet langer met lpg wilt rijden, moet u de volledige installatie laten verwijderen en dit vervolgens laten vaststellen door de autokeuring. De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën zal u automatisch het te veel betaalde bedrag aan aanvullende verkeersbelasting terugbetalen. 43 Radiotaks Ik plaats een radio, een radio/cassettespeler of een radio/cd-speler in mijn auto. Moet ik een radiotaks betalen? Neen. 44 Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Gebruik van uw auto 45 Aftrek beroepsmatige autokosten Hoe kan ik mijn beroepsmatige autokosten fiscaal aftrekken? 1. Behalve indien u handelaar (bv. slager), industrieel of ambachtsman (bv. meubelmaker) bent, hebt u voor uw beroepsmatige autokosten automatisch recht op het algemene kostenforfait. Dat forfait, ook het “wettelijk forfait” genoemd, dekt alle beroepskosten, dus ook die met betrekking tot het beroepsmatige gebruik van uw auto. 2. Ongeacht uw beroep, kunt u altijd kiezen voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten. U kunt dan 2 soorten kosten met betrekking tot het beroepsmatige gebruik van uw wagen fiscaal aftrekken: ✓ de kosten van uw woon-werkverkeer; Die kosten worden forfaitair geraamd op 0,15 euro per afgelegde km. ✓ de andere beroepsmatige autokosten; Die kosten zijn aftrekbaar ten belope van 75 %. Het gaat hier bijvoorbeeld om kosten met betrekking tot de bezoeken van dokters aan hun patiënten, van handelaars aan hun klanten ... Belangrijke opmerking Indien u werknemer bent, heeft de keuze die u maakt (ofwel de aftrek van de werkelijke beroepskosten ofwel het wettelijke forfait) een invloed op de eventuele terugbetaling door uw werkgever van uw kosten voor woon-werkverplaatsingen. Die terugbetaling is niet vrijgesteld indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten. Indien u kiest voor het wettelijke forfait is die terugbetaling daarentegen gedeeltelijk vrijgesteld (zie p. 65 en volgende). 47 Woon-werkverkeer Welke autokosten van het woon-werkverkeer zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke kosten? Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, mag u voor de autokosten van uw woon- werkverkeer, onder bepaalde voorwaarden, een forfaitair bedrag van 0,15 euro per afgelegde kilometer aftrekken (inkomsten 2010 en 2011 / aanslagjaren 2011 en 2012). Dat forfait omvat alle rechtstreekse en onrechtstreekse kosten met betrekking tot het gebruik van uw voertuig voor die verplaatsingen. Die kosten zijn: ✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren en uitrusting zoals de radio, het schuifdak, de lpg-installatie ... ✓ de verzekeringspremie ✓ de belastingen ✓ de huur of afschrijving van een garage ✓ de kosten voor brandstof, olie en smeermiddelen ✓ de onderhoudskosten ✓ de kosten voor het wassen van het voertuig ✓ de kosten voor technische controle ✓ de parkeerkosten ✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping ✓ de sleepkosten U kunt dus geen andere bijkomende kosten meer aftrekken! Het forfait omvat echter niet de financieringskosten en de kosten van een mobilofoon. 48 Welke zijn de voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer voor het woon-werkverkeer? Er zijn 3 voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer: 1. De verplaatsingen Het forfait van 0,15 euro is uitsluitend van toepassing op de verplaatsingen die u aflegt tussen uw woonplaats en uw vaste plaats van tewerkstelling, d.w.z. de plaats waar u uw beroepswerkzaamheid uitoefent, organiseert, leidt of bestuurt. Het kan hier gaan om een kantoor, een fabriek, een werkplaats, een winkel, een praktijk enz. Elke bijkomende afstand die u aflegt om persoonlijke redenen (bv. omdat u een omweg maakt om uw kinderen naar school te brengen en/of ze af te halen) wordt niet beschouwd als woon-werkverkeer. Indien u het woon-werktraject meer dan één maal per dag aflegt (bv. omdat u ’s middags thuis gaat eten), geldt het forfait van 0,15 euro in principe voor elk van die trajecten. Zorg er wel voor dat u kan bewijzen dat u die verplaatsingen daadwerkelijk heeft gedaan. Indien u zich achtereenvolgens naar verschillende vaste plaatsen van tewerkstelling begeeft (bv. een leraar die in verschillende scholen les geeft), is het forfait alleen van toepassing op de verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaatsen van tewerkstelling. Voor de verplaatsingen tussen de verschillende vaste plaatsen van tewerkstelling (bv. tussen twee scholen) is het stelsel van de "andere beroepsmatige autokosten" van toepassing, BEHALVE indien u voor die verplaatsingen eveneens het forfait van 0,15 euro verkiest. 49 2. Het type auto Het gebruikte voertuig moet een personenwagen, een auto voor dubbel gebruik of een minibus (zie Lexicon p. 71) zijn. Lichte vrachtauto's, bestelwagens, vrachtauto's, tractoren, aanhangwagens, opleggers, autobussen, autocars ... vallen niet onder deze aftrekregeling. 3. De eigendom van de auto De auto moet als uw eigendom kunnen worden beschouwd. Dat is het geval wanneer de auto: ✓ uw eigendom is ✓ op uw naam ingeschreven is bij de DIV ✓ eigendom is van uw huwelijkspartner, uw wettelijk samenwonende partner, uw vader of moeder en op haar of zijn naam is ingeschreven bij de DIV ✓ door u duurzaam geleasd of gehuurd wordt ✓ eigendom is van uw werkgever of van uw vennootschap Let op: In dit laatste geval zult u belast worden op het voordeel van alle aard dat hieruit voortvloeit (zie p. 61 en volgende). Belangrijke opmerking Indien u met meerderen het traject aflegt, mag slechts één persoon het forfait toepassen. De andere personen kunnen eventueel de kosten van hun woonwerkverkeer aftrekken ten belope van 0,15 euro/km, maar in dat geval is het maximum aantal kilometer tussen de woonplaats en de werkplaats dat voor de inkomsten 2010 (aanslagjaar 2011) én de inkomsten 2011 (aanslagjaar 2012) in aanmerking wordt genomen, beperkt tot 100 km (enkel). 50 Hoe moet ik mijn autokosten voor woon-werkverkeer verantwoorden? Indien u alleen uw beroepsmatige autokosten voor uw woon-werkverkeer aftrekt, moet u: ✓ kunnen aantonen dat u uw auto wel degelijk voor het woon-werkverkeer hebt gebruikt ✓ het aantal kilometer dat u voor het woon-werkverkeer heeft afgelegd, kunnen bewijzen Dat bewijs kan bijvoorbeeld worden geleverd d.m.v. een attest van het aantal werkdagen en de onderhoudsfacturen van het voertuig waarop de kilometerstand vermeld staat. U moet echter geen bewijsstukken kunnen voorleggen met het werkelijke bedrag van de gemaakte kosten. 51 Andere beroepsmatige autokosten Welke beroepsmatige autokosten (andere dan het woon-werkverkeer) zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke beroepskosten? De andere autokosten, inclusief brandstofkosten, die u maakt voor beroepsverplaatsingen zijn aftrekbaar als beroepskosten, maar slechts ten belope van 75 % van het beroepsgedeelte. De 75 %-beperking geldt echter niet voor de financieringskosten en de kosten van een mobilofoon. Vanaf 1 januari 2010 zijn ook de brandstofkosten aan de 75 %-beperking onderworpen. Voor welke verplaatsingen geldt de 75 %-beperking? De bedoelde verplaatsingen zijn beroepsverplaatsingen afgelegd in België of in het buitenland die geen woon-werkverkeer zijn. Het gaat bijvoorbeeld om: ✓ bezoeken aan klanten of patiënten ✓ verplaatsingen naar de plaats waar u een permanente beroepsopleiding volgt, wanneer die plaats niet dezelfde is als uw plaats van tewerkstelling; ✓ verplaatsingen naar de garage waar het onderhoud van de wagen plaatsvindt, wanneer u die wagen voor uw beroep gebruikt Ook de verplaatsingen die u doet met uw eigen voertuig wanneer u thuis vertrekt en rechtstreeks naar uw klanten gaat, zonder dat u eerst langs uw kantoor of de bedrijfszetel passeert, komen in aanmerking. 52 Voor welke voertuigen geldt de 75 %-beperking? De voertuigen waarvoor de 75 %-beperking van de kosten geldt, zijn personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen (zie Lexicon p. 71). De 75 %-beperking is van toepassing ongeacht het voertuig al dan niet uw eigendom is, het gehuurd of gekocht is. De volgende voertuigen zijn niet onderhevig aan de 75%-beperking van de kosten: ● voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst of voor verhuring met bestuurder en op grond daarvan van de verkeersbelasting op de autovoertuigen zijn vrijgesteld ● voertuigen die in erkende autorijscholen uitsluitend voor praktisch onderricht worden gebruikt en daartoe speciaal zijn uitgerust (dubbele bediening, dubbele elektrische installatie, twee achteruitkijkspiegels) ● voertuigen die uitsluitend aan derden worden verhuurd ● bestelwagens, vrachtauto's, tractoren, aanhangwagens, opleggers, autobussen, autocars Op welke kosten is de 75 %-beperking van toepassing? De 75%-beperking is van toepassing op de volgende autokosten: ✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren ✓ de brandstofkosten ✓ de verzekeringspremie ✓ de belastingen ✓ de huur of afschrijving van een garage 53 ✓ de onderhoudskosten ✓ de kosten voor het wassen van het voertuig ✓ de kosten voor technische controle ✓ de parkeerkosten ✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping ✓ de sleepkosten Financieringskosten en kosten van een mobilofoon zijn volledig aftrekbaar. Hoe moet ik de andere beroepsmatige autokosten verantwoorden? Voor de beroepsverplaatsingen moet u aan de hand van facturen, nota’s, ontvangstbewijzen ... kunnen bewijzen dat zowel het aantal kilometer als het bedrag van de autokosten correct is. 54 Afschrijving Ik heb een nieuwe auto gekocht. Hoe moet ik de afschrijving berekenen? 1. Basisprincipe Indien u een auto koopt, mag u de totale aankoopprijs van het voertuig niet in één keer aftrekken. U moet de beleggingswaarde (met inbegrip van de btw als u die niet hebt kunnen aftrekken) verdelen over de volledige normale gebruiksduur van uw voertuig. Dit noemt men een afschrijving. Voorbeeld : Mijnheer Jansen, werknemer, koopt in 2010 een nieuwe personenwagen. De prijs van het voertuig, btw inbegrepen, bedraagt 20.000 euro. De normale gebruiksduur van het voertuig is 5 jaar. Mijnheer Jansen heeft in 2010 10.000 km afgelegd met zijn nieuwe wagen. De normale gebruiksduur van zijn voertuig wordt geschat op 5 jaar (wat overeenstemt met een afschrijvingspercentage van 20 %). De afgelegde kilometers zijn als volgt verdeeld: - 2.500 km voor privédoeleinden - 2.500 km voor «woon-werkverkeer» - 5.000 km voor beroepsverplaatsingen 55 Aftrekbare afschrijving? ➔ Voor de privéverplaatsingen: er is geen afschrijving toegestaan ➔ Voor het « woon-werkverkeer »: de afschrijving die betrekking heeft op die categorie van verplaatsingen wordt geacht begrepen te zijn in het forfait van 0,15 euro per km. Geen enkele bijkomende afschrijving mag worden afgetrokken ➔ Voor de beroepsverplaatsingen: Afschrijving: 20.000 euro x 20 % x 5.000 km/10.000 km x 75 % = 1.500 euro 2. Bijzondere regels ➔ Jaar van aankoop van het voertuig: U mag het voertuig afschrijven voor een volledig jaar (ongeacht de datum van aankoop). ➔ Indien u uw beroepswerkzaamheid aanvangt in de loop van het jaar: U moet het voertuig afschrijven in verhouding tot het aantal maanden dat u tijdens dat jaar uw beroep heeft uitgeoefend (de maand van aanvang wordt voor een volle maand gerekend). Voorbeeld: U bent een zelfstandige beroepswerkzaamheid begonnen op 17/8/2010. Op 3/10/2010 koopt u een personenwagen voor 17.850 euro (inclusief de niet-aftrekbare btw). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het woon-werkverkeer gelijk is aan 2/3 en dat de wagen afschrijfbaar is op 5 jaar (of 20 % per jaar), zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving voor 2010 in principe gelijk zijn aan: 17.850 euro x 2/3 x 20 % x 75 % x 5/12 = 743,75 euro. ➔ Voor het jaar van verkoop of van buitengebruikstelling van het voertuig: Er mag geen afschrijving worden toegepast. 56 Ik koop een tweedehandse wagen. Hoe moet ik de afschrijving berekenen? Een tweedehandse wagen moet worden afgeschreven tegen het percentage dat overeenstemt met de vermoedelijke gebruiksduur van de auto. Voorbeeld: U koopt in 2010 een tweedehandse wagen die 4 jaar oud is voor 2.500 euro. U denkt er nog 2 jaar mee te rijden (of 50 % per jaar). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het « woon-werkverkeer » gelijk is aan 2/3, zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving in principe gelijk zijn aan: 2.500 euro x 2/3 x 50 % x 75 % = 625 euro. Voor het jaar van verkoop of buitengebruikstelling van de wagen, mag u voor deze wagen geen afschrijving meer toepassen. Indien u in datzelfde jaar een andere auto koopt, mag u die wel afschrijven, en dat in principe voor het volledige jaarbedrag. Hoe bereken ik mijn brandstofkosten? De brandstofkosten voor de beroepsverplaatsingen (andere dan het « woonwerkverkeer ») zijn vanaf de inkomsten 2010 (aanslagjaar 2011) aan de 75 %-beperking onderworpen. In tegenstelling tot de andere autokosten die door middel van facturen, nota’s , ontvangstbewijzen ... moeten worden verantwoord, mogen de brandstofkosten forfaitair worden geraamd. 57 Voorbeeld forfaitaire raming brandstofkosten: U heeft in 2010 25.289 km afgelegd voor uw werkgever (andere verplaatsingen dan verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling) die niet worden vergoed. Uw dieselwagen verbruikt gemiddeld 7 liter per 100 km en de gemiddelde dieselprijs bedroeg 1,2018 euro per liter in 2010. De formule die u moet toepassen is de volgende: 25.289 km x 7 x 1,2018 euro/100 = 2.127,46 euro Dit bedrag is onderworpen aan de 75 %-beperking. 3. Ter informatie: gemiddelde brandstofprijzen Soort brandstof Gemiddelde prijs in euro (incl. btw) 2009 2010 Euro 95 10 ppm 1,3302 1,4555 Euro 98 10 ppm 1,3372 1,4802 Diesel 10 ppm 1,0225 1,2018 Lpg 0,4630 0,5894 Meer informatie over de brandstofprijzen kan verkregen worden bij een aantal organisaties zoals de Royal Automobile Club of Belgium (www.racb.be), TouringWegenhulp (www.touring.be) of bij de Prijzendienst van de Federale Overheidsdienst Economie, KMO, Middenstand en Energie (www.mineco.fgov.be, tel. 0800 120 33). 58 Financiering Wat mag ik aftrekken wanneer ik een financiering heb voor mijn auto? Wanneer u geld leent om een auto te kopen, moet u in uw maandelijkse afbetaling een onderscheid maken tussen: ✓ de afbetaling van het geleende kapitaal; ✓ de betaalde intresten1 (ook "financieringskosten" genoemd). Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten kunt u voor het beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen) van uw voertuig de intresten van uw lening aftrekken zonder rekening te houden met de 75 %-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn dus volledig aftrekbaar. Voorbeeld: Op 1/7/2010 sluit u een lening van 7.500 euro af om er de aankoop van uw auto mee te financieren. De intresten van deze lening bedragen 1.260 euro voor een periode van 36 maanden. In 2010 bedraagt het bedrag aan betaalde intresten dus 1.260 euro x 6/36 = 210 euro. 70 % van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer als andere beroepsmatige verplaatsingen). In 2010 mag u dus het volgende bedrag aftrekken: 210 euro x 70 % = 147 euro. U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar: ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in het forfait van 0,15 euro/km; ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen is beperkt tot 75 %. 1 Wanneer de financierende instelling u geen aflossingstabel heeft bezorgd waarin de betaalde intresten gedetailleerd zijn opgenomen, kunt u zelf het bedrag aan intresten bepalen door van het af te betalen bedrag het werkelijk geleende bedrag af te trekken. Bv. : lening van 7.500 euro en totaal terug te betalen bedrag : 9.000 euro. Duur van de lening: 36 maanden. Het totaalbedrag aan intresten bedraagt dus 1.500 euro, d.w.z. 41,67 euro per maand. 59 Leasing Hoe moet ik de aftrekbare kosten van een geleasde auto berekenen? Wanneer u een auto least, moet u in uw jaarlijkse afbetaling een onderscheid maken tussen: ✓ de terugbetaling van het geleende kapitaal; ✓ de intresten op het nog uitstaande kapitaal. Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, kunt u voor het beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen) van uw voertuig de intresten van uw leasing aftrekken zonder rekening te houden met de 75 %-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn dus volledig aftrekbaar. Voorbeeld: 70 % van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer als andere beroepsmatige verplaatsingen). U mag dus de intresten van uw leasing x 70 % aftrekken. U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar: ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in het forfait van 0,15 euro/km; ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen is beperkt tot 75 %. 60 Firmawagen Ik rijd met een firmawagen die ik zowel voor de uitoefening van mijn beroep als voor privéverplaatsingen gebruik. Hoe word ik hierop belast? Wanneer u over een firmawagen beschikt waarmee u zowel beroeps- als privéverplaatsingen (waaronder woon-werkverkeer) doet, geniet u een belastbaar voordeel. Het bedrag van dat belastbaar voordeel wordt forfaitair bepaald en hangt af van: 1°) het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers per jaar (met inbegrip van het woon-werkverkeer) Dat aantal kilometers wordt forfaitair bepaald en bedraagt: Afstand in km (enkel) tussen de woonplaats en de vaste plaats van tewerkstelling In aanmerking te nemen kilometeraantal (per jaar) ≤ 25 km 5.000 > 25 km 7.500 Als u geen woon-werkverplaatsingen maar alleen zuiver privéverplaatsingen met die firmawagen doet, geldt het wettelijk minimum van 5.000 km. Dat forfaitaire kilometeraantal mag pro rata temporis worden verminderd als u slechts een gedeelte van het jaar heeft kunnen beschikken over een firmawagen (bv. vanaf 1 september of tot en met juni, de forfaitaire kilometeraantallen mogen dan worden herleid tot respectievelijk 4/12 of 6/12). 61 2°) het type van brandstofvoorziening van de motor en de CO2-uitstoot van het voertuig Het aantal forfaitair afgelegde kilometers wordt vervolgens vermenigvuldigd met de CO2-uitstoot per km en daarna met de CO2-coëfficiënt. Om de CO2-uitstoot per km van het in het verkeer gebrachte voertuig te kennen, baseert de belastingadministratie zich op de informatie aangeleverd door de Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen (DIV). In principe is die informatie vermeld op het inschrijvingsbewijs van het voertuig (niet die vermeld op het gelijkvormigheidsattest!). Brandstof gebruikt voor het voertuig CO2-coëfficiënt (2010) Minimum (2010) Benzine/lpg/aardgas 0,00210 EUR - Diesel 0,00230 EUR - Elektriciteit - 0,10 EUR De voor de elektrische voertuigen vermelde coëfficiënt stemt overeen met het minimumbedrag van het voordeel per kilometer. Met ‘elektrische voertuigen’ worden de voertuigen bedoeld die uitsluitend door elektriciteit worden aangedreven. Voor de hybridevoertuigen geldt de coëfficiënt die overeenstemt met de gebruikte fossiele brandstof: ✓ 0,00210 euro voor een hybridevoertuig op benzine-elektriciteit ✓ 0,00230 euro voor een hybridevoertuig op diesel-elektriciteit Voertuigen waarvoor bij de DIV geen gegevens over de CO2-uitstoot beschikbaar zijn, worden gelijkgesteld : ✓ met voertuigen met een CO2-uitstoot van 205 gram per km, als ze worden aangedreven door een benzine-, lpg- of aardgasmotor ✓ met voertuigen met een CO2-uitstoot van 195 gram per km, als ze worden aangedreven door een dieselmotor 62 Tot en met inkomstenjaar 2009 (aanslagjaar 2010) werd het belastbaar voordeel van een firmawagen alleen bepaald op basis van de fiscale pk van de wagen en niet op basis van de CO2-uitstoot. Voorbeelden (inkomsten 2010 - aanslagjaar 2011) Voorbeeld 1: Een firmawagen op benzine met een CO2-uitstoot van 134 gr per km Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 5.000 km Berekening van het jaarlijks belastbaar voordeel: 5.000 x 134 x 0,00210 euro = 1.407 euro. Voorbeeld 2: Een firmawagen op diesel met een CO2-uitstoot van 110 gr per km Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 7.500 km Berekening van het belastbaar voordeel: 7.500 x 110 x 0,00230 euro = 1.897,5 euro. Voorbeeld 3: Een hybride firmawagen op benzine-elektriciteit met een CO2-uitstoot van 89 gr per km. Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 5.000 km Berekening van het belastbaar voordeel: 5.000 x 89 x 0,00210 euro = 934,5 euro. Voorbeeld 4: Een firmawagen die uitsluitend op elektriciteit rijdt (geen CO2-uitstoot per km) Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 5.000 km Berekening van het voordeel: 5.000 x 0,10 euro = 500 euro. 63 Bijzondere gevallen Eerste geval: U bewijst uw werkelijke beroepskosten voor het woon-werkverkeer en heeft dus recht op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer. In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van het werkelijke aantal kilometers dat in aanmerking wordt genomen als beroepskosten. Voorbeeld: U geeft aan dat u 16.000 km aflegt voor uw woon-werkverkeer. U trekt het forfait van 0,15 euro/km af, dus 16.000 x 0,15 euro = 2.400 euro. Het belastbare voordeel voor het gebruik van de firmawagen zal dus berekend worden op basis van 16.000 km. Tweede geval: U betaalt een bijdrage aan uw werkgever op basis van de werkelijk afgelegde kilometers en die kilometers zijn hoger dan de forfaitaire kilometeraantallen van 5.000 of 7.500 km. De bijdrage wordt in mindering gebracht van dit belastbaar voordeel. In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van de werkelijke kilometers die in aanmerking zijn genomen voor de berekening van de bijdrage. Inkomsten 2011 (aanslagjaar 2012) Brandstof gebruikt voor het voertuig CO2-coëfficiënt (2011) Minimum (2011) Benzine/lpg/aardgas 0,00216 EUR - Diesel 0,00237 EUR - Elektriciteit - 0,10 EUR 64 Vergoeding van autokosten door de werkgever Ik ben werknemer, ik gebruik mijn wagen om naar het werk te gaan. Mijn werkgever betaalt mijn kosten voor het woon-werkverkeer geheel of gedeeltelijk terug. In welk vak moet ik die vergoeding aangeven? Is die vergoeding vrijgesteld? Als u gebruik maakt van een ander vervoermiddel dan het openbaar vervoer of het door uw werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer, moet het bedrag van de ontvangen vergoedingen normaal gezien in vak 17, c, op uw loonfiche worden vermeld. Op uw belastingaangifte moet u die vergoeding vermelden: naast code 1254 Als u alleenstaande wordt belast (bv.: vrijgezel, feitelijk gezin, echtgescheiden ...); Als u een man bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van een verschillend geslacht); Als u de oudste bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van hetzelfde geslacht). naast code 2254 Als u een vrouw bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van een verschillend geslacht); Als u de jongste bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van hetzelfde geslacht). 65 Is die vergoeding vrijgesteld? Eerste GEVAL: uw kosten worden forfaitair bepaald De vergoedingen zijn vrijgesteld ten belope van maximum 350 euro. Het bedrag moet worden vermeld naast code 1255 of 2255 (naargelang u code 1254 of 2254 heeft ingevuld). Voorbeeld 1: Juffrouw Moens gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven. Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 2.000 euro als terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfiche 281.10 is dit bedrag vermeld in vak 17, c, “Ander vervoermiddel”. Juffrouw Moens kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten. LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2010 17. Bijdrage in de reiskosten: a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer: ...,. b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer: ❏ JA - ❏ NEEN ...,.. c) Ander vervoermiddel: 2.000,00 Ter beschikking gesteld voertuig: Kilometeraantal ................................................................... d) TOTAAL: ➥ 254 2.000,00 Juffrouw Moens moet dus aangeven: - Naast code 1254: 2.000 euro - Naast code 1255: 350 euro De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus gedeeltelijk vrijgesteld. 66 Voorbeeld 2: Juffrouw Moens gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven. Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 120 euro als terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfiche 281.10 is dit bedrag vermeld in vak 17, c, “Ander vervoermiddel”. Juffrouw Moens kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten. LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2010 17. Bijdrage in de reiskosten: a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer: ...,. b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer: ❏ JA - ❏ NEEN ...,.. c) Ander vervoermiddel: 120,00 Ter beschikking gesteld voertuig: Kilometeraantal ................................................................... d) TOTAAL: ➥ 254 120,00 Juffrouw Moens moet dus aangeven: - Naast code 1254: 120 euro - Naast code 1255: 120 euro De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus volledig vrijgesteld. 67 Tweede GEVAL: u kiest voor de aftrek van uw WERKELIJKE kosten De vergoedingen zijn NIET vrijgesteld. U mag niets vermelden naast code 1255 (of 2255). Indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, bedragen de kosten voor het woon-werkverkeer afgelegd met uw eigen voertuig 0,15 euro per kilometer. Voorbeeld: Meneer Clerinx is eigenaar van een voertuig dat hij gebruikt om zich naar zijn werk te begeven. Hij woont in Gent en werkt in Brussel. Hij heeft 220 dagen gewerkt in 2010. De afstand heen en terug van zijn woonplaats naar zijn plaats van tewerkstelling bedraagt 120 km. ➔ Af te trekken: 220 dagen x 120 km x 0,15 euro = 3.960 euro. Mijn werkgever vergoedt de verplaatsingen die ik met mijn auto voor zijn rekening doe (klanten bezoeken, een congres bijwonen ...). Is die terugbetaling van kosten belastbaar? De kilometervergoeding die uw werkgever u geeft als terugbetaling van de autokosten die u voor zijn rekening hebt gemaakt, is niet belastbaar wanneer zij niet meer bedraagt dan die welke de Staat (of een andere overheidsdienst) aan zijn personeel toekent. Die regel geldt echter alleen wanneer het aantal jaarlijks afgelegde kilometers niet abnormaal hoog is (d.w.z. max. 24 000 km per jaar). Het bedrag van de vergoeding is vastgesteld op ✓ 0,3026 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2009 tot 30/6/2010 ✓ 0,3178 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2010 tot 30/6/2011 68 Voorbeeld: In 2010 hebt u met uw eigen wagen 6.000 km voor rekening van uw werkgever afgelegd. Die kosten worden terugbetaald tegen 0,3026 euro/km. De terugbetaling bedraagt dus 6.000 km x 0,3026 euro/km = 1.815,60 euro en is niet belastbaar, aangezien zij niet meer bedraagt dan de vergoeding die de Staat aan zijn personeel toekent. 69 Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Lexicon 71 ■ Aanvullende verkeersbelasting Voertuigen waarvan de motor, zelfs gedeeltelijk of tijdelijk, gedreven wordt met vloeibaar petroleumgas of andere vloeibare koolwaterstoffen (doorgaans lpg genoemd) zijn onderworpen aan een aanvullende verkeersbelasting. De belasting is verschuldigd op grond van het vermogen van de motor uitgedrukt in paardenkracht (pk). Deze niet-geïndexeerde belasting moet jaarlijks op hetzelfde tijdstip en voor hetzelfde belastbaar tijdperk als de verkeersbelasting worden betaald. ■ Auto voor dubbel gebruik Onder auto voor dubbel gebruik wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen en zaken en die, bij gebruik voor bezoldigd vervoer, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder. Hiermee worden dus bedoeld: commercials, breaks en stationwagons, waarvan de ruimte achter de zetel van de bestuurder zodanig is ingericht dat er zetels kunnen worden geplaatst. ■ Belasting op de inverkeerstelling De belasting op de inverkeerstelling is een éénmalig te betalen belasting. Zij is verschuldigd door de persoon op wiens naam het voertuig is ingeschreven op het ogenblik van de eerste inverkeerstelling. ■ Minibus Onder minibus wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen die bij gebruik voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste 8 plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder, en die uitgerust is met een koetswerk van hetzelfde type als dat van lichte vrachtauto’s of autobussen. ■ Personenauto Onder personenauto wordt verstaan, elke auto waarvan de binnenruimte uitsluitend is opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen en die, bij gebruik voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder. Hiermee worden dus bedoeld: coupés, limousines, berlines, cabriolets, gezins- en sportwagens. 73 Deze brochure kan worden gedownload of besteld via de website: www.minfin.fgov.be → Publicaties of op het volgende adres: Federale Overheidsdienst FINANCIEN Stafdienst strategische coördinatie en communicatie North Galaxy Koning Albert II laan 33 - bus 70 1030 Brussel Bereken ze lf online uw belastin gvoordeel Voor meer inlichtingen kunt u terecht bij het: Contactcenter Snel, gemak kelijk van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN 0257 257 57 (lokaal tarief ) elke werkdag van 8 tot 17 uur 74 en veilig
