Innovatiebox

www.vwgnijhof.nl
Innovatiebox
�
De innovatiebox is een fiscale stimuleringsmaatregel. Het bevordert het Nederlands
vestigingsklimaat en het stimuleert bedrijven om te innoveren.
�
Innovatiebox: tarief 5%
Indien een bedrijf innoverend actief is in de
economie kan zij mogelijk gebruik maken
van de innovatiebox. Het gedeelte van de
winst dat toerekenbaar is aan de ontwikkelde technische innovaties wordt belast tegen een lager vennootschapsbelastingtarief
van 5%.
De innovatiebox kan niet worden toegepast
zonder dat de onderneming in bezit is van
een octrooi, kwekersrecht of S&O-verklaring die ziet op de innovatie.
Voorbeeld 1
U ontwikkelt zelf een nieuwe product. Er is
een S&O-verklaring afgegeven. Het eerste
jaar maakt u € 50.000 kosten om het product
te ontwikkelen. Het tweede jaar maakt u
winst waarvan € 250.000 is toe te rekenen
aan de innovatie. Deze € 250.000 valt in de
innovatiebox voor zover de voortbrengingskosten zijn gecompenseerd. Dus over
€ 200.000 winst betaalt u slecht 5% belasting in plaats van 25% (of 20%). Dit is een
besparing van € 40.000 (of € 30.000).
Normaal is de winst belast tegen een tarief
van 25% (tot € 200.000: 20%1). De toepassing van de innovatiebox levert dus een aanzienlijk fiscaal voordeel op. Het loont om
innovatief bezig te zijn!
Om aanspraak te kunnen maken op de innovatiebox moet eerst worden vastgesteld of
sprake is van een kwalificerende innovatie.
Vervolgens moet worden gekeken welk
deel van de winst toerekenbaar is aan deze
innovatie.
De regelgeving vanaf 1 januari 2017
Doordat internationaal nieuwe maatregelen
zijn afgesproken tegen belastingontwijking
worden de regels omtrent de innovatiebox
aangepast.
De regelgeving tot 1 januari 2017
Om de innovatiebox te kunnen toepassen
dient aan een aantal voorwaarden te worden
voldaan. De innovatiebox kan alleen worden toegepast door een Nederlandse onderneming. Deze onderneming moet eigenaar
zijn van een immaterieel actief dat zij zelf
heeft voortgebracht. De kosten voor ontwikkeling van dit actief moeten voor rekening zijn gekomen van de onderneming.
Het ontwikkeld immaterieel actief vormt
een bedrijfsmiddel dat:
� een zekere mate van zelfstandigheid
heeft,
Grote of kleine onderneming
De nieuwe regeling maakt onderscheid tussen grote en kleine ondernemingen.
Er wordt gesproken van een kleine onderneming indien:
� de geconsolideerde omzet jaarlijks minder dan € 50 miljoen is en;
� minder dan € 7,5 miljoen netto voordelen op jaarbasis worden toegerekend
aan technische innovaties.
1
In 2018 wordt het tariefstapje verhoogd van
€ 200.000 naar € 250.000. In 2021 naar € 350.000.
©VWGNijhof accountants en belastingadviseurs
welke naar verwachting voordelen oplevert voor de onderneming en
gedurende langere tijd binnen de onderneming gebruikt wordt.
1
www.vwgnijhof.nl
�
Ingewikkelde berekening
Indien aan alle vereisten wordt voldaan kan
de innovatiebox worden toegepast. De
nieuwe regeling voorziet in een uitgebreide
en vooral ingewikkelde berekening. Het is
daarom raadzaam om voor de toepassing
van de innovatiebox te allen tijde een adviseur in te schakelen.
De totale geconsolideerde omzet moet
het betreffende jaar en de vier voorafgaande jaren niet meer bedragen dan
€ 250 miljoen en de totale netto voordelen uit innovaties niet meer dan € 37,5
miljoen.
Voor kleine ondernemingen is voldoende
dat er een S&O-verklaring is afgegeven.
Overgangsrecht
Zoals het er nu naar uitziet komt de wetgever ook met een overgangsbepaling. De
oude wetgeving blijft gelden indien het immaterieel actief is voorgebracht vóór 1 juli
2016 en de innovatiebox ook uiterlijk in het
boekjaar 2016 wordt toegepast.
Grote ondernemingen hebben naast een
S&O-verklaring nodig:
� een octrooi of;
� een kwekersrecht of;
� een programmatuur of;
� een vergunning voor het in de handel
brengen van een geneesmiddel.
Vooral voor grote bedrijven is dit gunstig.
Onder de nieuwe wetgeving is het verplicht
om een S&O-verklaring en een octrooi te
bezitten. De oude regelgeving verplicht
slechts één van de twee. Verder is het voor
de innovatiebox in aanmerking komend bedrag gemakkelijker te berekenen.
Voorbeeld 2
In voorbeeld 1 is € 250.000 winst toe te rekenen aan het immaterieel actief. Er wordt
hier dus ruim onder de grens gebleven van
€ 7,5 miljoen netto voordelen op jaarbasis.
Het is afhankelijk van de rest van de omzet
of de grens € 50 miljoen jaarlijks wordt
overschreden. Er van uitgaande dat dit niet
zo is, is het voldoende dat de onderneming
enkel een S&O-verklaring heeft. Indien een
grens wel wordt overschreden zou er al een
probleem ontstaan nu er enkel een S&Overklaring is afgeven en niet tevens een octrooi. De innovatiebox kan dan niet worden
toegepast.
Indien een immaterieel actief is voorgebracht vóór 2017 maar na 30 juni 2016 kan
de innovatiebox toch worden toegepast indien er wel een octrooi of kwekersrecht is
maar niet de benodigde S&O-verklaring.
Dit is voordelig voor zowel kleine als grote
ondernemingen nu onder de nieuwe wetgeving een S&O-verklaring voor beide verplicht is.
Zelf voortgebracht actief
Verder is het belangrijk dat de onderneming
het immaterieel actief zelf heeft voortgebracht. Indien dit niet het geval is kan de innovatiebox in sommige gevallen toch van
toepassing zijn. Het immaterieel actief dat
niet zelf is voortgebracht moet hebben geleidt tot de ontwikkeling van een nieuw immaterieel actief. Dit nieuw actief moet zijn
ontstaan door speur- en ontwikkelingswerk
van de onderneming. Het niet zelf ontwikkelde immateriële actief moet opgaan in het
nieuw ontwikkelde immaterieel actief.
©VWGNijhof accountants en belastingadviseurs
Deze notitie is bedoeld om een regeling in
grote lijnen uiteen te zetten. Met het oog op
de leesbaarheid zijn zaken daarom vereenvoudigd weergegeven. VWGNijhof accountants en belastingadviseurs is daarom niet
aansprakelijk voor de gevolgen van handelingen die naar aanleiding van deze notitie
wel of niet zijn uitgevoerd.
2