Wie een juridische constructie opricht moet dat voortaan

Wie een juridische constructie opricht moet dat voortaan melden aan de fiscus
We moeten steeds meer zelf melden aan de fiscus. Vorig jaar werd de meldingsplicht van
buitenlandse bankrekeningen uitgebreid tot levensverzekeringen bij buitenlandse
verzekeraars. Vanaf aanslagjaar 2014 wordt een meldingsplicht voor juridische constructies
ingevoerd. Al wie zo’n juridische constructie opzet, zal dat aan de administratie moeten
melden. Met name buitenlandse stichtingen en trusts worden geviseerd.
Wat melden? Juridische constructies...
Het bestaan van 'juridische constructies' moet worden gemeld. Dit nieuwe wettelijke begrip
omvat (1) rechtsverhoudingen waarbij goederen of rechten onder de macht van een
beheerder worden gebracht om ze te besturen ten behoeve van één of meerdere
begunstigden of voor een bepaald doel en (2) bepaalde buitenlandse rechtspersonen.
(1) rechtsverhoudingen waarbij goederen of rechten onder de macht van een beheerder
worden gebracht om ze te besturen ten behoeve van één of meerdere begunstigden of voor
een bepaald doel
Onder deze omschrijving vallen o.a. trusts: een (deel van een) vermogen wordt onder de
macht van een trustee geplaatst die het voor een bepaald doel gaat beheren.
De goederen of rechten moeten effectief overgedragen worden, zonder dat er een
onmiddellijke tegenwaarde mag worden gegeven. Men krijgt er dus geen deelbewijzen of
aandelen voor. De persoon staat de goederen of rechten af. Beleggingsfondsen en dergelijke
worden dan ook niet geviseerd door deze meldingsplicht.
De volgende elementen mogen niet uit het oog verloren worden:
- de eigendomstitel van de goederen of rechten van de juridische constructie is opgesteld op
naam van een beheerder of op naam van iemand die optreedt voor rekening van de
beheerder;
- de goederen van de juridische constructie vormen een afzonderlijk vermogen. Ze worden
dus geen eigendom van de beheerder, maar staan los van zijn vermogen;
- de beheerder moet de goederen van de juridische constructie besturen, beheren of erover
te beschikken volgens de afspraken gemaakt bij het oprichten van de juridische constructie
en de bijzondere verplichtingen van de wet.
(2) bepaalde buitenlandse rechtspersonen
Daarnaast geldt de meldingsplicht ook voor buitenlandse rechtspersonen die gevestigd zijn in
een land waar er geen inkomstenbelasting geheven wordt, of er een belastingregime inzake
inkomsten van kapitalen en roerende goederen van toepassing is dat aanzienlijk gunstiger is
dan het Belgisch regime.
Er wordt een lijst opgesteld, waarop per land de rechtsvormen worden opgesomd die bedoeld
worden voor deze regeling. De lijst wordt opgenomen in een koninklijk besluit dat regelmatig
zal worden herzien.
Wie moet melden? De oprichter of begunstigde
De meldingsplicht geldt voor de oprichters of de (potentieel) begunstigden van dergelijke
structuur. Zij moeten melden via hun aangifte in de personenbelasting.
Het begrip 'oprichter' is ruimer dan enkel wie in strikte zin de constructie heeft opgezet. Ook
de natuurlijke personen die (deel van het) vermogen inbrengen in de juridische constructie
worden als oprichter beschouwd. Met deze ruime definitie wil de wetgever
ontwijkingsmogelijkheden buiten spel zetten, waarbij men de oprichting overlaat aan een
derde, en de persoon die de constructie eigenlijk wil opzetten zelf enkel een inbreng doet.
Ook de erfgenamen van oprichters en genoemde inbrengers worden zelf als oprichter
aanzien vanaf het overlijden van de oorspronkelijke meldingsplichtige personen. Zij kunnen
hieraan wel ontsnappen door te bewijzen dat ze op geen enkel ogenblik en geen enkele
manier van financiële of andere voordelen, toegekend door de constructie, zullen genieten.