Btw bij verkoop van goederen aan het buitenland

12345
12345
Btw bij verkoop van
goederen aan het
buitenland
Verkoopt u als ondernemer goederen aan klanten in
het buitenland? Dan heeft dat gevolgen voor de btw.
Welke gevolgen dat zijn, hangt af van het land waar de
klant aan wie u de goederen verkoopt, is gevestigd en
of de goederen daadwerkelijk naar dat land gaan. Als
het gaat om landen buiten de Europese Unie hebt u te
maken met andere regels dan bij verkoop aan ­klanten
in EU-landen. In deze brochure leest u aan welke
regels u zich moet houden bij verkoop van goederen
aan klanten in het b
­ uitenland en hoe u deze verkopen
op de aangifte verwerkt.
1 Algemeen
U vindt in deze brochure informatie over de verkoop van goederen aan klanten in
het buitenland. Hiervoor gelden speciale regels. De regels voor afnemers binnen de
Europese Unie (EU) verschillen van de regels voor afnemers buiten de EU. In de
hoofdstukken 2 tot en met 4 vindt u informatie over de verkoop van goederen aan
afnemers binnen de EU. Hoe u deze leveringen moet verwerken in uw aangifte leest
u in hoofdstuk 5. Hoofdstuk 6 geeft u informatie over de verkoop van goederen aan
afnemers buiten de EU. Hoe u deze verkopen in uw aangifte moet verwerken leest u
in hoofdstuk 7.
De EU-landen zijn: België, Bulgarije, Cyprus, Denemarken, Duitsland, Estland,
Finland, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Letland, Litouwen,
Luxemburg, Malta, Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië,
Slowakije, Spanje, Tsjechië, Verenigd Koninkrijk en Zweden.
Voor informatie over het verlenen van diensten aan klanten in het buitenland kunt u
terecht op www.belastingdienst.nl of bij de BelastingTelefoon.
OB 204 - 1Z*11FD
In Nederland en in andere landen van de Europese Unie (EU) wordt de omzetbelasting geheven volgens het btw-systeem. Net als in het gewone taalgebruik wordt in deze
­brochure de term btw gebruikt in plaats van omzetbelasting.
1
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
Voor de btw moet u digitaal aangifte doen. Dat kan op drie manieren:
– via de internetsite van de Belastingdienst
– met uw aangifte- of administratiesoftware
– via een fiscaal intermediair, zoals een accountants- of administratiekantoor
Voor de voorbeelden in deze brochure is gebruikgemaakt van de aangifte omzetbelasting
op de internetsite van de Belastingdienst.
2 Goederen verkopen aan klanten binnen de EU
Binnen de EU is sprake van vrij goederenverkeer. U komt daarom aan de binnengrenzen
van de EU geen Douane meer tegen. Als u goederen verkoopt aan klanten in landen binnen de EU, gelden er speciale regels voor de btw. Hierdoor wordt er altijd in één land btw
betaald: of in het land van herkomst of in het land van bestemming van de goederen.
2.1 Wat zijn intracommunautaire leveringen?
Als u goederen verkoopt aan een klant in een ander EU-land, is sprake van een intra­
communautaire levering als:
– u goederen vervoert of laat vervoeren naar een ander EU-land
– de afnemer btw is verschuldigd voor de intracommunautaire verwerving van de goederen
Het vervoer naar een EU-land moet samenhangen met de levering van de goederen. Als
aan deze voorwaarden is voldaan, is op de levering het 0%-tarief van toepassing. Ook als
u eigen goederen naar een ander EU-land hebt overgebracht, kan er sprake zijn van een
intracommunautaire levering.
Voorbeeld
Een in Nederland gevestigde ondernemer verkoopt meubilair aan een in Engeland gevestigde meubelzaak.
De Nederlandse ondernemer brengt de Engelse ondernemer 0% btw in rekening. De Engelse ondernemer
verricht in Engeland een intracommunautaire verwerving en moet daar Engelse btw aangeven.
Levert u goederen aan een klant die is gevestigd in een ander EU-land en is niet voldaan
aan de voorwaarden? Dan is er geen sprake van een intracommunautaire levering. In dat
geval moet u aan uw klant Nederlandse btw in rekening brengen.
2.2 Voorwaarden voor toepassing van het 0%-tarief
Op intracommunautaire leveringen is het 0%-tarief van toepassing als aan de volgende
voorwaarden is voldaan:
Voorwaarde 1: de goederen worden daadwerkelijk naar een ander EU-land vervoerd
U moet aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen daadwerkelijk naar een
ander EU-land zijn vervoerd. Aan een enkel document hebt u in het algemeen niet voldoende.
Belangrijk is het geheel en de samenhang tussen documenten. Het gaat bijvoorbeeld om:
– bestelformulieren
– orderbevestigingen
– bewijzen van betalingen uit het buitenland
– transportverzekeringen
– vervoersbewijzen
– facturen op naam van de buitenlandse koper
Het is ook mogelijk dat de goederen worden afgehaald door uw klant. Dan is sprake
van een zogenoemde ‘afhaaltransactie’. Vaak worden de goederen in die situatie contant
afgerekend. Bij een afhaaltransactie is het lastig om te bewijzen dat de goederen daad­
werkelijk zijn vervoerd naar een ander EU-land. Als het om een vaste klant gaat, kunt u
2
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
een vervoersverklaring laten maken door uw klant. Degene die voor uw klant de goederen
ophaalt, verklaart dan dat hij de goederen naar een ander EU-land vervoert en dat hij
bereid is om aan de Belastingdienst inlichtingen te verstrekken over dat vervoer.
Op de vervoersverklaring moeten de volgende gegevens staan:
Hierna is een voorbeeld van een vervoersverklaring opgenomen.
1
de naam en het adres van
uw onderneming
2
het nummer van de factuur
waarop de goederen staan
3
de naam en het adres van
uw klant
4
het BTW-identificatienummer van de klant
5
het kenteken van het
vervoermiddel waarmee
de goederen worden
vervoerd
de plaats en het land van
bestemming
6
Extra voorwaarde bij verkoop van motorrijtuigen
Als u motorrijtuigen
verkoopt aanbij
eenverkoop
klant invan
een motorrijtuigen
ander EU-land, geldt voor toepassing van
Extra voorwaarde
het 0%-tarief Als
een extra
voorwaarde. U moet
dan het Nederlandse
kenteken
ongeldig
laten
veru motorrijtuigen
verkoopt
aan een klant
in een
ander
-land,
geldt
klaren. Hiervoor kunt u terecht bij een van de kantoren van de Dienst Wegverkeer (RDW).
voor toepassing van het %-tarief een extra voorwaarde. U moet dan het
U hebt daarbij de volgende documenten nodig:
Nederlandse kenteken ongeldig laten verklaren. Hiervoor kunt u terecht
– een geldig legitimatiebewijs
bij een van de
van de Rijksdienst
voor het wegverkeer (de ).
– het Tenaamstellingsbewijs
en kantoren
het Overschrijvingsbewijs
van het kentekenbewijs
U heeft daarbij de volgende documenten nodig:
Na het invullen
van een
zogenoemde
uitvoerverklaring ontvangt u van de RDW:
– een
geldig
legitimatiebewijs;
– het ongeldig gemaakte Tenaamstellingsbewijs
– het Tenaamstellingsbewijs en het Overschrijvingsbewijs
– een uitvoerverklaring
van het
kentekenbewijs.
Deze documenten moet u bewaren bij uw administratie.

       
Bel voor het dichtstbijzijnde kantoor van de RDW: 0900 - 0739. Informatie over export
van motorrijtuigen vindt u ook op www.rdw.nl.
3
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
Voorwaarde 2: uw klant is btw verschuldigd in het andere EU-land
Bij een intracommunautaire levering mag u het 0%-tarief alleen toepassen als uw klant in
zijn EU-land btw verschuldigd is wegens een intracommunautaire verwerving. In het algemeen is dat het geval als uw klant zijn btw-identificatienummer aan u opgeeft. U kunt de
juistheid van het nummer laten nagaan bij de BelastingTelefoon. Wij sturen u op verzoek
een bevestiging of de naam en het nummer bij elkaar horen. Het btw-identificatienummer
van uw afnemer moet u in uw administratie bewaren.
2.3 Als op het moment van factureren niet aan de voorwaarden wordt voldaan
Op het moment dat u de factuur uitschrijft, moet duidelijk zijn of aan de voorwaarden
voor een intracommunautaire levering is voldaan. Als u twijfelt, is het 0% tarief niet van
toepassing en moet u uw klant Nederlandse btw in rekening brengen. Uw klant kan, als
hij daar recht op heeft, de btw terugvragen via het EU-land waar hij is gevestigd, via de
­belastingdienst van dat land.
3 Bijzondere leveringen binnen de EU
Voor bepaalde leveringen naar andere EU-landen gelden speciale regels. De meest voor­
komende situaties vindt u in dit hoofdstuk.
3.1 Goederen vervoeren naar een ander EU-land zonder dat u een koper hebt
Het kan zijn dat u uw goederen naar een ander EU-land vervoert, terwijl u voor de
­goederen nog geen koper hebt. Het gaat dan bijvoorbeeld om goederen die u op een
markt of een beurs wilt verkopen. Het overbrengen van deze goederen naar een ander
EU-land wordt voor de btw als een levering beschouwd, een zogenoemde fictieve intra­
communautaire levering.
U moet in Nederland het overbrengen dus behandelen als een intracommunautaire
­levering. In het land waar u de goederen naartoe vervoert, verricht u een intracommu­
nautaire verwerving. U moet zich daar laten registreren als ondernemer en u bent daar btw
verschuldigd. Dit geldt niet als u goederen slechts tijdelijk naar een ander EU-land brengt,
bijvoorbeeld voor een tentoonstelling of voor dienstverlening in het buitenland.
3.2 U verkoopt nieuwe vervoermiddelen
Als u nieuwe vervoermiddelen verkoopt zoals een nieuwe auto of motor, is altijd sprake van
een intracommunautaire levering waarvoor het 0%-tarief geldt. Het maakt niet uit of u aan
een particulier of aan een ondernemer met een btw-identificatienummer levert. De koper
betaalt altijd de btw over de aankoop in zijn eigen land.
Vervoermiddelen waarvoor de regeling geldt
De regeling voor nieuwe vervoermiddelen is van toepassing op de volgende vervoermiddelen:
1 Landvoertuigen, bijvoorbeeld auto’s, tractoren en bromfietsen, die:
– een motor hebben met een cilinderinhoud van meer dan 48 cc of met een vermogen van
meer dan 7,2 kW, en
– zes maanden of minder in gebruik zijn of hoogstens 6000 kilometer hebben gereden.
2 Schepen die:
– langer zijn dan 7,5 meter, bestemd voor het vervoer van personen of goederen en
– drie maanden of minder in gebruik zijn of hoogstens 100 uur hebben gevaren.
Zeeschepen vallen niet onder het begrip vervoermiddelen. Zeewaardige plezierjachten
langer dan 7,5 meter zijn echter wel een vervoermiddel.
3 Luchtvaartuigen die:
– een opstijggewicht hebben van meer dan 1.550 kg, en
– drie maanden of minder in gebruik zijn of hoogstens 40 uur hebben gevlogen.
4
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
Luchtvaartuigen die worden gebruikt door luchtvaartmaatschappijen die zich hoofdzakelijk
bezig­houden met het betaalde internationale vervoer, vallen niet onder het begrip vervoermiddel.
3.3 U verkoopt goederen aan personen zonder btw-identificatienummer
Als u goederen verkoopt aan iemand zonder btw-identificatienummer, bijvoorbeeld een
­particulier, is er geen sprake van een intracommunautaire levering. U brengt dan aan uw
klant Nederlandse btw in rekening. Als u de goederen zelf vervoert of laat vervoeren naar
particulieren in een ander EU-land, kan er een bijzondere regeling gelden: de regeling voor
afstandsverkopen.
Deze regeling geldt alleen als uw verkopen boven een bepaald drempelbedrag per EU-land
uitkomen. Het drempelbedrag verschilt per land. Op www.belastingdienst.nl kunt u de
drempel­bedragen per EU-land vinden. De regeling voor afstandsverkopen houdt in dat, als
u de drempel voor dat EU-land hebt overschreden, u buitenlandse btw bent verschuldigd in
het EU-land waar de goederen naartoe zijn vervoerd. U moet uw klant in deze situatie btw in
rekening brengen volgens de regels en het tarief van dat EU-land. De buitenlandse btw die u
in rekening brengt, moet u bij de belastingdienst in het andere EU-land aangeven en afdragen.
U moet zich hiervoor bij de belastingdienst in dat EU-land als ondernemer laten registreren.
Kijk voor meer informatie op www.belastingdienst.nl of bel de BelastingTelefoon:
0800 – 0543. Bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op
vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
3.4 U monteert of installeert goederen in een ander EU-land
Als u de verkochte goederen ook monteert of installeert, is er voor de btw geen sprake van
een intracommunautaire levering. Dit is bijvoorbeeld het geval als u keukens installeert. Als
u goederen installeert bij een klant in een ander EU-land, wordt dat gezien als een levering
in het land waar u de goederen installeert. U moet uw klant in deze situatie btw in rekening
brengen volgens de regels en het tarief van dat EU-land. De buitenlandse btw die u in rekening brengt, moet u bij de belastingdienst in het andere EU-land aangeven en afdragen. U
moet zich hiervoor bij de belastingdienst in dat EU-land als ondernemer laten registreren.
3.5 U verkoopt gebruikte goederen
Als u handelt in gebruikte goederen, kunst, antiek en verzamelvoorwerpen, kunt u voor de
btw een speciale regeling toepassen, de zogenoemde margeregeling. Als u de margeregeling
toepast, dan berekent u de btw niet over uw omzet, maar over het verschil tussen de inkoopprijs en de verkoopprijs, de zogenoemde winstmarge.
Als u gebruikte goederen verkoopt aan klanten in andere EU-landen kunt u de margeregeling op dezelfde manier toepassen als in Nederland. In dat geval is er dus geen sprake van
een intracommunautaire levering waarvoor het 0%-tarief geldt. U bent in Nederland btw
­verschuldigd over de winstmarge. Ook als uw klant ondernemer is, verricht hij geen intracommunautaire verwerving in zijn land. U kunt per levering kiezen om de margeregeling niet toe
te passen. Als u hiervoor kiest en u aan de voorwaarden voor intracommunautaire l­everingen
voldoet, mag u het 0%-tarief toepassen. Uw klant verricht dan een intracommunautaire
­verwerving en moet dan in zijn EU-land over de volledige aankoopprijs btw betalen. Zie voor
meer informatie over de margeregeling de brochure Btw bij handel in gebruikte goederen.
5
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
4 Administratieve verplichtingen voor intracommunautaire leveringen
Voor intracommunautaire leveringen gelden naast de algemene administratieve verplichtingen
extra eisen. In dit hoofdstuk leest u welke extra eisen worden gesteld. Zie voor de algemene
administratieve verplichtingen de brochure Uw bedrijf en de btw.
4.1 Leveringen afzonderlijk registreren
U moet intracommunautaire leveringen in uw administratie apart registreren. U registreert
de bedragen per klant afzonderlijk, dus per btw-identificatienummer. In veel boekhoud­
programma’s is hier rekening mee gehouden. Doordat u de leveringen apart registreert, kunt
u deze heel gemakkelijk overnemen op uw Aangifte omzetbelasting en de Opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP). Zie voor meer informatie hoofdstuk 5.
4.2 Factureren
Naast de gegevens die u normaal gesproken op een factuur vermeldt (zoals uw eigen btwidentificatienummer), moet u op uw facturen van intracommunautaire leveringen altijd het
btw-identificatienummer van uw klant vermelden. Bovendien moet uit de factuur blijken
dat sprake is van een intracommunautaire levering.
Hoe bepaalt u uw btw-identificatienummer?
Uw btw-identificatienummer is afgeleid van uw omzetbelastingnummer (btw-nummer).
U kunt uw btw-identificatienummer als volgt bepalen:
– U plaatst vóór uw btw-nummer de landcode NL.
– U verwijdert de punten uit het btw-nummer.
– Zo nodig plaatst u na de letters NL één of twee nullen, zodat het volledige nummer uit
14 posities bestaat.
Voorbeeld
Omzetbelastingnummer: 12.34.567.B01
Bijbehorend btw-identificatienummer: NL001234567B01. U kunt uw btw-identificatienummer ook opvragen bij het belastingkantoor waar u onder valt.
5 Aangifte doen van leveringen binnen de EU
Intracommunautaire leveringen moet u op twee manieren opgeven aan de Belastingdienst:
via uw Aangifte omzetbelasting en via de Opgaaf ICP.
5.1 Aangifte omzetbelasting
Intracommunautaire leveringen vult u in bij vraag 3b van uw Aangifte omzetbelasting.
U vult de levering in op de aangifte over het tijdvak waarin de datum van de factuur valt.
Dit geldt ook als u vooruit hebt gefactureerd.
Voorbeeld
U hebt in een bepaald kwartaal voor € 29.500 aan goederen verkocht aan twee in Duitsland gevestigde
ondernemers en één in België gevestigde ondernemer. Op deze leveringen hebt u het 0%-tarief toegepast.
Bij de inkoop van deze goederen is u € 3.460 aan btw in rekening gebracht. Deze btw is aftrekbaar als
voor­belasting. U vult uw aangifte als volgt in:
Rubriek 3: Prestaties naar of in het buitenland
1 Omschrijving
3a. Leveringen naar landen buiten
de EU (uitvoer)
3b. Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU
3c. Installatie/afstandverkopen
binnen de EU
6
Bedrag waarover
omzetbelasting
wordt berekend
€
€
€
29500
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
Rubriek 5: Voorbelasting, kleineondernemersregeling en schatting
1 Omschrijving
5a. Verschuldigde omzetbelasting
(rubrieken 1 t/m 4)
5b. Voorbelasting
5d. Vermindering volgens de
kleineondernemersregeling
5e. Schatting vorige aangifte(n)
5f. Schatting deze aangifte(n)
Omzetbelasting
Totaal
€
€
€
3460
€
€
€
Te betalen
5.2 Opgaaf intracommunautaire prestaties
De EU-landen wisselen onderling gegevens uit over intracommunautaire transacties. Met
de Opgaaf ICP verstrekt u gegevens over intracommunautaire leveringen en diensten die
u hebt verricht in het tijdvak waarover de opgaaf gaat. Wij wisselen deze gegevens uit
met de andere EU-landen. U kunt uw opgaaf per maand of kwartaal doen. Hebt u in een
kwartaal meer dan € 100.000 aan intracommunautaire leveringen verricht, dan moet u
vanaf dat moment de opgaaf per maand doen. Als u geen intracommunautaire prestaties
heeft ­verricht dan hoeft u geen opgaaf te doen. De Opgaaf ICP moet binnen een maand na
afloop van het tijdvak waarover u opgaaf doet bij ons binnen zijn.
De Opgaaf ICP kunt u op dezelfde manieren indienen als de aangifte omzetbelasting (zie
hoofdstuk 1). In het beveiligde gedeelte van de internetsite vindt u de Opgaaf ICP onder
de knop ‘Overige formulieren’. Meer informatie over de digitale Opgaaf ICP vindt u op de
internetsite van de Belastingdienst.
Voorbeeld
U hebt in een kwartaal voor € 29.500 aan goederen verkocht aan twee Duitse ondernemers en één
Belgische ondernemer. € 9.900 aan de eerste Duitse ondernemer, € 15.000 aan de andere Duitse
ondernemer en € 4.600 aan de Belgische ondernemer. U vult uw Opgaaf ICP als volgt in:
Rubriek 3a: Gegevens over intracommunautaire prestaties
BTW-identificatienummer afnemer
landcode nummer
Totaalbedrag per afnemer in dit tijdvak
leveringen
diensten
DE
124568963 €
9.900
€
DE
369852147 €
15.000
€
BE
978645312 €
4.600
€
5.3 Bijzondere leveringen verwerken op uw aangifte en opgaaf
Goederen vervoerd naar een ander EU-land zonder dat u een koper had
Als u eigen goederen vervoert naar een ander EU-land zonder dat u een koper hebt, ­verricht
u een (fictieve) intracommunautaire levering. U moet daarvoor geregistreerd zijn bij de
belastingdienst van dat andere EU-land. U krijgt dan een btw-identificatienummer toe­
gekend. Dit btw-identificatienummer vult u in bij vraag 3b van uw Opgaaf ICP. Als bedrag
neemt u de kostprijs van de goederen.
Nieuwe vervoermiddelen
Als u een nieuw vervoermiddel levert aan een particulier in een andere EU-land, verricht u
ook een intracommunautaire levering. Het bedrag van de levering vult u in bij vraag 3b van
de Aangifte omzetbelasting. De levering kunt u niet in de Opgaaf ICP verwerken.
7
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
U moet in dat geval een kopie van de verkoopfactuur sturen naar:
Belastingdienst/Central Liaison Office
Postbus 378
7600 AJ Almelo
Goederen geleverd aan personen zonder btw-identificatienummer: afstandsverkopen
Afstandsverkopen moet u op uw aangifte invullen bij vraag 3c. U vult deze verkopen niet in
op uw Opgaaf ICP. Zie paragraaf 3.3.
Gemonteerde of geïnstalleerde goederen
U moet het monteren of installeren van goederen invullen op uw aangifte bij vraag 3c.
U mag deze leveringen niet invullen op de Opgaaf ICP. Zie paragraaf 3.4.
Gebruikte goederen: margeregeling
Als u gebruikte goederen met gebruik van de margeregeling verkoopt aan klanten in andere
landen, dan past u de margeregeling op dezelfde manier toe als in Nederland. U vult deze
leveringen dus op dezelfde manier op uw aangifte in als bij binnenlandse verkopen onder de
margeregeling. U vult deze leveringen niet in op uw Opgaaf ICP. Zie paragraaf 3.5.
5.4 Fiscale eenheden en opgaaf ICP
Voor fiscale eenheden moet u per onderdeel een afzonderlijke Opgaaf ICP doen.
Meer informatie hierover kunt u vinden op www.belastingdienst.nl.
5.5 Opgaaf aan het Centraal Bureau voor de Statistiek
Als de waarde van uw intracommunautaire leveringen (geen diensten) per jaar meer
bedraagt dan € 900.000, moet u maandelijks een statistiekopgave doen aan het CBS.
Informatie vindt u op www.cbs.nl (zoekterm Intrastat). U kunt ook contact opnemen met:
Centraal Bureau voor de Statistiek
Antwoordnummer 5050
6400 WC Heerlen
Telefoon: +31 45 570 64 00
E-mail: [email protected]
6 Goederen verkopen aan klanten buiten de EU
Als u goederen verkoopt aan klanten die buiten de EU zijn gevestigd is sprake van ‘uitvoer’.
U krijgt dan te maken met de Douane omdat u aangifte ten uitvoer moet doen. In dit
hoofdstuk leest u wat het uitvoeren van goederen voor gevolgen heeft voor de btw.
6.1 Leveringen belast met 0% btw
Als u goederen verkoopt aan klanten buiten de EU is die levering met 0% btw belast.
U brengt uw klant dus 0% btw in rekening. Om het 0%-tarief te mogen toepassen, moet
u wel kunnen aantonen dat de goederen daadwerkelijk worden uitgevoerd (zie paragraaf
6.2). Of u de goederen aan een particulier of ondernemer levert, maakt niet uit. U geeft de
levering aan op uw Aangifte omzetbelasting. Hoe doet u aangifte ten uitvoer bij de Douane?
U kunt zelf aangifte ten uitvoer doen, maar u kunt de aangifte ook laten verzorgen door
een douane-expediteur. Als de Douane de aangifte heeft afgehandeld, mogen de goederen
­worden uitgevoerd. U kunt ook aangifte ten uitvoer doen bij een douanekantoor aan de
buitengrens van de EU. Bel voor meer informatie over uitvoer naar de BelastingTelefoon
Douane: 0800 - 0143, of kijk op www.douane.nl.
6.2 Voorwaarde om het 0%-tarief toe te passen
Om het 0%-tarief te kunnen toepassen, moet u kunnen aantonen dat de goederen daad­
werkelijk de EU hebben verlaten. Dit moet u doen aan de hand van uw administratie.
Aan een enkel document hebt u in de regel niet voldoende. Belangrijk is het geheel van
8
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
­ ocumenten en de samenhang daartussen. Het gaat bijvoorbeeld om:
d
– een aangifte ten uitvoer
– vervoersbewijzen
– facturen van vervoersondernemers
– invoerbewijzen van het land waar de goederen naartoe gaan
– correspondentie met buitenlandse klanten
– transportverzekeringen
– bewijzen van betalingen uit het buitenland
– Als u de goederen door TNT Post laat vervoeren: een douaneverklaring
Dit formulier is verkrijgbaar bij TNT Post of bij het Postkantoor.
Let op!
Als u niet kunt aantonen dat u het 0%-tarief mag toepassen, moet u uw klant Nederlandse btw in
­rekening brengen.
Extra voorwaarde bij verkoop van motorrijtuigen
Als u een motorrijtuig uitvoert, moet u het Nederlandse kenteken ongeldig laten verklaren.
Hiervoor kunt u terecht bij een van de kantoren van de Dienst Wegverkeer (de RDW).
U hebt daarbij de volgende documenten nodig:
– een geldig legitimatiebewijs
– het Tenaamstellingsbewijs en het Overschrijvingsbewijs van het kentekenbewijs
Na het invullen van een zogenaamde uitvoerverklaring ontvangt u van de RDW:
– het ongeldig gemaakte Tenaamstellingsbewijs
– een uitvoerverklaring
Deze documenten moet u bij uw administratie bewaren.
Bel voor het dichtstbijzijnde kantoor van de RDW: 0900 - 0739. Informatie over export van
motorrijtuigen vindt u ook op internet: www.rdw.nl.
Uw afnemer haalt de goederen zelf op
Als uw klant de goederen zelf afhaalt, kan het voor u lastig zijn om aan te tonen dat de goederen zijn uitgevoerd. U mag dan toch het 0%-tarief toepassen als uw klant een ondernemer
is én u aan de hand van de hierboven genoemde documenten kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk zijn uitgevoerd. Als u twijfelt, breng dan btw in rekening. Uw klant kan
de btw terugvragen bij:
Belastingdienst/ Limburg/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
telefoon +31 55 538 53 85
6.3 Voorwaarden bij verkoop aan particulieren die goederen meenemen
Als u goederen verkoopt aan particulieren uit landen buiten de EU en zij nemen de ­goederen
zelf mee, mag u het 0%-tarief toepassen. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden:
– De klant woont buiten de EU. U kunt dit bijvoorbeeld aantonen met een kopie van het
paspoort van uw klant.
– De klant voert de goederen uit in dezelfde staat als waarin u ze hebt geleverd.
– De klant voert de goederen binnen drie maanden na de maand van aankoop uit.
– De klant neemt de goederen mee als persoonlijke bagage.
– Het factuurbedrag is minimaal € 150,- inclusief de btw die normaal verschuldigd is.
In de praktijk weet u bij het uitschrijven van de factuur meestal niet zeker of aan deze voorwaarden wordt voldaan. Pas als u van uw afnemer een door de Douane voor uitvoer uit de
EU afgetekende (kopie)factuur of certificaat van uitvoer hebt terugontvangen, weet u dat de
uitvoer daadwerkelijk heeft plaatsgevonden.
9
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
U kunt de uitvoer ook aantonen aan de hand van een bewijsstuk dat u van uw klant krijgt
waaruit blijkt dat de door u geleverde goederen in een land buiten de EU definitief zijn
ingevoerd. Een voorbeeld van zo’n bewijsstuk is een kopie van een in het land van de
afnemer gedane definitieve ­aangifte ten invoer. In dat geval kunt u het 0%-tarief beter pas
achteraf toepassen. Dat ­betekent dat u bij de verkoop van de goederen Nederlandse btw laat
betalen. Als u het bewijs van uitvoer van de klant hebt gekregen, betaalt u de btw terug aan
uw klant.
7 Administratieve verplichtingen en aangifte doen van leveringen buiten de EU
Als u goederen verkoopt aan klanten in landen buiten de EU, gelden de algemene admini­
stratieve verplichtingen. In dit hoofdstuk leest u welke extra eisen de Belastingdienst aan uw
administratie stelt als u handelt met een afnemer in een niet-EU-land. Verder leest u in dit
hoofdstuk hoe u deze leveringen in uw Aangifte omzetbelasting moet verwerken.
7.1 Leveringen afzonderlijk registreren
U moet leveringen aan klanten buiten de EU in uw administratie apart registreren. In de
meeste boekhoudprogramma’s wordt hier rekening mee gehouden.
7.2 Aangifte doen van leveringen buiten de EU
Leveringen aan klanten buiten de EU waarbij u het 0%-tarief hebt toegepast, vult u in op
uw Aangifte omzetbelasting bij vraag 3a. U vult de levering in op de aangifte over het tijdvak
waarin de datum van de factuur valt. Dat geldt ook als u vooruit hebt gefactureerd.
Voorbeeld
U hebt in een bepaalde maand voor € 33.500 aan goederen verkocht aan twee Russische ­ondernemers
en op de levering het 0%-tarief toegepast. Bij de inkoop van deze goederen is € 5.525 aan btw in
­rekening gebracht. Deze btw is aftrekbaar als voorbelasting. U vult uw aangifte als volgt in:
Rubriek 3: Prestaties naar of in het buitenland
1 Omschrijving
3a. Leveringen naar landen buiten
de EU (uitvoer)
3b. Leveringen naar of diensten in in landen binnen de EU
3c. Installatie/afstandverkopen
binnen de EU
Bedrag waarover
omzetbelasting
wordt berekend
€
33500
€
€
Rubriek 5: Voorbelasting, kleineondernemersregeling en schatting
1 Omschrijving
Omzetbelasting
5a.
5b.
5d.
5e.
5f.
€
€
€
€
€
Te betalen
€
Verschuldigde omzetbelasting
(rubrieken 1 t/m 4)
Voorbelasting
Vermindering volgens de
kleineondernemersregeling
Schatting vorige aangifte(n)
Schatting deze aangifte
Totaal
10
5525
12345
BTW bij verkoop van
goederen aan het buitenland
8 Meer informatie
Informatie over de btw en andere belastingen kunt u vinden op www.belastingdienst.nl. Daar
vindt u ook diverse brochures en folders die u kunt downloaden. Voor algemene v­ ragen
kunt u ook bellen met de BelastingTelefoon: 0800 - 0543. Bereikbaar van maandag tot en
met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. Voor a­ lgemene
vragen over douanezaken kunt u op dezelfde tijden terecht bij de BelastingTelefoon
Douane: 0800 - 0143. Hebt u specifieke vragen over uw eigen bedrijf, dan kunt u terecht bij
het belastingkantoor waar u onder valt.
­­Dit is een uitgave van:
Belastingdienst
Leuker kunnen we ’t niet maken. Wel makkelijker.
OB 204 - 1Z*11FD
11