de hervorming sociale bijdragen van zelfstandigen

de hervorming sociale bijdragen
van zelfstandigen uitgelegd
ZelFSTAnDIge
Inhoud
1. Basisprincipe 2
2. Aanpassing van de sociale bijdragen 2
3. Regularisatie 4
4. Pro-rata berekening bij onvolledige bijdragejaren4
5. Vrijstelling van sociale bijdragen5
6. Wijziging van categorie5
7. Stopzettingsmeerwaarden en vergoedingen
van bedrijfsleiders bij stopzetting6
8. Pensioen6
ZELFSTANDIGE
de hervorming sociale bijdragen
van zelfstandigen uitgelegd
als zelfstandige bent u aangesloten bij een sociaal verzekeringsfonds.
met uw sociale bijdragen:
• bouwt u rechten op zoals kinderbijslag
• draagt u bij tot uw gezondheidszorg
• draagt u bij tot uw pensioen
• zorgt u voor een uitkering bij faillissement, palliatief of zorgverlof.
momenteel betaalt u sociale bijdragen berekend op uw beroepsinkomsten van 3 jaar terug.
dit systeem houdt geen rekening met uw financiële toestand vandaag.
vanaf 2015 verandert dat, u betaalt dan sociale bijdragen berekend op uw beroepsinkomsten
van het jaar zelf.
lees in deze brochure alles over de nieuwe spelregels vanaf 1 januari 2015.
veel leesplezier,
securex
1
1. Basisprincipe
Vanaf 2015 worden de sociale bijdragen berekend
op basis van uw beroepsinkomen van het jaar zelf
(= bijdragejaar). Zolang deze beroepsinkomsten
niet gekend zijn, zal het sociaal verzekeringsfonds
voorlopige sociale bijdragen berekenen op basis van
uw geïndexeerde beroepsinkomsten van drie jaar
geleden.
In afwachting van de vaststelling van uw definitieve
beroepsinkomsten van het bijdragejaar zelf, betaalt u
Tip: Indien u geen voorlopige bijdragen verschuldigd
bent (gezien de categorie van onderwerping en de
beperktheid van de inkomsten van drie jaar geleden)
maar u vermoedt dat uw beroepsinkomsten voor het
lopende bijdragejaar hoger zullen zijn, raden wij u aan
om toch al vrijwillig bijdragen te betalen.
Opgelet!
In het oude systeem werden extra stortingen beloond
met ‘bonificaties’.
Vanaf
01/01/2015
wordt
dat
bonificatiesysteem afgeschaft.
voorlopige bijdragen berekend op de geïndexeerde
Voorlopige bijdragen VERMINDEREN
beroepsinkomsten van drie jaar geleden.
Wanneer u denkt dat uw beroepsinkomsten van het
lopende bijdragejaar lager zullen zijn dan deze van drie
In welke mate kunnen voorlopige bijdragen worden
jaar geleden, kunt u onder bepaalde voorwaarden uw
bijgestuurd?
voorlopige bijdragen laten verminderen.
2. Aanpassing van de sociale
bijdragen
U dient hiervoor op basis van “objectieve elementen”
Voorlopige bijdragen vrijwillig verhogen
Indien u denkt dat uw huidig beroepsinkomen hoger zal
zijn dan uw inkomen van 3 jaar geleden kunt u ervoor
kiezen om meer voorlopige bijdragen te betalen. Dit
op voorwaarde dat u op het ogenblik van de vrijwillige
bijbetaling geen onbetaalde bedragen heeft bij uw
sociaal verzekeringsfonds.
Het voordeel hiervan is dat:
•
u anticipeert op eventuele regularisaties
•
u de supplementaire bijdragen ook onmiddellijk
fiscaal aftrekt van uw beroepsinkomsten van het
lopende bijdragejaar
U kunt eenvoudig uw bijdragen verhogen door een
extra storting of door een hoger bedrag te storten dan
de voorlopige bijdragen. U mag vrij kiezen welk bedrag u
extra stort, maar u mag de wettelijke maximumbijdrage
niet overschrijden
2
te kunnen aantonen dat uw beroepsinkomsten lager
zullen liggen dan één van de wettelijke drempels.
Bij een ten onrechte aangevraagde vermindering door
een verkeerde inschatting van de inkomsten, zal het
sociaal verzekeringsfonds verplicht zijn verhogingen
toe te passen. U hebt er dan ook alle belang bij tijdig
uw sociaal verzekeringsfonds te verwittigen bij een
positieve evolutie van uw inkomsten.
Hoe een vermindering van voorlopige
bijdragen aanvragen?
Vormvereisten voor de aanvraag
De aanvraag moet gebeuren per aangetekend schrijven
of aan het loket van uw sociaal verzekeringsfonds
door middel van een officieel aanvraagdocument. De
nodige bewijsstukken (zie hieronder) moeten worden
toegevoegd aan uw aanvraag.
Geldigheidsduur van de aanvraag / toekenning
Speciale maatregel voor de zelfstandigen die hun
Een aanvraag kan maar op één bijdragejaar betrekking
pensioen opnemen in de nabije toekomst
hebben. Wanneer u voor verschillende opeenvolgende
bijdragejaren een vermindering wenst te vragen, dient
Indien u tijdens uw pensioen wenst bij te verdienen, is
u per bijdragejaar een afzonderlijk dossier in te dienen.
dit toegestaan in beperkte mate. U dient dit te melden
De aanvraag kan tijdens of na het huidige bijdragejaar
aan uw pensioendienst. Deze melding kan worden
ingediend worden maar nooit vooraf.
gelijkgesteld met een aanvraag tot vermindering
van voorlopige bijdragen voor het eerste volledige
Inhoud van de aanvraag - tweeledige bewijslast
kalenderjaar van pensionering.
U moet twee zaken kunnen bewijzen:
1. Uw inkomsten dienen onder een bepaalde drempel
te liggen.
Surf naar www.lex4you.be om de inkomensdrempels
van gepensioneerden te kennen.
Inkomensdrempels
Een voorbeeld:
Naast de 2 nieuwe drempels, namelijk € 12.870,43 en
•
Ingangsdatum pensioen 1/10/2015, betrokkene
€ 25.740,87, blijven de bestaande drempels behouden:
heeft verklaard zich te houden aan de grenzen van
•
de toegelaten activiteit.
Zelfstandige in bijberoep: € 1.423,90 (vrijstelling) +
€ 6.724,06
•
•
Zijn voorlopige bijdragen voor de jaren 2016, 2017
Zelfstandige in hoofdberoep met toepassing
en 2018 worden automatisch verminderd tot de op
ART.37: vrijstelling (€ 1.423,90) en verminderde
hem van toepassing zijnde inkomensdrempel.
bijdragen (€ 6.724,06)
•
Actief gepensioneerden: vrijstelling (€ 2.847,81) en
toegelaten activiteitsdrempels
•
Meewerkende echtgeno(o)t(e) drempel minimumbijdragen (€ 5.653,98)
2. Uw inkomsten van het huidige jaar dienen gedaald
te zijn ten opzichte van uw inkomsten van 3 jaar
geleden.
Inhoud van de aanvraag - verschillende criteria
Uw sociaal verzekeringsfonds verifieert de bewijsstukken op basis van volgende drie criteria:
1. Elementen uit het dossier “sociale bijdragen” van de
aanvrager die kunnen wijzen op eerdere problemen
bij de betaling van de verschuldigde bijdragen.
Bijvoorbeeld: meer dan 2 kwartalen vrijstelling
verkregen tijdens het vorige bijdragejaar.
2. Persoonlijke
voorvallen
van
de
aanvrager.
Bijvoorbeeld: ziekte / ongeval / handicap/ …
3. Directe of indirecte link met de uitoefening van
de activiteit. Bijvoorbeeld: faillissement van een
belangrijke klant
Opgelet: elke aanvraag moet voldoen aan minstens 2
elementen én minstens 1 element uit criteria 2 of 3.
3
3. Regularisatie van de
voorlopige bijdragen
Zodra het sociaal
verzekeringsfonds uw werkelijke
beroepsinkomsten van het bijdragejaar kent, zal
het overgaan tot een herziening van uw voorlopige
bijdragen:
1. Als de voorlopige bijdragen lager blijken te zijn dan
de definitieve, zal u nog een supplement moeten
betalen. Op dit bedrag zijn geen verhogingen
verschuldigd.
2. U hebt onterecht een vermindering van uw
voorlopige bijdragen aangevraagd, maar nu
blijkt uw huidig inkomen hoger dan ingeschat.
De vermindering was dus onterecht. In dit geval
betaalt u de nog verschuldigde bijdragen en zullen
er verhogingen van toepassing zijn.
4. Pro-rata berekening bij
onvolledige bijdragejaren
Vanaf 2015 zal ook het inkomen van een onvolledig
bijdragejaar meetellen voor de berekening van de
sociale bijdragen. Dit in tegenstelling tot het huidige
systeem, waarbij een ander volledig refertejaar wordt
gebruikt of bij afwezigheid, het wettelijke minimum
wordt toegepast.
In het nieuwe systeem wordt uw inkomen uit een
onvolledig bijdragejaar omgezet naar een volledig
jaarinkomen alvorens hierop de bijdrage te berekenen.
Deze omzetting op jaarbasis zal als volgt gebeuren:
Beroepsinkomsten
x
3. U hebt uw voorlopige bijdragen laten verhogen,
4
# kalenderkwartalen
onderwerping
maar nu blijkt dat u uw huidig inkomen te hoog
hebt ingeschat. In dit geval krijgt u het te veel
Wat wordt beschouwd als een kwartaal van
betaalde bedrag terugbetaald op voorwaarde dat
onderwerping?
er geen openstaande bedragen zijn.
•
Kwartalen van gelijkstelling wegens ziekte met
nog een beperkte activiteit aan het begin en/of het
einde van het kwartaal.
•
Het kwartaal waarin de zelfstandige zijn activiteit
volledig stopzet en zijn pensioen opneemt.
•
Het kwartaal waarin de zelfstandige overlijdt.
•
Het kwartaal waarin de zelfstandige geniet van een
voortgezette verzekering of falingsverzekering.
Kwartalen van gelijkstelling wegens ziekte, waarbij
gedurende het volledige kwartaal geen enkele
zelfstandige
beroepsactiviteit
wordt
uitgeoefend
worden niet als kwartalen van onderwerping gerekend.
4
5. Vrijstelling van sociale
bijdragen
Vrijstelling van de regularisatiebijdragen.
Indien de definitieve inkomsten van het bijdragejaar
zelf de € 25.740,87 niet overschrijden, dan geldt de toegekende vrijstelling automatisch ook voor de regulari-
Als u als zelfstandige in hoofdberoep niet in staat
satiebijdragen.
bent om uw sociale bijdragen te betalen, kunt u een
aanvraag tot vrijstelling indienen bij de Commissie
voor Vrijstelling van Bijdragen (=CVB). Er zijn een aantal
ingrijpende veranderingen vanaf 01/01/2015:
Definitief versus voorlopig karakter
Indien de CVB in het huidige bijdragesysteem een vrijstelling verleent voor de voorlopige bijdragen, dan is
deze definitief verworven. In het nieuwe bijdragesysteem zal het definitieve karakter van de vrijstelling afhankelijk zijn van de definitieve netto-beroepsinkomsten.
Wanneer op het ogenblik van de regularisatie blijkt
dat de beroepsinkomsten hoger zijn dan € 25.740,87
waarop u als zelfstandige in hoofdberoep moet betalen, dan bent u de sociale bijdragen opnieuw verschuldigd die bij een eerdere beslissing van de CVB werden
vrijgesteld (= annulatie van vrijstelling). Bovenop de sociale bijdragen, zal u ook verhogingen verschuldigd zijn
wegens laattijdige betaling. De sociale rechten blijven
behouden bij de annulatie van een eerder toegekende
vrijstelling. Met uitzondering van het pensioen.
Er wordt evenwel een uitzondering voorzien op dit
principe van annulatie op voorwaarde dat:
•
Uw inkomsten niet méér bedragen dan 120% van
Ontheffing hoofdelijke aansprakelijkheid 2
Een ontheffing van hoofdelijke aansprakelijkheid blijft
definitief verworven ongeacht de definitieve inkomsten en ongeacht het feit of de aanvraag tot ontheffing
al dan niet op hetzelfde ogenblik van de aanvraag tot
vrijstelling door de zelfstandige werd ingediend.
Een ontheffing van de hoofdelijke aansprakelijkheid
voor de betaling van de voorlopige bijdragen heeft
automatisch de ontheffing van de hoofdelijke aansprakelijkheid voor de eventuele regularisatiebijdragen tot
gevolg.
6. Wijziging van categorie
Verandert u van hoofdberoep naar bijberoep of
omgekeerd, dan wordt u vanaf 2015 niet meer aanzien als
beginnende zelfstandige. De berekening van de bijdragen
zal dus gebeuren op basis van het beroepsinkomen van
het bijdragejaar zelf.
Opgelet!
Volgende gebeurtenissen zullen toch aanleiding geven
tot een nieuw begin van bezigheid:
•
echtgenote mini-statuut naar een eigen activiteit
€ 25.740,87.
•
Uw definitieve inkomsten niet méér bedragen dan
120% van de door u geschatte inkomsten op het
ogenblik van de aanvraag of in de loop van de verdere procedure tot op de zitting bij de CVB.
Wijziging van onderwerping als meewerkende
als zelfstandige
•
Onderbreking
van
de
activiteit
en
de
onderwerping als zelfstandige tijdens minstens
één kalenderkwartaal
Hoofdelijke aansprakelijkheid betekent dat enerzijds de vennootschap en anderzijds haar werkende vennoten en mandatarissen wederzijds
aansprakelijk zijn voor de betaling van elkaar sociale bijdragen.
(1) 5
Stopzettingsmeerwaarden 2
in het nieuwe bijdragesysteem dient de gerealiseerde
stopzettingsmeerwaarde mee te worden opgenomen in
de berekeningsbasis voor de bijdragen.
UITZonDerIng: onder volgende voorwaarden dient
met de gerealiseerde stopzettingsmeerwaarde geen rekening worden gehouden:
•
u geniet uiterlijk op 31 december van het kalender-
regularisaties einde loopbaan
u kunt ervoor kiezen om na ingangsdatum van het
pensioen geen regularisaties meer te ontvangen. dit
vanaf het jaar waarin uw pensioen ingaat tot en met het
derde kalenderjaar voorafgaand aan het jaar waarin uw
pensioen ingaat:
de voorwaarden zijn:
•
op de ingangsdatum van uw pensioen.
•
zetting van de activiteit is geen vereiste.
•
uiterlijk op 31 december van het kalenderjaar volgend op dat waarin de stopzettingsmeerwaarde
werd gerealiseerd neemt de onderwerpingsplicht
aan het sociaal statuut zelfstandigen een einde.
Tip: bewijs aan het sociaal verzekeringsfonds het bedrag
van de stopzettingsmeerwaarde. Het fonds ontvangt van
de fiscus immers het volledige bedrag inclusief de meerwaarde.
Vergoedingen van bedrijfsleiders
bij stopzetting
deze vergoedingen zijn opgenomen in de inkomsten die
de fiscus aan het sociaal verzekeringsfonds meedeelt en
moeten integraal in de berekeningsbasis van de sociale
bijdragen worden opgenomen.
de aanvraag tot “niet-herziening” dient uiterlijk
op de ingangsdatum van het pensioen te worden
jaar volgend op dat waarin de stopzettingsmeerwaarde werd gerealiseerd een rustpensioen. de stop-
u moet uw zelfstandige activiteit hebben stopgezet
ingediend.
•
de ingangsdatum van het pensioen moet uiterlijk op
1 januari 2019 vallen.
de aanvraag geldt voor alle nog niet geregulariseerde
bijdragen van de vermelde periode. indien uw sociaal
verzekeringsfonds de regularisatie voor een bepaald
bijdragejaar reeds heeft uitgevoerd vóór de ingangsdatum
van uw pensioen, blijft deze van toepassing. Het is niet
mogelijk om de aanvraag te beperken tot specifieke
bijdragejaren.
een zelfstandige die een vermindering van de
voorlopige bijdragen heeft aangevraagd, blijft de
regularisatiebijdragen verschuldigd en kan niet genieten
van bovenstaande maatregel.
vraag raad aan uw boekhouder.
Contacteer ons voor al uw vragen
of voor meer informatie.
Tel: 070 233 700
[email protected]
www.securex.be/hervorming
De cijfers in deze brochure zijn gebaseerd op de indexering van 2014. De definitieve bedragen zullen pas gekend zijn in 2015.
(2)
stopzettingsmeerwaarden zijn inkomsten die gecreëerd worden naar aanleiding van een volledige en definitieve stopzetting van uw bedrijf. dit
kan gaan over bv. meerwaarden op activa (bedrijfsuitrusting, gebouwen, ...) of om winsten behaald na de stopzetting (bv. commissielonen op
vroegere zaken, ..)
en0068 - 20140925
en vergoedingen van
bedrijfsleiders bij stopzetting
8. pensioen
verantwoordelijke uitgever: securex corporate eesv, piet rosseel, tervurenlaan 43, 1040 Brussel
7. Stopzettingsmeerwaarden