Verantwoordings- en controleprotocol Jeugdhulp 2015

Copro 15202C
Verantwoordings- en controleprotocol
Jeugdhulp 2015
Regio Noord-Veluwe
Aangepaste versie 11 december 2015
Inhoud
1.
2.
3.
4.
Algemeen......................................................................................................................................... 3
1.1.
Inleiding ................................................................................................................................... 3
1.2.
Doelstelling .............................................................................................................................. 3
1.3.
Definities .................................................................................................................................. 4
1.4.
Hardheidsclausule ................................................................................................................... 5
Verantwoordingsprotocol ................................................................................................................. 6
2.1.
Relevante regelgeving ............................................................................................................. 6
2.2.
Te volgen procedure ................................................................................................................ 6
2.3.
Specifieke aandachtspunten ................................................................................................... 7
2.4.
Te volgen procedures voor de totale werkelijke omzet 2015 van € 100.000,00 of meer ........ 9
2.5.
Te volgen procedures voor de totale werkelijke omzet 2015 van minder dan € 100.000,00 11
Accountantsprotocol ...................................................................................................................... 13
3.1.
Relevante regelgeving ........................................................................................................... 13
3.2.
Reikwijdte werkzaamheden en materialiteit .......................................................................... 13
3.3.
Toetsingscriteria .................................................................................................................... 14
3.4.
Algemene toelichting op werkzaamheden van de accountant .............................................. 15
Modellen ........................................................................................................................................ 17
4.1.
Model goedkeurende controleverklaring voor tabel 1 in de bijlage ....................................... 17
4.2.
Model rapportage geconstateerde afwijkingen...................................................................... 18
4.3.
Model bestuurlijke verantwoording ........................................................................................ 19
5.
Afkortingen..................................................................................................................................... 21
6.
Bijlage ............................................................................................................................................ 22
Pagina 2 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
1. Algemeen
1.1.
Inleiding
Met ingang van 1 januari 2015 is de Jeugdwet 2015 (Jeugdwet) van kracht. Genoemde wet- en
regelgeving legt de verantwoordelijkheid voor het leveren van ondersteuning bij de gemeenten. Om
aan de vraag hiernaar in de regio Noord-Veluwe te kunnen voldoen hebben de gemeenten Oldebroek,
Elburg, Nunspeet, Harderwijk, Ermelo en Putten de Regio Noord-Veluwe (RNV verder: opdrachtgever)
gemandateerd deze ondersteuning in te kopen bij jeugdzorgaanbieders (verder: opdrachtnemer) via
de ISNV (Inkoopsamenwerking Noord-Veluwe). Elk van de gemeenten wenst haar eigen aandeel in
de verantwoording van de zorgleveranciers terug te zien.
Dit protocol is opgebouwd uit vier hoofdstukken:
 Hoofdstuk 1: Algemeen. Dit onderdeel is bestemd voor Opdrachtnemers en hun accountants.
Het geeft een algemene inleiding, de doelstelling en relevante definities.
 Hoofdstuk 2: Verantwoordingsprotocol. Dit onderdeel is bestemd voor de Opdrachtnemers. Het
bespreekt de regelgeving, de te volgen procedures en de verantwoordingseisen.
 Hoofdstuk 3: Accountantsprotocol. Dit onderdeel is bestemd voor de accountants. Het bespreekt
de uit te voeren werkzaamheden en de hierbij te hanteren criteria.
 Hoofdstuk 4: Modellen. Dit onderdeel bevat de modelrapporten voor de accountant en de
modelverantwoording voor de Opdrachtnemer.
De Opdrachtnemer dient zijn accountant van het protocol in kennis te stellen.
De ondersteuning is ingekocht door middel van (raam)overeenkomsten (verder: overeenkomst). In de
raamovereenkomsten zijn geen afspraken gemaakt over de verantwoording naar de gemeenten. Via
dit protocol regelen wij de verantwoording.
1.2.
Doelstelling
Dit protocol heeft een tweeledig doel. Het geeft enerzijds voorschriften voor de verantwoording voor
alle instellingen en anderzijds aanwijzingen voor het onderzoek door de accountant van de
instellingen.
De voorschriften voor de verantwoording door de Opdrachtnemer zijn beschreven in hoofdstuk 2 van
het protocol. Hoofdstuk 3 bevat de aanwijzingen voor het onderzoek van de accountant. De bij deel 2
en deel 3 horende modellen zijn in hoofdstuk 4 van het protocol opgenomen.
Om zekerheid te krijgen over de juistheid en financiële rechtmatigheid van de Jeugdhulp 2015 heeft
de Regio Noord-Veluwe een controleverklaring bij de verantwoording verplicht gesteld voor
jeugdhulpaanbieders met een totale werkelijke omzet 2015 van € 100.000,00 of meer voor de
opdrachtgever.
Dit protocol is van toepassing op alle in de inkoopcontracten overeengekomen vormen van jeugdhulp
tenzij in het verantwoordings- en controleprotocol is aangegeven dat een aspect alleen van
toepassing is voor een bepaald product.
Eventuele deelneming(en) en dochtermaatschappij(en) van de instelling, die betrokken zijn bij de
uitvoering van activiteiten uit hoofde van de Jeugdwet waarvoor de instelling een contract heeft, vallen
onder de werking van dit protocol. De instelling is verantwoordelijk om een verantwoording op te
stellen voor alle jeugdhulp die de instelling gecontracteerd heeft met de RNV. Hetzelfde geldt ten
aanzien van onderaannemers waarvan de zorgaanbieder gebruik maakt bij de uitvoering van de
overeengekomen jeugdhulp.
Pagina 3 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
1.3.
Definities
In aanvulling op dan wel conform het bestek en de overeenkomst gelden voor dit protocol de volgende
definities:













Accountant: de door opdrachtnemer aangestelde openbare accountant als bedoeld in artikel
393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek.
Cliënt: persoon, die aanspraak kan maken op ondersteuning binnen de kaders van de
overeenkomst.
Controle: Voor zover dit protocol de term controle gebruikt wordt hiermee bedoeld het
uitvoeren van controlewerkzaamheden volgens NBA Standaard 800.
Financiële rechtmatigheid: het voldoen aan de voorwaarden van de overeenkomst, voor zover
deze een financieel effect hebben op de verantwoording. Dit betekent dat de in de tabel
genoemde aantallen en bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de
voorwaarden uit de overeenkomst, het bestek, de nota van inlichtingen en nadere
werkafspraken voor zover deze in dit protocol zijn opgenomen.
Concreet richt de financiële rechtmatigheid zich op de levering van de gefactureerde
ondersteuning conform de opdrachtverstrekking en het ondersteuningsplan van de
opdrachtnemer. Anders gezegd: de verantwoorde aantallen en bedragen moeten voldoen aan
de eisen van recht (volgens de afgesproken voorwaarden), hoogte (volgens het afgesproken
tarief) en duur (binnen de afgesproken termijnen). Door te voldoen aan voorwaarden in de
overeenkomst zijn ze financieel rechtmatig.
Periode:
- 1 januari tot en met 31 oktober: hiermee bedoelen we de eerste 10 maanden van 2015.
Indien facturatie 4-wekelijks heeft plaatsgevonden, neemt de RNV genoegen met ‘CAK
periodes’ 1 tot en met 11.
- 1 november tot en met 31 december: hiermee bedoelen we de laatste 2 maanden van 2015.
Indien facturatie 4-wekelijks heeft plaatsgevonden, is het toereikend om hier de ‘CAK
periodes’ 12 en 13 te verantwoorden.
- 1 januari tot en met 31 december: hiermee bedoelen we geheel 2015.
Samenvattend: de 4-wekelijkse facturatie hoeft ten behoeve van de verantwoording NIET
omgerekend te worden naar maanden.
Onderhanden werk: voor jeugdzorg onderdelen Jeugd-GGZ en specialistische jeugdzorg zijn
verplichtingen aangegaan die jaaroverstijgend (kunnen) zijn. Om voor de jaarrekening van de
RNV toch inzicht te hebben hoeveel werkzaamheden reeds verricht zijn/ kosten gemaakt zijn
in 2015 wordt de zorgleverancier verzocht een splitsing te maken in een gedeelte boekjaar
2015 (1 januari 2015 tot en met 31 december 2015) en overig (1 januari 2016 en verder).
Peildatum voor de hoogte van het onderhanden werk is dus 31 december 2015.
Ondersteuning: hulp, zorg en ondersteuning in het kader van de maatwerkvoorzieningen op
grond van de Jeugdwet 2015. De hulp, zorg en ondersteuning is gebaseerd op een geldige
verwijzing.
Overeenkomst: De tussen opdrachtgever en opdrachtnemer gesloten overeenkomst inzake de
levering van ondersteuning. De overeenkomst vormt de basis voor de jaarlijkse
verantwoording door de opdrachtnemer aan de opdrachtgever en voor de controle door de
accountant.
Opdrachtgever: Regio Noord-Veluwe (RNV) gemandateerd door de 6 gemeenten in de regio
Noord-Veluwe, gemeente Oldebroek, Elburg, Nunspeet, Harderwijk, Ermelo en Putten.
Opdrachtnemer: jeugdzorgaanbieders die een overeenkomst met de opdrachtgever hebben
gesloten.
Geldige verwijzing: afgegeven / besluit/ beschikking / verwijzing huisarts / overgangsrecht /
opdrachtverlening binnen juridisch kader. Onder geldige verwijzing wordt verstaan:
- Verwijzing door de huisarts, medisch specialist en jeugdarts.
- Verwijzing door de CJG-coach.
- Verwijzing door gecertificeerde instelling of kinderrechter.
De verwijzing bevat in ieder geval gegevens van de verwijzende instantie: BSN, de
geboortedatum van de cliënt en het soort ondersteuning waarnaar verwezen wordt.
ISNV: centrale inkoop- en contractorganisatie van de 6 gemeenten in de regio Noord-Veluwe.
Omzetplafonds: Met de zorgaanbieders zijn afspraken gemaakt over het maximum budget per
jaar. Dit maximumbudget betreft een reservering. Dat wil zeggen dat deze middelen zijn
Pagina 4 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015

gereserveerd, maar dat de werkelijke afname bepalend is voor het uiteindelijke bedrag dat de
opdrachtgever vergoedt, tot een maximum van het omzetplafond per jaar.
Materialiteit: verwezen wordt naar de definitie zoals bedoeld in de NV COS van de NBA.
1.4.
Hardheidsclausule
In die situaties waarin dit protocol niet voorziet, onredelijk bezwarend is of om andere redenen niet
uitvoerbaar is, kan de opdrachtgever onder toepassing van deze hardheidsclausule afwijken van de
bepalingen in dit protocol. De opdrachtnemer dient uiterlijk 31 december 2015 melding te maken van
eventuele bezwaren bij de RNV. Er zal een uitspraak volgen.
Landelijk is een verantwoordings- en controleprotocol opgesteld (project informatievoorziening
zorgaanbieders iZA). Dit protocol geeft echter een verantwoording weer waarbij de verklaring is
gebaseerd op de materialiteit van de zorgaanbieder. Deze is echter naar verwachting vaak veel hoger
dan de materialiteit van de RNV (waar de jeugdzorg van de 6 gemeenten is ondergebracht). Uit de
communicatie van project iZA blijkt dat hier landelijk nog een discussie over loopt.
Aangezien de tijd gaat dringen is ervoor gekozen een eigen verantwoordings- en controleprotocol op
te stellen op basis van het invulmodel van de NBA (Nederlandse Brancheorganisatie van
Accountants).
Pagina 5 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
2. Verantwoordingsprotocol
2.1.
Relevante regelgeving
Voor de opdrachtnemer is de volgende wet- en regelgeving van toepassing:
 Jeugdwet
 de voorwaarden uit de overeenkomst, het bestek, de nota van inlichtingen en nadere
werkafspraken voor zover deze in dit protocol zijn opgenomen.
De RNV heeft ervoor gekozen om in dit protocol de relevante teksten uit bovenstaande wet- en
regelgeving op te nemen, zodat het protocol een zelfstandig leesbaar document is waarin alle
relevante wet- en regelgeving te vinden is. Dit protocol bevat alle relevante aspecten voor de controle.
De accountant hoeft derhalve niet terug te gaan naar bovengenoemde wet- en regelgeving.
2.2.
Te volgen procedure
Hieronder is de verantwoordingsprocedure voor de instellingen uitgewerkt. Hierbij worden tevens de
uitgangspunten voor de registratie en verantwoording benoemd:
De spelregels voor de verantwoording zijn als volgt:
Uiterlijk op 15 februari 2016 wordt een verantwoording ingediend waarbij de aanbieder mag kiezen uit:
 een verantwoording over de omzet over 1 januari 2015 t/m 31 oktober 2015, de verwachte
omzet over de periode november en december 2015 en het verwachte onderhanden werk
ultimo december 2015.
 een verantwoording over de omzet over 1 januari 2015 t/m 31 december 2015 en het
onderhanden werk ultimo december 2015.
De verantwoording van de omzet bevat in beide opties tevens een overzicht van de omzet op
cliëntniveau.
In paragraaf 2.4. en 2.5. wordt ingegaan op de vorm en inhoud van deze verantwoording.
Het protocol Jeugdhulp van de RNV (verder: protocol) is vastgesteld om de eisen van de
opdrachtgever ten aanzien van de bovengenoemde spelregels helder te maken. Het protocol is
bestemd voor zowel de opdrachtnemer als de accountant van de opdrachtnemer. Het heeft betrekking
op verantwoordingsjaar 2015.
De opdrachtverstrekking voor 2015 heeft plaatsgevonden door middel van inkoopcontracten.
Daarnaast is het mogelijk dat instellingen met de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG) een
contractafspraak hebben gemaakt voor LTA (Landelijk Transitiearrangement) producten met landelijke
specialistische functies in het kader van het LTA. Indien de levering van deze LTA producten
plaatsvindtaan cliënten met een woonplaats in regio Noord-Veluwe vindt de verantwoording per
woonplaats plaats in de verantwoording die de instelling opstelt ten behoeve van regio Noord-Veluwe.
Met dit protocol wil de opdrachtgever voldoende zekerheid krijgen over de juistheid en financiële
rechtmatigheid van de aantallen en bedragen in de verantwoordingsinformatie.
Dit verantwoordings- en controleprotocol ziet niet toe op de eigen bijdrage noch de informatie die
zorgaanbieders aan het Centraal Administratiekantoor (CAK) leveren.
Pagina 6 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
2.3.
Specifieke aandachtspunten
De instellingen hebben in het inkoopcontract afspraken gemaakt over de gecontracteerde productie en
de van toepassing zijnde productdefinities (welke productie is declarabel). Uitgangspunt is dat alleen
de feitelijk geleverde jeugdhulp declarabel is, tenzij anders overeengekomen en vastgelegd in de
opdrachtovereenkomst met de RNV. De feitelijk geleverde hulp wordt in de meeste gevallen op basis
van de P * Q systematiek afgerekend en verantwoord.
Ten aanzien van de registratie en verantwoording zijn de volgende specifieke aandachtspunten van
toepassing:
 De instelling sluit een contract met de RNV voor de in regio Noord-Veluwe te
leveren jeugdhulp. In het contract wordt het omzetplafond per instelling
gespecificeerd en het tarief per product.
 In het inkoopcontract zijn de voorwaarden en prestatieafspraken vastgelegd die voor
de instelling van toepassing zijn en relevant zijn voor de registratie en verantwoording. In het
inkoopcontract is zoveel mogelijk de tot en met 2014 bestaande bekostigingsstructuur
gehandhaafd, tenzij aanbieders en RNV een aanpassing zijn overeenkomen.
 Met betrekking tot de productie (welke productie declarabel is) volgen de
instellingen in de verantwoording de productie die in de inkoopovereenkomst
overeen is gekomen. Indien de instelling afwijkingen of aanvullingen hanteert op
de in het inkoopcontract beschreven productie dienen deze afwijkingen of
aanvullingen schriftelijk nader overeengekomen te zijn met de RNV.
 Jeugdhulp start in principe nadat de instelling een geldige verwijzing heeft verkregen.
 De RNV heeft de mogelijkheid tot het uitvoeren van een materiële en
inhoudelijke controle bij de instelling, waarbij de RNV (zorginhoudelijke)
deskundigen in kan zetten indien de RNV hier aanleiding toe ziet.
 Een overschrijding van het omzetplafond voor de regio is contractueel uitgesloten en wordt
niet vergoed. Substitutie van producten binnen het plafond is in overleg met de RNV mogelijk.
 Een overschrijding van het afgesproken omzetplafond is alleen mogelijk indien de RNV
akkoord heeft gegeven voor de overschrijding.
 De in onderaanneming of uitbesteding gerealiseerde productie in de verantwoording wordt
verantwoord bij de instelling die de zorg met de RNV heeft gecontracteerd.
 Voor cliënten die op 1 januari 2015 reeds in zorg zijn, geldt dat registratie en verantwoording
alleen plaats kan vinden voor de feitelijk geleverde jeugdhulp vanaf 1 januari 2015. Op 31
december 2014 openstaande afrekeningen of onderhanden werk dat betrekking heeft op 2014
of eerdere jaren dient derhalve door de instelling met de voormalige financiers afgerekend te
worden.
 Met betrekking tot de te hanteren productie geldt dat de inkoopovereenkomst en door de
instelling met de RNV overeengekomen nadere afspraken leidend zijn. Aandachtspunt hierbij
zijn de LTA producten waarbij de definities en afspraken gelden die beschreven zijn in het
Landelijke Transitiearrangement 2015 en contractafspraken van de instelling met de VNG.
Op basis van advies van de VNG gelden aanvullend de volgende bepalingen in 2015:
a. Het recht op verstrekken van zorg
Het recht op verstrekken van zorg, binnen de overeenkomst komt primair voort uit de door de
gemeente verstrekte beschikking. In algemene zin wordt het rechtmatig verstrekt zijn van de
ondersteuning aangetoond door aanwezigheid van dat document of bericht van de gemeente. Er zijn
diverse situaties denkbaar die ertoe leiden dat genoemde document of bericht niet aanwezig is.
Situatie: Het kan voorkomen dat contractueel een toewijzingsbericht is afgesproken voor het
verstrekken van de opdracht, maar hiervan wordt afgeweken.
Bepaling: In aanvulling op de in de contracten genoemde vormen (en kanalen) wordt de volgende
vorm als rechtmatig geaccepteerd: afgegeven besluit / beschikking / verwijzing huisarts /
overgangsrecht / opdrachtverlening binnen juridisch kader.
Pagina 7 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
b. Tijdigheid van de toewijzing
Situatie: Door diverse redenen kan in 2015 dienstverlening binnen deze overeenkomst zijn gestart
voordat de toewijzing aanwezig is. Een voorbeeld is het later afsluiten van een contract met
terugwerkende kracht, achterstand in administratieve procedures of knelpunten in de ICT.
Bepaling: Er is sprake van rechtmatige ondersteuning indien de geldige verwijzing is verstrekt, maar
het moment waarop is niet relevant mits in 2015.
c. Vorm van de declaratie
Situatie: De declaratie moet zijn gedaan in het format van iJW. Door diverse oorzaken kan dit in 2015
nog niet zijn gelukt.
Bepaling: Voor 2015 worden andere vormen zoals papieren declaraties per post en routes (ICT)
toegestaan;
d. Aansluiting naar de toewijzing
De declaratie moet aan de toewijzing te koppelen zijn, via het BSN en te leveren type zorg, om vast te
stellen dat wat gedeclareerd wordt, ook ´besteld´ is. Daarbij moet mogelijk ook de zorgcategorie en
zelfs de productcode overeenkomen.
Situatie: Door proceskeuzes of door transitieproblemen kan geen koppeling worden gemaakt tussen
de toewijzing (opdrachtverlening) en de declaratie.
Bepaling: Wanneer de declaratie op een andere manier dan via het BSN en te leveren type zorg aan
de toewijzing te koppelen is (bijvoorbeeld door naam en geboortedatum), wordt de declaratie toch als
rechtmatig beschouwd. De zorgaanbieder declareert op product, de geldige verwijzing zal breder
gedefinieerd worden. De declaratie zal rechtmatig worden beschouwd wanneer deze in lijn ligt met de
geldige verwijzing.
e. Tijdigheid van de declaratie
In het contract zal zijn vastgelegd binnen welke termijn na aanvang of einde zorg, of na afloop van de
declaratieperiode, de declaratie moet zijn ingediend. Dit is een onderwerp binnen rechtmatigheid
indien de tijdigheid in de overeenkomst als eis is geformuleerd.
Bepaling: Het tijdigheidsvereiste wordt voor 2015 (tijdelijk) losgelaten. De opgenomen bepaling ten
aanzien van tijdigheid facturatie dient gelezen te worden als de gewenste situatie. Wanneer de
afgesproken tijdigheid niet wordt gerealiseerd, is dit een bespreekpunt tijdens een voortgangsgesprek
en worden nadere afspraken gemaakt maar leidt dat niet automatisch tot afkeuren van de ingediende
factuur.
f.
Overgangsrecht Jeugdwet
Situatie: De overeenkomst eist dat ook voor zorgverlening onder het overgangsrecht voor jeugdigen
per 1-1-2015 een nieuwe zorgtoewijzing moet zijn afgegeven. Het is mogelijk dat deze niet of niet tijdig
is afgeven.
Bepalingen/oplossing: Alle zorgverlening aan jeugdigen vallend onder het overgangsrecht die via de
´initiële vulling´ is overgedragen aan de gemeente worden op generiek niveau geaccordeerd.
g. Verwijzing (zogenaamde “artsenroute” Jeugdwet)
Situatie: een zorgtraject is gestart na verwijzing van een daartoe gerechtigde arts of functionaris uit het
rechterlijke domein. Aan de start van het proces heeft geen gemeentelijke toewijzing ten grondslag
gelegen.
Bepaling: Er is aan de vereiste van rechtmatigheid voldaan als het feit van de verwijzing aantoonbaar
met de gemeente is gedeeld.
h. Omvang van de zorg (op cliëntniveau)
In contracten kunnen verschillende soorten afspraken staan over of en hoe ‘hoogte’ of ‘omvang’ kan
worden vastgesteld op het niveau van de cliënt, bijvoorbeeld:
Pagina 8 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015




Vastgelegd in de beschikking (bijvoorbeeld een traject). Dan ligt het voor de hand dat de
vastgelegde omvang de rechtmatige omvang is.
Gemaximeerd in de beschikking (bijvoorbeeld aantal uur begeleiding). Dan is omvang
rechtmatig mits binnen dit maximum.
Onbegrensd (bijvoorbeeld DBC). De aanbieder is vrij om de omvang van de zorg vast te
stellen. De omvang kan daarmee niet onrechtmatig zijn.
Gebaseerd op resultaat, niet op omvang. Mogelijk is coulance wenselijk over het aantonen
van deelresultaten en deelfacturen (in geval van resultaat niet helemaal gehaald).
Situatie: De omvang van zorg geleverd aan een cliënt wijkt af van de omvang in de (beschikking /
besluit / toewijzing) .
Bepaling: Afwijkingen zijn alleen acceptabel (rechtmatig) als zij schriftelijk zijn geaccordeerd door de
RNV.
2.4.
Te volgen procedures voor de totale werkelijke omzet 2015 van
€ 100.000,00 of meer
Deze verantwoordingsprocedure is van toepassing voor opdrachtnemers die € 100.000,00 omzet of
meer, realiseren voor de RNV. Het gaat derhalve om de totale werkelijke omzet geheel 2015 voor de 6
Veluwse gemeenten, niet de afzonderlijke omzet per gemeente.
Voor de verantwoording kan de aanbieder kiezen uit 2 opties. Wij willen hiermee tegemoet komen aan
het bezwaar van een aantal aanbieders om op 2 momenten een verantwoording in te dienen. Wij
vragen van de aanbieders dus één verantwoording waarbij de aanbieders een keuze hebben tussen
een verantwoording per 31 oktober 2015 of een verantwoording per 31 december 2015. De aanbieder
kan dus kiezen uit één van de opties. Deze keuze zal mede gemaakt worden op basis van de status
van de eigen verantwoording van de aanbieder aangezien het verantwoordingsmoment naar de RNV
relatief kort na balansdatum is. Voor beide opties geldt dat de verantwoording uiterlijk op 15 februari
2016 moet worden ingediend bij de RNV.
Bij een totale werkelijke omzet 2015 van € 100.000,00 of meer is een accountantscontrole van
toepassing op tabel 1 van de bijlage . Tevens moet de verantwoording worden voorzien van een
bestuursverklaring.
Hieronder is de verantwoordingsprocedure voor de opdrachtnemer uitgewerkt:
Optie 1: verantwoording t/m oktober 2015
De opdrachtnemer verantwoordt zich uiterlijk op 15 februari 2016 via het bijgevoegde model
verantwoording omzet Jeugdhulp 2015. Dit model bij keuze optie 1 bestaat uit vier tabellen:
- In Tabel 1 Verantwoording gefactureerde omzet 2015 (1 januari tot en met 31 oktober 2015) wordt de
gedeclareerde ondersteuning over de periode 1 januari 2015 tot en met 31 oktober 2015 per Veluwse
gemeente verantwoord. Deze tabel dient door de accountant te worden gecertificeerd.
- In Tabel 2 Verantwoording verwachte omzet (1 november tot en met 31 december 2015) verstrekt de
opdrachtnemer per peildatum 23 januari 2016 een opgave van de verwachte omzet in november en
december 2015. Geen accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 3 Verantwoording onderhanden werk 2015 (peildatum 31 december 2015) verstrekt de
opdrachtnemer een opgave van het onderhanden werk op 31 december 2015 per gemeente. Geen
accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 4 Lijst met cliënten 1 januari 2015 t/m 31 oktober 2015 verstrekt de opdrachtnemer een
opgave per cliënt: BSN, geboortedatum, productcode, de startdatum zorg, de einddatum zorg en het
verschuldigde bedrag in euro’s. Geen accountantscontrole op deze tabel.
Het totaal van de verschuldigde bedragen van Tabel 4 dient gelijk te zijn aan de gefactureerde omzet
2015 periode 1 januari 2015 tot en met 31 oktober 2015 van Tabel 1.
Pagina 9 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
Het model verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 wordt voorzien van een bestuurlijke verantwoording
waarvan het model is bijgevoegd onder hoofdstuk 4.3. Hierin geeft het bestuur van de opdrachtnemer
een toelichting op:
 de gehanteerde uitgangspunten bij het invullen van de tabel;
 de wijze waarop in de organisatie is geborgd dat de ingediende facturen juist zijn en financieel
rechtmatig, dat wil zeggen dat de gefactureerde ondersteuning is geleverd conform de
toewijzingsopdracht en het ondersteuningsplan van de opdrachtnemer;
 eventuele bijzonderheden;
 tevens verklaart het bestuur dat zij de informatie naar waarheid heeft ingevuld en dat zij de van
toepassing zijnde wet- en regelgeving (zie paragraaf 2.1) heeft nageleefd.
De opdrachtnemer voorziet de hierboven genoemde tabellen van dagtekening en de handtekening
van de daartoe bevoegde persoon bij de opdrachtnemer.
De opdrachtnemer stuurt de verantwoording voorzien van accountantsverklaring, vóór 15
februari 2016 naar de RNV. Indien de accountant ook een rapportage over geconstateerde
afwijkingen heeft opgesteld zendt de opdrachtnemer dit eveneens mee.
De opdrachtgever beoordeelt de ontvangen verantwoording en bijbehorende accountantsproducten
(controleverklaring en rapportage over geconstateerde afwijkingen).
Bij deze beoordeling geconstateerde afwijkingen kunnen tot een verrekening leiden tussen
opdrachtnemer en opdrachtgever.
Optie 2: verantwoording t/m december 2015
De opdrachtnemer verantwoordt zich uiterlijk op 15 februari 2016 via het bijgevoegde model
verantwoording omzet Jeugdhulp 2015. Dit model bij keuze voor optie 2 bestaat uit drie tabellen:
- In Tabel 1 Verantwoording gefactureerde omzet 2015 (1 januari tot en met 31 december 2015) wordt
de gedeclareerde ondersteuning over de periode 1 januari 2015 tot en met 31 december 2015 per
Veluwse gemeente verantwoord. Deze tabel dient door de accountant te worden gecertificeerd.
- In Tabel 3 Verantwoording onderhanden werk 2015 (peildatum 31 december 2015) verstrekt de
opdrachtnemer een opgave van het onderhanden werk op 31 december 2015 per gemeente. Geen
accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 4 Lijst met cliënten 1 januari 2015 t/m 31 december 2015 verstrekt de opdrachtnemer een
opgave per cliënt: BSN, geboortedatum, productcode, de startdatum zorg, de einddatum zorg en het
verschuldigde bedrag in euro’s. Geen accountantscontrole op deze tabel.
Het totaal van de verschuldigde bedragen van Tabel 4 dient gelijk te zijn aan de gefactureerde omzet
2015 periode 1 januari 2015 tot en met 31 december 2015 van Tabel 1 plus de Verantwoording
onderhanden werk 2015 in Tabel 3.
De model verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 wordt voorzien van een bestuurlijke verantwoording
waarvan het model is bijgevoegd onder hoofdstuk 4.3. Hierin geeft het bestuur van de opdrachtnemer
een toelichting op:
 de gehanteerde uitgangspunten bij het invullen van de tabel;
 de wijze waarop in de organisatie is geborgd dat de ingediende facturen juist zijn en financieel
rechtmatig, dat wil zeggen dat de gefactureerde ondersteuning is geleverd conform de
toewijzingsopdracht en het ondersteuningsplan van de opdrachtnemer;
 eventuele bijzonderheden;
 tevens verklaart het bestuur dat zij de informatie naar waarheid heeft ingevuld en dat zij de van
toepassing zijnde wet- en regelgeving (zie paragraaf 2.1) heeft nageleefd.
De opdrachtnemer voorziet de hierboven genoemde tabellen van dagtekening en de handtekening
van de daartoe bevoegde persoon bij de opdrachtnemer.
Pagina 10 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
De opdrachtnemer stuurt de verantwoording voorzien van accountantsverklaring, vóór 15
februari 2016 naar de RNV. Indien de accountant ook een rapportage over geconstateerde
afwijkingen heeft opgesteld zendt de opdrachtnemer dit eveneens mee.
De opdrachtgever beoordeelt de ontvangen verantwoording en bijbehorende accountantsproducten
(controleverklaring en rapportage over geconstateerde afwijkingen).
Bij deze beoordeling geconstateerde afwijkingen kunnen tot een verrekening leiden tussen
opdrachtnemer en opdrachtgever.
2.5.
Te volgen procedures voor de totale werkelijke omzet 2015 van
minder dan € 100.000,00
Deze verantwoordingsprocedure is van toepassing voor opdrachtnemers die minder dan € 100.000,00
omzet, realiseren voor de RNV. Het gaat derhalve om de totale werkelijke omzet geheel 2015 voor de
6 Veluwse gemeenten, niet de afzonderlijke omzet per gemeente.
Voor de verantwoording kan de aanbieder kiezen uit 2 opties. Wij willen hiermee tegemoet komen aan
het bezwaar van een aantal aanbieders om op 2 momenten een verantwoording in te dienen. Wij
vragen van de aanbieders dus één verantwoording waarbij de aanbieders een keuze hebben tussen
een verantwoording per 31 oktober 2015 of een verantwoording per 31 december 2015. De aanbieder
kan dus kiezen uit één van de opties. Deze keuze zal mede gemaakt worden op basis van de status
van de eigen verantwoording van de aanbieder aangezien het verantwoordingsmoment naar de RNV
relatief kort na balansdatum is. De verantwoording voor beide opties moet uiterlijk op 15 februari 2016
worden ingediend.
Bij een totale werkelijke omzet 2015 van minder dan € 100.000,00 is geen accountantscontrole van
toepassing. De verantwoording moet wel worden voorzien van een bestuursverklaring.
Voor deze instellingen is hoofdstuk 3 en 4 met uitzondering van paragraaf 4.3 niet van
toepassing.
Hieronder is de verantwoordingsprocedure voor de opdrachtnemer uitgewerkt:
Optie 1: verantwoording t/m oktober 2015
De opdrachtnemer verantwoordt zich uiterlijk op 15 februari 2016 via het bijgevoegde model
verantwoording omzet Jeugdhulp 2015. Dit model bij keuze optie 1 bestaat uit vier tabellen:
- In Tabel 1 Verantwoording gefactureerde omzet 2015 (1 januari tot en met 31 oktober 2015) wordt de
gedeclareerde ondersteuning over de periode 1 januari 2015 tot en met 31 oktober 2015 per Veluwse
gemeente verantwoord. Geen accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 2 Verantwoording verwachte omzet (1 november tot en met 31 december 2015) verstrekt de
opdrachtnemer per peildatum 23 januari 2016 een opgave van de verwachte omzet in november en
december 2015. Geen accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 3 Verantwoording onderhanden werk 2015 (peildatum 31 december 2015) verstrekt de
opdrachtnemer een opgave van het onderhanden werk op 31 december 2015 per gemeente. Geen
accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 4 Lijst met cliënten 1 januari 2015 t/m 31 oktober 2015 verstrekt de opdrachtnemer een
opgave per cliënt: BSN, geboortedatum, productcode, de startdatum zorg, de einddatum zorg en het
verschuldigde bedrag in euro’s. Geen accountantscontrole op deze tabel.
Het totaal van de verschuldigde bedragen van Tabel 4 dient gelijk te zijn aan de gefactureerde omzet
2015 periode 1 januari 2015 tot en met 31 oktober 2015 van Tabel 1.
De model verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 wordt voorzien van een bestuurlijke verantwoording
waarvan het model is bijgevoegd onder hoofdstuk 4.3. Hierin geeft het bestuur van de opdrachtnemer
een toelichting op:
Pagina 11 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015




de gehanteerde uitgangspunten bij het invullen van de tabel;
de wijze waarop in de organisatie is geborgd dat de ingediende facturen juist zijn en financieel
rechtmatig, dat wil zeggen dat de gefactureerde ondersteuning is geleverd conform de
toewijzingsopdracht en het ondersteuningsplan van de opdrachtnemer;
eventuele bijzonderheden;
tevens verklaart het bestuur dat zij de informatie naar waarheid heeft ingevuld en dat zij de van
toepassing zijnde wet- en regelgeving (zie paragraaf 2.1) heeft nageleefd.
De opdrachtnemer voorziet de hierboven genoemde tabellen van dagtekening en de handtekening
van de daartoe bevoegde persoon bij de opdrachtnemer.
De opdrachtnemer stuurt de verantwoording vóór 15 februari 2016 naar de RNV voorzien van een
bestuursverklaring.
De opdrachtgever beoordeelt de ontvangen verantwoording.
Optie 2: verantwoording t/m december 2015
De opdrachtnemer verantwoordt zich uiterlijk op 15 februari 2016 via het bijgevoegde model
verantwoording omzet Jeugdhulp 2015. Dit model bij keuze optie 2 bestaat uit drie tabellen:
- In Tabel 1 Verantwoording gefactureerde omzet 2015 (1 januari tot en met 31 december 2015) wordt
de gedeclareerde ondersteuning over de periode 1 januari 2015 tot en met 31 december 2015 per
Veluwse gemeente verantwoord. Geen accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 3 Verantwoording onderhanden werk 2015 (peildatum 31 december 2015) verstrekt de
opdrachtnemer een opgave van het onderhanden werk op 31 december 2015 per gemeente. Geen
accountantscontrole op deze tabel.
- In Tabel 4 Lijst met cliënten 1 januari 2015 t/m 31 december 2015 verstrekt de opdrachtnemer een
opgave per cliënt: BSN, geboortedatum, productcode, de startdatum zorg, de einddatum zorg en het
verschuldigde bedrag in euro’s. Geen accountantscontrole op deze tabel.
Het totaal van de verschuldigde bedragen van Tabel 4 dient gelijk te zijn aan de gefactureerde omzet
2015 periode 1 januari 2015 tot en met 31 december 2015 van Tabel 1 plus de Verantwoording
onderhanden werk 2015 in Tabel 3.
De model verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 wordt voorzien van een bestuurlijke verantwoording
waarvan het model is bijgevoegd onder hoofdstuk 4.3. Hierin geeft het bestuur van de opdrachtnemer
een toelichting op:
 de gehanteerde uitgangspunten bij het invullen van de tabel;
 de wijze waarop in de organisatie is geborgd dat de ingediende facturen juist zijn en financieel
rechtmatig, dat wil zeggen dat de gefactureerde ondersteuning is geleverd conform de
toewijzingsopdracht en het ondersteuningsplan van de opdrachtnemer;
 eventuele bijzonderheden;
 tevens verklaart het bestuur dat zij de informatie naar waarheid heeft ingevuld en dat zij de van
toepassing zijnde wet- en regelgeving (zie paragraaf 2.1) heeft nageleefd.
De opdrachtnemer voorziet de hierboven genoemde tabellen van dagtekening en de handtekening
van de daartoe bevoegde persoon bij de opdrachtnemer.
De opdrachtnemer stuurt de verantwoording vóór 15 februari 2016 naar de RNV voorzien van een
bestuursverklaring.
De opdrachtgever beoordeelt de ontvangen verantwoording.
Pagina 12 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
3. Accountantsprotocol
3.1.
Relevante regelgeving
De accountant voert een controle uit op de volgende aspecten:
1. Juistheid van de verantwoorde productie in de financiële verantwoording. Specifiek moet de
accountant het volgende vaststellen:
 het gedeclareerde tarief (P) komt overeen met het tarief in het inkoopcontract. Indien het
gedeclareerde tarief afwijkt van het inkoopcontact stelt de accountant vast dat de RNV een
schriftelijk akkoord heeft gegeven op het aangepaste tarief.
 de hoeveelheid geleverde jeugdhulpproductie, inclusief innovatieve producten of
dienstverlening (of andere afspraken), (Q) is juist verwerkt in de financiële verantwoording,
waarbij de accountant nadrukkelijk geen (zorginhoudelijke) controle uit hoeft te voeren op de
juistheid van de product.
2. De levering van de jeugdhulp plaats heeft gevonden met inachtneming van de aanwezigheid van
een geldige verwijzing in het cliëntdossier (uitwerking in 2.2).
Indien van onderstaande aspecten sprake is, stelt de accountant als onderdeel van aspect 2 specifiek
vast dat:
 Bij een overschrijding van het omzetplafond een schriftelijk akkoord van de Regio NoordVeluwe aanwezig is.
 Bij een overschrijding van het omzetplafond als gevolg van substitutie een schriftelijk akkoord
van de regio Noord-Veluwe aanwezig is.
 Bij onderaanneming of uitbesteding de gerealiseerde productie opgenomen is in de financiële
verantwoording van de instelling die de gecontracteerde zorg met de RNV heeft afgesproken.
De controleverklaring bij de financiële verantwoording valt onder Standaard 800‘Controles financiële
overzichten voor bijzondere doeleinden’. De accountant voert de controle uit in overeenstemming met
Nederlands recht, waaronder de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA), de
Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), en de
Nadere voorschriften controle- en overige standaarden (NV COS).
Dit verantwoordings- en controleprotocol beoogt niet een aanpak van de controle voor te schrijven. De
accountant moet zelf zorgen voor een adequate onderzoeksaanpak en een op de cliëntsituatie
toegesneden werkprogramma.
3.2.
Reikwijdte werkzaamheden en materialiteit
De accountant moet het onderzoek naar de aantallen en bedragen in de verantwoording jeugdhulp
2015 zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat deze
informatie geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) van materieel belang bevat. Het gaat hierbij om
de verantwoording als geheel inzake de jeugdhulp aan alle gemeenten tezamen uitgesplitst naar
gemeente. De accountant hoeft geen afzonderlijke controle op de verantwoording aan de individuele
gemeente uit te voeren.
Indien het begrip redelijke mate van zekerheid voor het gebruik van statistische technieken
gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95 procent. Informatie is
materieel wanneer het weglaten of het onjuist weergeven daarvan de beslissingen die gebruikers op
basis van de eindverantwoording nemen, zou kunnen beïnvloeden.
Een oordeel met een goedkeurende strekking impliceert, dat, gegeven bovengenoemde
betrouwbaarheid, in de aantallen en bedragen geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) voorkomen
die groter zijn dan de percentages in de hieronder opgenomen materialiteitstabel.
De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1 % en voor
onzekerheden 3 % van de totaal gedeclareerde zorg volgens de financiële verantwoording jeugdhulp
2015 (tabel 1 model verantwoording jeugdhulp 2015)
Pagina 13 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
Er wordt van de accountant daarbij een oordeel verwacht over de gefactureerde omzet van de 6
gemeenten gezamenlijk vanuit de zorgaanbieder. Dit betekent dat de accountant geen afzonderlijk
oordeel geeft over de gefactureerde omzet per gemeente.
Soort oordeel
Fouten in de
verantwoording
Onzekerheden in de
controle
Goedkeurend
Met
beperking
Oordeelonthouding
Afkeurend
≤ 1%
> 1% < 3%
n.v.t.
≥ 3%
≤ 3%
> 3% < 10%
≥ 10%
n.v.t.
In paragraaf 4.1 van dit protocol is een model voor een goedkeurende controleverklaring opgenomen.
De situatie kan zich voordoen dat de accountant geen goedkeurende controleverklaring kan afgeven,
dan wel via één of meer toelichtende paragrafen bepaalde aangelegenheden zal moeten/willen
benadrukken. Het is aan de accountant om zijn controleverklaring dienovereenkomstig aan te passen,
met inachtneming van de voorbeeldteksten van HRA deel III van de NBA.
Voor de uit te voeren werkzaamheden geldt een rapportagetolerantie. Deze geeft aan vanaf welke
omvang de door de Opdrachtnemer niet-gecorrigeerde afwijkingen gemeld moeten worden. Het
protocol hanteert hierbij als uitgangspunt dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk door de
Opdrachtnemer gecorrigeerd moeten worden. De rapportage door de accountant heeft daarom het
karakter van een uitzonderingsrapportage. De accountant hoeft de rapportage over geconstateerde
afwijkingen (paragraaf 4.2) alleen uit te brengen als sprake is van niet-gecorrigeerde afwijkingen
boven de rapportagetolerantie. In dat geval verwijst hij hiernaar in zijn controleverklaring. De
Opdrachtnemer is dan verplicht om ook deze rapportage naar de Opdrachtgever te sturen.


Voor de juistheid geldt een rapportagetolerantie die gelijk is aan de percentages in de
materialiteitstabel (fouten > 1 procent en/of onzekerheden > 3 procent). Niet-gecorrigeerde
afwijkingen beneden deze grens hoeven niet gerapporteerd te worden.
Voor de levering geldt een rapportagetolerantie van 0 procent. Dit betekent, dat de accountant
alle niet-gecorrigeerde afwijkingen moet rapporteren, ook al hebben ze geen effect op zijn
oordeel.
De accountant dient medewerking te verlenen aan een mogelijke review uitgevoerd door of namens
de RNV. De review vindt plaats bij de accountant aan de hand van het door de accountant
opgebouwde dossier. De RNV stelt de instelling en de accountant vooraf schriftelijk op de hoogte.
3.3.
Toetsingscriteria
Binnen de hierboven genoemde aspecten van het normenkader gelden voor de accountant de
volgende toetsingscriteria. Zij betreffen de juistheid, financiële rechtmatigheid en levering:
1. Rekenkundige juistheid.
2. Juistheid productie.
3. Juistheid tarief.
4. Levering productie.
Deze toetsingscriteria zijn hieronder verder uitgewerkt.
1. Rekenkundige juistheid
- Rekenkundige juistheid van de financiële productieverantwoording zoals in de bijlagen zijn
opgenomen.
- Rekenkundige aansluiting financiële productieverantwoording op totaalniveau op het onderliggende
registratiesystemen voor Jeugdwet bij de zorgaanbieder, onderverdeeld naar gemeenten en
producten.
Pagina 14 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
2. Juistheid productie
- Aanwezigheid geldige toewijzing.
- De verantwoorde productie is op cliëntniveau niet hoger dan het maximum aan toegewezen zorg.
- Het verantwoorde product komt overeen met het toegewezen product dan wel is volgens
overeengekomen conversieregels afgeleid van het toegewezen product.
- Het onderhanden werk is juist berekend.
- Geen verantwoording van productie die bij derden is gedeclareerd (onderaanneming).
- Onderbouwing van eventueel verantwoorde subsidiabele kosten.
- Juistheid en volledigheid van verantwoorde correctie(s).
- Bij een overschrijding van het omzetplafond een schriftelijk akkoord van de Regio Noord-Veluwe
aanwezig is.
- Bij een overschrijding van het omzetplafond als gevolg van substitutie een schriftelijk akkoord van de
regio Noord-Veluwe aanwezig is.
- Bij onderaanneming of uitbesteding de gerealiseerde productie opgenomen is in de financiële
verantwoording van de instelling die de gecontracteerde zorg met de RNV heeft afgesproken.
3. Juistheid tarief
- Overeengekomen tarief met de RNV is gehanteerd.
4. Levering productie
- Algemene uitwerking: In het zorgproces zijn beheersmaatregelen getroffen om ervoor te zorgen dat
de verantwoorde zorg is geleverd. De accountant toetst of de zorgaanbieder in het zorgproces (in
opzet en bestaan) beheersmaatregelen heeft getroffen die moeten borgen dat de met de cliënt
overeengekomen zorg wordt geleverd. De zorgaanbieder kan hier bijvoorbeeld invulling aan geven
door bij een nieuw/ gewijzigd zorgaanbod de cliëntgegevens en het overeengekomen zorgaanbod op
te nemen in de planning van zorgmedewerkers en toe te zien op de uitvoering van de planning.
- Specifieke uitwerking naar het soort zorgaanbod:
 Intramuraal gefinancierd zorgaanbod: hier wordt de basis gevormd door de registratie van
de aanwezigheid of toegestane afwezigheid cliënt.
 Extramuraal gefinancierd zorgaanbod: hier wordt de basis gevormd door AO/IC rondom
zorgplanning, -registratie en –declaratie bij de zorgaanbieder. De registratie kan de vorm
hebben van één of meerdere van de volgende varianten:
-directe tijdregistratie op basis van een tijdregistratieproces;
-registratie van de planning op basis van een planningsregistratieproces;
-registratie van zorgarrangementen op basis van een registratieproces van
zorgarrangementen.
 Output gefinancierd zorgaanbod: Hier wordt de basis gevormd door de registratie van de
productie/ prestaties op basis van een productieregistratieproces.
In de situatie dat een zorgaanbieder op onderdelen (nog) niet expliciet voldoet aan de relevante
toetsingscriteria, kan de zorgaanbieder in de financiële verantwoording gemotiveerd aangeven of hij
op andere wijze voldoet aan het normenkader. De accountant evalueert of hij op basis daarvan alsnog
tot een goedkeurend oordeel kan komen
3.4.
Algemene toelichting op werkzaamheden van de accountant
Object van de controle door de accountant is tabel 1 van het bijgevoegde model verantwoording
jeugdhulp 2015. De bestuurlijke verantwoording vormt hierbij een aanknopingspunt voor de controle.
De accountant geeft over de bestuurlijke verantwoording als zodanig echter geen oordeel. Wel stelt hij
vast dat de bestuurlijke verantwoording verenigbaar is met de verantwoording (tabel 1). Indien sprake
is van afwijkingen, vermeldt hij dit in de rapportage over geconstateerde afwijkingen.
De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het plannen en uitvoeren van voldoende
controlewerkzaamheden ter verkrijging van voldoende en geschikte controle-informatie ter
onderbouwing van zijn oordeel over de verantwoording tabel 1.
De accountant baseert zijn controle-aanpak op een analyse van het risico op afwijkingen van materieel
belang als gevolg van fraude en/of fouten van de verantwoording, overeenkomstig de bepalingen van
NBA Standaard NV COS 315.
Pagina 15 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
Het wordt aan de accountant overgelaten op welke wijze hij zijn verdere controleaanpak inricht, hoe hij
zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond daarvan voldoende controle-informatie
verkrijgt. Het gaat er in essentie om, dat de accountant voldoende controle-informatie verzamelt om
met een redelijke mate van zekerheid vast te kunnen stellen dat de te controleren verantwoording in
alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft in overeenstemming met de toetsingscriteria
in dit protocol. Hiermee wordt tevens voldaan aan de eisen van financiële rechtmatigheid.
De accountant evalueert de door hem onderkende afwijkingen en onzekerheden bij de controle op de
verantwoording overeenkomstig de relevante bepalingen van NBA Standaard NV COS 450. Voor
geconstateerde afwijkingen geldt een rapportagetolerantie. Zie hiervoor paragraaf 3.2..
De accountant evalueert de geconstateerde afwijkingen en onzekerheden en formuleert op basis
daarvan zijn oordeel en indien van toepassing zijn rapport van bevindingen.
Pagina 16 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
4. Modellen
4.1. Model goedkeurende controleverklaring voor tabel 1 in de bijlage
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT
Afgegeven ten behoeve van de Regio Noord-Veluwe
Aan: Naam zorgaanbieder
Wij hebben de bijgevoegde en gewaarmerkte Verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 van …. (naam
instelling) te ... (vestigingsplaats) gecontroleerd.
Verantwoordelijkheid van het bestuur
De Raad van Bestuur van de zorgaanbieder is verantwoordelijk voor het opstellen van de
verantwoording in overeenstemming met het verantwoordings- en controleprotocol Jeugdhulp 2015
Regio Noord Veluwe d.d. 11 december 2015, specifiek hoofdstuk 2 verantwoordingsprotocol. De Raad
van Bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht
om het opstellen van de verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 mogelijk te maken zonder afwijkingen
van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.
Verantwoordelijkheid van de accountant
Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de verantwoording op basis van onze
controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de
Nederlandse controlestandaarden en het Verantwoordings- en controleprotocol Jeugdhulp 2015 van
Regio Noord-Veluwe d.d. 11 december 2015. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende
ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig dienen te plannen en uit te voeren dat een
redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen afwijkingen van materieel
belang bevat.
Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de
bedragen in de verantwoording. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de
accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de
verantwoording afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.
Bij het maken van deze risico-inschatting neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking
die relevant is voor het opmaken van de verantwoording door de instelling, gericht op het opzetten van
controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben
echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne
beheersing van de instelling. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de
gebruikte grondslagen voor het opstellen van de verantwoording, alsmede een evaluatie van het
algehele beeld van de verantwoording.
De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1 % en voor
onzekerheden 3 % van het totaal bedrag volgens de tabel in hoofdstuk 3.2 van het verantwoordingsen controleprotocol Jeugdhulp 2015 Regio Noord Veluwe d.d. 11 december 2015.
Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een
onderbouwing voor ons oordeel te bieden.
Oordeel
Naar ons oordeel geeft de verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 het totaalbedrag ten bedrage van €
……….. in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met het
normenkader zoals opgenomen in dit protocol.
Pagina 17 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
Overige aangelegenheden1
Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel merken wij op dat wij naast deze controleverklaring een
aparte rapportage hebben uitgebracht over geconstateerde afwijkingen boven de rapportagetolerantie
volgens hoofdstuk 3.3 van het Protocol Jeugdhulp 2015 Regio Noord-Veluwe
Overige aspecten – beperking in het gebruik en verspreidingskring
De verantwoording is opgesteld voor Regio Noord-Veluwe met als doel ... (naam instelling) in staat te
stellen te voldoen aan de voorwaarden van het verantwoordings- en controleprotocol Jeugdhulp 2015
Regio Noord Veluwe d.d. 11 december 2015. Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet geschikt
voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor de Regio
Noord-Veluwe en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.
Plaats, datum
Naam accountantspraktijk
Naam accountant
4.2.
Model rapportage geconstateerde afwijkingen
RAPPORTAGE GECONSTATEERDE AFWIJKINGEN
Afgegeven ten behoeve van Regio Noord-Veluwe
Aan: Naam instelling
Opdracht
Wij hebben op .. (datum) een controleverklaring2 afgegeven bij Verantwoording omzet Jeugdhulp 2015
van …. (naam instelling) te ... (vestigingsplaats). Overeenkomstig het verantwoordings- en
controleprotocol Jeugdhulp 2015 Regio Noord-Veluwe d.d. 11 december 2016, specifiek deel 3
Accountantsprotocol dienen wij naast de verklaring een afzonderlijke rapportage uit te brengen over
tijdens onze controle vastgestelde, niet-gecorrigeerde afwijkingen. Met dit rapport wordt uitvoering
gegeven aan deze verplichting.
Aard en Reikwijdte verrichte werkzaamheden
Voor de aard en reikwijdte van onze werkzaamheden verwijzen wij u naar bovengenoemde
controleverklaring. Deze rapportage betreft uitsluitend de afwijkingen die wij tijdens onze controle
hebben vastgesteld, wij hebben hiervoor geen aparte werkzaamheden verricht.
Dit betekent dat deze rapportage geen volledig beeld hoeft te geven van alle afwijkingen.
Overeenkomstig bovengenoemd protocol betreffen de te rapporteren afwijkingen:
●
●
voor het toetsingscriterium juistheid: niet-gecorrigeerde afwijkingen boven de
goedkeuringstolerantie (fouten > 1 procent en/of onzekerheden > 3 procent).
voor het toetsingscriterium levering: alle niet-gecorrigeerde afwijkingen, ongeacht hun omvang en
effect op ons oordeel in de controleverklaring.
Beschrijving geconstateerde afwijkingen
Tijdens de controle van de verantwoording de volgende afwijkingen geconstateerd die door de
Opdrachtnemer niet zijn gecorrigeerd:
1. Inzake de juistheid van de [ … ]:
[…]
2. Inzake de levering van de [… ] conform [ … ]:
1 alleen
2
opnemen als een rapportage over geconstateerde afwijkingen is uitgebracht. Zie paragraaf 3.2 en 4.2.
vermeld het type verklaring: goedkeurend, met beperking, oordeelonthouding of afkeuring.
Pagina 18 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
[…]
Overige aspecten – beperking in het gebruik en verspreidingskring
Deze rapportage is uitsluitend bestemd voor... (naam instelling) en Regio Noord-Veluwe aangezien
anderen die niet op de hoogte zijn van het doel van onze controleopdracht de resultaten onjuist
kunnen interpreteren. Wij verzoeken u derhalve deze rapportage niet aan anderen te verstrekken
zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf.
Plaats, datum
Naam accountantspraktijk
Naam accountant
4.3.
Model bestuurlijke verantwoording
Naam zorgaanbieder:
Adres:
Postcode en plaats:
Contactpersoon:
Telefoon:
E-mail:
ONDERDEEL A: VERANTWOORDINGSTABELLEN
Zie bijlage tabel 1, 2 en 3 en 4 (optie 1) en tabel 1, 3 en 4 (optie 2)
Datum en Ondertekening
namens de instelling
Voor tabellen conform de
gekozen optie
Stempel accountant, uitsluitend ter identificatie
Voor tabel 1
Onderdeel B: BESTUURLIJKE VERANTWOORDING
Hierbij geven wij de volgende toelichting op de tabellen:
1. Gehanteerde uitgangspunten:
[…]
2. Borging van juistheid en levering:
[…]
3. Eventuele bijzonderheden:
[…]
Wij verklaren de informatie in deze tabel naar waarheid te hebben ingevuld en hierbij de van
Pagina 19 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
toepassing zijnde wet- en regelgeving te hebben nageleefd.
Datum en Ondertekening namens de
instelling
Voor tabellen conform de gekozen optie
Pagina 20 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
5. Afkortingen
AO/IC
BSN
CAK
CJG
DBC
ICT
iJW
ISNV
Jeugd-GGZ
LTA
NBA
NV COS
P
Project iZA
Q
RNV
VGBA
VIO
Pagina 21 van 22
Administratieve organisatie/Interne controle
Burgerservicenummer
Centraal Administratiekantoor
Centrum voor Jeugd en Gezin
Diagnose Behandel Combinatie
Informatie- en communicatietechnologie
Informatie-uitwisseling Jeugdwet
Inkoopsamenwerking Noord-Veluwe
Geestelijke gezondheidszorg voor jeugdigen
Landelijk Transitiearrangement
Nederlandse Brancheorganisatie van Accountants
Nadere voorschriften controle- en overige standaarden
Prijs (tarief)
Project informatievoorziening zorgaanbieders
Hoeveelheid
Regio Noord-Veluwe
Verordening gedrags- en beroepsregels accountants
Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015
6. Bijlage
Bijlage: Model: Verantwoording omzet Jeugdhulp 2015
Het Model: Verantwoording omzet Jeugdhulp 2015 (in Excel) is als bijlage gevoegd bij het document
Verantwoordings- en controleprotocol Jeugdhulp 2015 Regio Noord-Veluwe..
Pagina 22 van 22
Aangepaste versie d.d. 11 december 2015