Budgetteren
H3 Verschillenanalyse
Filiaalmanager
Verschillenanalyse
De werkelijke omzet is hoger of lager dan
gepland.
Het bezettingsresultaat.
Er is een verschil in constante kosten.
Er is een verschil in brutowinst =
lekkage.
Er is een verschil in variabele kosten.
2
Budgetteren | Filiaalmanager
Er is een andere omzet dan
gepland
Werkelijk behaalde omzet –
gebudgetteerde omzet) × gebudgetteerd
percentage van het bedrijfsresultaat
Derving?
Brutowinstmarge op andere manier
beïnvloeden?
3
Budgetteren | Filiaalmanager
Bezettingsresultaat
Mate waarin een onderneming de
constante kosten terugverdient.
Constante kosten zijn kosten die niet
afhankelijk zijn van de omzet.
4
Budgetteren | Filiaalmanager
Constante kostentarief
Het deel van de omzet dat nodig is om de
constante kosten terug te verdienen.
Totale constante kosten
Normale omzet
5
Budgetteren | Filiaalmanager
Bezettingsresultaat
C
Bezettingsresultaat = W − N ×
N
Werkelijke omzet =normale omzet: geen
bezettingsresultaat
Alle constante kosten worden precies
terugverdiend.
Werkelijke omzet > normale omzet:
positief bezettingsresultaat
Werkelijke omzet < normale omzet:
negatief bezettingsresultaat
Budgetteren | Filiaalmanager
6
Bezettingsresultaat
7
Budgetteren | Filiaalmanager
Verschil in constante kosten
Verschil op constante kosten =
gebudgetteerde constante kosten –
werkelijke constante kosten
8
Budgetteren | Filiaalmanager
Verschil in brutowinst
(lekkage)
Lekkage is het totaal van alle oorzaken
die ervoor zorgen dat het verschil tussen
omzet en inkoopwaarde anders is dan
gebudgetteerd.
Verschil in brutowinst = werkelijke
brutowinst – (gebudgetteerd
brutowinstpercentage × werkelijke
omzet)
9
Budgetteren | Filiaalmanager
Verschil in variabele kosten
Variabele kosten zijn kosten die
afhankelijk zijn van de omzet.
Personeelskosten
Verkoopkosten
(gebudgetteerd percentage van variabele
kosten × werkelijke omzet) – werkelijke
variabele kosten
10
