Verschil in brutowinst (lekkage)

Budgetteren
H3 Verschillenanalyse
Filiaalmanager
Verschillenanalyse
De werkelijke omzet is hoger of lager dan
gepland.
Het bezettingsresultaat.
Er is een verschil in constante kosten.
Er is een verschil in brutowinst =
lekkage.
Er is een verschil in variabele kosten.
2
Budgetteren | Filiaalmanager
Er is een andere omzet dan
gepland
Werkelijk behaalde omzet –
gebudgetteerde omzet) × gebudgetteerd
percentage van het bedrijfsresultaat
Derving?
Brutowinstmarge op andere manier
beïnvloeden?
3
Budgetteren | Filiaalmanager
Bezettingsresultaat
Mate waarin een onderneming de
constante kosten terugverdient.
Constante kosten zijn kosten die niet
afhankelijk zijn van de omzet.
4
Budgetteren | Filiaalmanager
Constante kostentarief
Het deel van de omzet dat nodig is om de
constante kosten terug te verdienen.
Totale constante kosten
Normale omzet
5
Budgetteren | Filiaalmanager
Bezettingsresultaat
C
Bezettingsresultaat = W − N ×
N
Werkelijke omzet =normale omzet: geen
bezettingsresultaat
Alle constante kosten worden precies
terugverdiend.
Werkelijke omzet > normale omzet:
positief bezettingsresultaat
Werkelijke omzet < normale omzet:
negatief bezettingsresultaat
Budgetteren | Filiaalmanager
6
Bezettingsresultaat
7
Budgetteren | Filiaalmanager
Verschil in constante kosten
Verschil op constante kosten =
gebudgetteerde constante kosten –
werkelijke constante kosten
8
Budgetteren | Filiaalmanager
Verschil in brutowinst
(lekkage)
Lekkage is het totaal van alle oorzaken
die ervoor zorgen dat het verschil tussen
omzet en inkoopwaarde anders is dan
gebudgetteerd.
Verschil in brutowinst = werkelijke
brutowinst – (gebudgetteerd
brutowinstpercentage × werkelijke
omzet)
9
Budgetteren | Filiaalmanager
Verschil in variabele kosten
Variabele kosten zijn kosten die
afhankelijk zijn van de omzet.
Personeelskosten
Verkoopkosten
(gebudgetteerd percentage van variabele
kosten × werkelijke omzet) – werkelijke
variabele kosten
10