BTW - PwC Belgium

www.pwc.be
Planning the Year End
From strategy through to
execution in a turbulent tax
environment
PwC Belgium
Btw & Douane
Agenda
1. BTW
• Btw op prestaties bestuurdersvennootschappen
• Bewijs intra-communautaire levering met het
oog op btw-vrijstelling - Bestemmingsdocument
• Factuurvermeldingen en btw-aftrek
• Andere btw-ontwikkelingen
• Btw-speerpunten voor 2017
2. Douane & Internationale handel
• Union Customs Code (UCC) en de impact op de
vrijstelling voor uitvoer
• Controle strategische goederen (export control)
• Compliance kosten
1
Btw op prestaties
bestuurdersvennootschappen
Vanaf 1 juni 2016
Vóór 1 juni 2016
Bestuurder
Bestuurder
Bestuurder
Bestuurder
Vennootschap
Vennootschap
€
€
Venn
Venn
Vergoeding niet
Vergoeding
onderworpen onderworpen aan btw
aan btw
MAAR optie om niet
aan btw te
onderwerpen
€
€
Venn
Venn
Vergoeding niet
onderworpen
aan btw
Vergoeding
onderworpen aan
btw
Optie afgeschaft
Immobiliënsector
Financiële sector
Non-profit sector
 Btw-kost
Vereenvoudigde
voorwaarden voor
oprichting btw-eenheid
= Mogelijke oplossing
BTW
bestuurders
vernnootschappen
Alle soorten
vergoedingen
worden geviseerd,
inclusief tantièmes
LUXEMBURG:
Toepassing btw op
bestuurdersvergoedingen
(Circulaire AED – september 2016)
2
Bewijs vervoer intra-communautaire levering
met het oog op btw-vrijstelling Bestemmingsdocument
Levering goederen aan
andere EU Lidstaten
Toepassing 0% btw?
Voorwaarden
•
Geldig EU btw-nummer koper
•
Bewijs IC vervoer
Bestemmingsdocument
NIEUW
Hoe
bewijzen?
+ Betalingsbewijs
+ Verkoopfactuur = 0% btw
+ IC listing
Artikel 39bis W.BTW en K.B. nr. 52
Btw-beslissing E.T. 129.460, 1.7.2016
E.H.v.J.: materiële grondvoorwaarden > vormvoorwaarden
(C-24/15, C-183/14, C-492/13, C-146/05)
3
Factuurvermeldingen en btw-aftrek
Formalisme neemt af
Belgische wet en praktijk: geen
conforme factuur, geen btw-aftrek!
Artikel 45, §1 W.BTW
Evolutie Europese rechtspraak:
formalisme brokkelt verder af
Artikel 5, §1 K.B. nr. 1
o H.v.J., 15.7.2010, C-368/09, Pannon:
enkel btw-aftrek indien conforme
factuur
Ook Cassatie is hierover strikt
bv. Cass., 13.10.2000 en 16.1.2014
o H.v.J., 15.9.2016, C-516/14, Barlis:
ook btw-aftrek bij niet-conforme
factuur
Fiscale geldboeten
o H.v.J., 15.9.2016, C-518/14, Senatex:
correcties van een niet-conforme
factuur werken ook retroactief
Commerciële gevolgen
Wat betekent dit voor u?
Btw-conformiteit facturen blijft cruciaal maar btw op onregelmatige factuur
toch aftrekbaar als recht op aftrek op andere manier kan worden bewezen.
4 Andere btw-ontwikkelingen
Andere btw-ontwikkelingen
Gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen
Kostendelende verenigingen
Skandia
Hervorming administratie
Publieke sector – Autonome Gemeentebedrijven
5 Btw-speerpunten voor 2017
BEPS
en btw...
Hervorming
boetestelsel
btw
BREXIT ?
Afschaffing
kwartaal
voorschotten
Diensten
m.b.t.
Onroerend
goed
Verordening
Onroerende
verhuur
Option to tax ?
Douane & Internationale handel
1
DWU… 7 maanden later
Uitvoerder
Douane regelingen
Uitvoerder = persoon gevestigd in
de EU, wat het niet langer
mogelijk maakt voor niet
gevestigde personen om op te
treden als uitvoerder.
« Bijzondere regelingen »
Definitie douane >< btw
•Actieve veredeling
schorsingssysteem en
behandeling onder
douanetoezicht worden één
regeling: verplichting tot
wederuitvoer is afgeschaft aangezien
de compenserende interesten zijn
afgeschaft.
douane: persoon verantwoordelijk
voor het transport van de goederen
buiten de EU.
btw: verkoper die de vrijstelling
inzake btw voor uitvoer geniet.
 Significante impact, zeker in het
geval van ex work verkopen.
Het comité douanewetboek heeft
nog steeds geen uitspraak gedaan
over deze kwestie; de Belgische
administratie heeft in dit verband
beslist de definitie van het CDW te
blijven toepassen.
•Tijdelijke opslag wordt een aparte
regeling: opslag van goederen voor
90 dagen.
•Actieve veredeling
terugbetalingssysteem verdwijnt:
wordt getransformeerd in actieve
veredeling schorsingssysteem.
•Douane-entrepot type D verdwijnt
Douanewaarde
•Afschaffing van het concept van
de eerste verkoop voor uitvoer
(first sale for export)
 Verhoging van de belastbare
basis
•Nieuwe definitie van de
transactiewaarde
 Restrictiever (i.e. op basis van de
laatste verkoopwaarde direct voor
de goederen het grondgebied van
de EU worden binnengebracht)
 Opportuniteiten indien goederen
onder douane regeling geplaatst
worden (i.e. rekening houdende
met transactie voor het plaatsen
onder de douane regeling).
•Nieuwe definitie van het concept
« voorwaarde voor de verkoop »
 Opnemen van royalty’s in de
douanewaarde
1
DWU… en de douane van de toekomst
AEO
Statuut wordt onmisbaar
Voorwaarde voor bepaalde
vergunningen (i.e. gecentraliseerde
vrijmaking) of voor bepaalde
faciliteiten (i.e. verlaagde garanties,
overbrenging goederen van één
douaneregeling naar een andere).
Versterking van het criteria met
betrekking tot het bewijs van
beroepskwalificaties:
•minstens 3 jaar ervaring,
•opleiding, of
•bewezen kennis op vlak van douane
binnen een bepaalde sector.
EORI
Economic Operator Registration and
Identification, uniek
identificatienummer voor
douanedoeleinden sinds 2009.
Vanaf januari 2017 treedt EORI voor
invoer in werking (moet vermeld
worden in vak 8 van de
invoeraangifte).
Het is dus uiterst belangrijk dat
operatoren zonder EORI nummer,
die goederen invoeren in de EU,
op tijd een EORI nummer
aanvragen!
REX
Registered Exporter System
Vanaf 1 januari 2017, met een
overgangsperiode van één jaar,
treedt het statuut van geregistreerde
exporteur (REX) in werking.
Wijziging van de bewijsvoering
inzake oorsprong in het kader van
het Stelsel van Algemene
Preferenties (SAP).
Indien u erkend bent als
geregistreerde uitvoerder, moet u
niet langer gebruik maken van
Form A’s of
oorsprongsverklaringen op de
factuur.
2
Het toenemende belang van “compliance”…
20% van de
ondernemingen
opereren in meer
dan 150 landen
75% van de ondernemingen
denken dat een
geharmoniseerde strategie
bijdraagt tot vele voordelen
90% van de ondernemingen
actief in internationale
handel hebben niet het
gevoel dat ze totale controle
hebben over hun
internationale operaties
70% van de
ondernemingen die
goederen uitvoeren doen
beroep op lokale
expertise in het kader van
de douane problematiek
80% van de ondernemingen die
goederen uitvoeren zijn
geconfronteerd geweest met
dezelfde problematieken in
verschillende landen
2
Krachtelementen binnen een “compliance”- politiek …
Druk om de
kosten te
verminderen
Complexe
wetgeving en
grotere
aandacht van
autoriteiten
Ontbreken van
zichtbaarheid
en algemene
controle in
verband met de
« compliance »
functie
Financiële
transformatie
Globalisatie en
expansie naar
nieuwe
markten
De agenda
« Tax
Transparency »
Compliance functie
Flexibel en
meetbaar
Nauwkeuriger
document
management
Verhoogde
zichtbaarheid
en controles
Synergie tussen
processen en
technologie
Expertise en
lokale kennis
2
Compliance… een essentieel onderdeel van de supply
chain
SUPPLIERS AND
CUSTOMERS
CUSTOMER
DISTRIBUTION
CENTER
Exports
CUSTOMS/
REGULATORY
AGENCY
SUPPLIER
TRADE
COMPLIANCE
Imports
CUSTOMS
CUSTOMS/
REGULATORY
AGENCY
CRO
CFO
Sourcing
Customs Operations
Export Compliance
Global Enterprise
Fulfillment
Receiving
COO
Manufacturing
“Welke plaats geeft u
aan de risico’s binnen
uw onderneming?”
3
Tijd van de sancties…
o
Pr
du
ct
e
Us
d-
Waarom is het zo ingewikkeld?
En
Product
controle
Eindgebruiker
controle
Eindgebruik
controle
Bestemmingscontrole
se
sti
na
tio
dU
De
r
Export
Controls
Foundations
n
En
3
3
•
Hoe zit het met de sancties in België?
De schending van de regels inzake exportcontrole op goederen voor tweeërlei gebruik is een
strafbaar feit in België:
 mogelijke gevangenisstraf van 5 tot 10 jaar ;
 boetes die oplopen tot tweemaal de totale waarde van de goederen ;
 verbod tot verderzetting van commerciële activiteiten ;
 inbeslagname van de goederen ;
 gedeelde aansprakelijkheid van de aangever, de verkoper en de koper in het geval van een
onregelmatige overdracht naar een derde partij.
Contacts
Marc Hoessels
Director
Pascal Janssens
Partner
[email protected]
+32 3 259 3148
+32 496 51 30 80
[email protected]
+32 3 259 3119
+32 476 87 52 24
Bart Vrancken
Director
Wim Pollet
Senior Manager
[email protected]
+32 9 268 8182
+32 479 42 63 18
[email protected]
+32 2 710 7729
+32 477 72 32 09
Sophie Claessens
Senior Manager
Tim Verdijck
Manager
[email protected]
+32 3 259 3169
+32 473 91 05 67
[email protected]
+32 2 710 4923
+32 499 77 55 36
Thank you.
© 2016 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved.
‘PricewaterhouseCoopers’ refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity.