de verwerking van creditnota`s in de btw aangifte
advertisement
DE VERWERKING VAN CREDITNOTA’S IN DE BTW AANGIFTE ALGEMENE PRINCIPES: Verwijzing naar de oorspronkelijke factuur Tarief BTW oorspronkelijke factuur CN met betrekking tot uitgaande handelingen nooit gecompenseerd met oorspronkelijke roosters van facturen CN met inkomende handelingen altijd negatief opnemen in roosters waar facturen zijn verwerkt( geen negatief saldo) CN zonder BTW R 61-62 enkel verplicht bij bedrijfmiddel en geen volledige aftrek 1 TOEPASSINGEN Verwerk de oorspronkelijke uitgereikte factuur en de uitgereikte cn 1.Handelaar verkoop van 2 machines aan Belgische BP 2000 €+21% BTW, 2 de machine wordt teruggestuurd en cn voor gemaakt 1.000 EUR +210 btw 2.Bouwbedrijf Van Laere factureert bouw magazijn Katoennatie NV : 100.000 € en stuurt nadien een creditnota 15.000€ 3.Verhuur machine door een Duitse BTW plichtige aan Belgische BP( handelaar natuurlijk persoon), die de machine voor 80% voor zijn beroep en 20% voor zijn privé gebruikt oorspronkelijke factuur 1000 € ontvangen CN: 100 € 2 4.Belgische BTW BP zendt handelsgoederen terug naar zij duitse leverancier oorspronkelijke factuur Duitse leverancier 1000 € ( voorwaarde IC voldaan); cn 100 € 5. Een Belgische gemengde BP ( boekhouder-verzekeringsmakelaar in persoonlijke naam) heeft maar recht op 70% aftrek van de verschuldigde BTW en koopt een bedrijfmiddel in Duitsland voor een prijs van 1000€ waarvoor hij een intracommunautaire verwerving doet, in de maand daarop ontvangt hij een CN van 100€. 6.Belgische BTW heeft goederen verkocht aan Amerikaanse klant die hij geleverd heeft in US voor 100.000 € en klant stuurt deel goederen terug ; cn 20.000 7.Belgische klant verkoopt asperges aan Franse restaurateur die zijn Frans BTW nummer opgeeft; vervoer door verkoper 3 naar Frankrijk voor 1.000- nadien CN 100 te klein waren 8.De ontvangst van de oorspronkelijke factuur van 750 EUR en een creditnota voor 100 EUR i.v.m. een reclamedienst verricht door een Nederlands reclamebureau. De dienst werd echter volledig voor de beroepsdoeleinden van de Belgische BTW-belastingplichtige aangewend. 9.Een creditnota wordt ontvangen voor werk in onroerende staat, herstelling aan elektrische installatie oorspronkelijke factuur 5000 en cn 1 000 EUR. Het werk in onroerende staat was voor 80 % bestemd voor de economische activiteit van de BTW-belastingplichtige en werd met medecontractant gefactureerd. 10 Een Nederlandse klant vraagt aan Belgische vervoermaatschappij om goederen die ze gekocht heeft in België rechtstreeks te leveren aan haar filiaal in Frankrijk. De aangerekende vervoerdienst van 500 EUR wordt gefactureerd aan zijn Nederlands BTW nummer 4 11.Een Belgisch particulier laat zijn meubelen vervoeren van Brussel naar Rome door een vervoerder gevestigd in Italië voor 1000 EUR bij de verhuis worden goederen beschadigd en de particulier vraagt een cn van 100 EUR. 12 Een franse onderneming stuurt ruwe stof naar een Belgische onderneming die er kinderkledij van maakt voor een prijs van 5.000 EUR. De kinderkledij wordt uiteindelijk naar Frankrijk verstuurd. De franse ondernemer geeft zijn Frans BTW nummer op. Nadien wordt er voor de prestaties een cn uitgereikt van 500 EUR. 13.Een Engelse vervoerder moet voor een engelse klant goederen vervoeren van Luik naar London en vraagt aan een Belgische vervoerder het vervoer voor zijn rekening te nemen van Luik naar Zeebrugge voor een prijs van 100 EUR. De Belgische transporteur factureert zijn vervoer aan zijn Engelse collega die zijn engels BTW nummer opgeeft. 5 14. Op 3 januari koopt een natuurlijk persoon een nieuw vervoermiddel voor een bedrag 10.000 ( +2100 BTW). Op 10 februari ontvangt hij van zijn leverancier een creditnota van 1000 (+210 BTW) Het privégebruik van de wagen bedraagt 20%. Verwerk zowel de factuur als de CN in de aangifte 6
