Geen diatitel - Europese Fiscale Studies

Fiscale Inlichtingenuitwisseling
Fiscale Inlichtingenuitwisseling
Richtlijnen, Anti Fraude Verdragen en de
Ecofin Raad
Seminar EFS
Thomas Stolk (Ministerie van Financiën)
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Introductie
 Thomas Stolk
 Werkzaam bij Ministerie van Financiën sinds 2001
 Directie Internationale Fiscale Zaken
 Verdragsonderhandelingen
 Overlegprocedures
 Azië
 Directie Algemene Fiscale Politiek, afdeling
Europa
 Uitwisseling van fiscale inlichtingen
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Inhoud presentatie
1.
2.
3.
4.
Administratieve Samenwerkingsrichtlijn
Spaartegoedenrichtlijn
Anti fraude verdrag met Liechtenstein
Mandaat anti fraude verdrag met Andorra,
Monaco, San Marino en Zwitserland
5. Ecofin Raad van 2 december: package deal
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
1. Wederzijdse Bijstand Richtlijn
(77/799/EEG)
 Doel: Inlichtingenuitwisseling tussen Lidstaten
 Voor de juiste vaststelling van de
belastingschuld van de directe belastingen
 Tegengaan van belastingfraude en
belastingvlucht
 Middel: inlichtingen op verzoek, spontane en
automatische uitwisseling van informatie
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Informatie uitwisseling op verzoek
 Informatie uitwisseling op verzoek
?
A
B
ANTWOORD
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Spontane uitwisseling van informatie
!
A
B
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Automatische uitwisseling
Facultatief op bilaterale basis
BBBBB
A
B
AAAAA
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Begrenzing uitwisseling van
inlichtingen
 Voor zover de belastingadministratie voor eigen
doeleinden de informatie zelf zou mogen of
kunnen opvragen
 Wederkerigheid: als de verzoekende staat zelf
niet in staat is soortgelijke informatie te
verstrekken, kan de informatie verstrekkende
staat een verzoek weigeren
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Nieuwe Richtlijn
Administratieve Samenwerking op het
gebied van de belastingen
 Voorstel Commissie 2 februari 2009
 Grote verschillen:
 Automatische uitwisseling van informatie voor
alle lidstaten
 Bankgeheim is geen grond meer om een
verzoek te weigeren
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
2. Spaartegoedenrichtlijn
2003/48/EG
 Doel: spaartegoeden van individuen binnen de EU
zijn onderhevig aan een effectieve belastingheffing
 Middel: uitwisseling van informatie over
rentebetalingen op automatische basis
 Uitzondering: Bankgeheimlanden wisselen geen
informatie uit maar heffen een bronbelasting (15%,
20%, 35%) op de rentebetalingen
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
De normale situatie
B
BA
P
Lidstaat B
Lidstaat A
Rente
Bank
Info
Info
A
BA
EFS Seminar
 Grensoverschrijdende
Rentebetaling
 Binnen de EU
 Aan de uiteindelijk
gerechtigde
(natuurlijk persoon)
 Door de uitbetalende
instantie
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Indirecte rentebetaling
 Bank renseigneert ook als:
 Rente niet wordt belast
P
door entiteit
Info
 Zoals een transparante
B
VOF
entiteit
A
Rente
Info
 instelling voor collectieve
belegging in effecten
Info
Bank
(ICBE's)
B
A
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Wat is een rentebetaling?
 Zeer uitgebreide definitie van een rente betaling
 Rente uitbetaald of bijgeschreven
 Aangegroeid of gekapitaliseerd op moment van
verkoop
 Indirecte rente uitbetaling via een ICBE (Instelling
voor Collectieve Belegging in Effecten)
 Verkoop van aandelen in een ICBE waarvan het
belegde vermogen voor meer dan 40% belegd is in
schuldvorderingen
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Werkt de Spaartegoedenrichtlijn?
 LGT Bank affaire februari 2008
 September 2008: evaluatie van de Commissie
 Evaluatie: de spaartegoedenrichtlijn werkt maar
de reikwijdte is te klein:
 Geen zicht buiten de EU
 Trusts vallen niet onder de huidige richtlijn
 Rentedefinitie te gemakkelijk te ontlopen
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Vernieuwde Spaartegoedenrichtlijn
 Gepubliceerd door de Commissie op 13
november 2008
 Oplossingen in grote lijnen
 Doorkijkbenadering
 Trusts onder de reikwijdte van de
spaartegoedenrichtlijn
 Uitbreiding rentedefinitie
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
1. Zicht buiten de EU:
De doorkijkbenadering
Lidstaat B
P
Anstalt
Liechtenstein
Rente
Bank
Lidstaat A
 Rentebetaling gaat naar een
 Entiteit die niet onderworpen is
aan belastingheffing en
 Buiten de reikwijdte valt van de
spaartegoeden RL
 Dan: klantenonderzoek
 Renseigneren als uiteindelijk
gerechtigde inwoner van EU is
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
2. De trust valt nu ook onder de
reikwijdte van de spaartegoeden RL
 Trust is een overeenkomst, geen entiteit
 Wie is de uiteindelijk gerechtigde: Begunstigde
Beheerder
Settlor
Vermogen
Begunstigde
Trust
Rente
Bank
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
3. De definitie rentebetaling
 Probleem: rentebetaling wordt omgekat tot
dividend
 Materiële definitie: garantie dat 95% van het
vermogen wordt teruggegeven
 Levensverzekeringen die soortgelijk zijn aan
rentebetalingen vallen ook onder de reikwijdte
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Bankgeheim: Bronheffing
 Geen uitwisseling van informatie maar
 Bronheffing:
 1 juli 2005 – 1 juli 2008: 15%
 1 juli 2008 – 1 juli 2011: 20%
 Vanaf 1 juli 2011: 35%
 75% naar woonstaat, 25% voor bronstaat
 Geen bronheffing:
 Vrijwillige renseignering
 Woonplaatsverklaring
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Bankgeheim is tijdelijk
de Overgangsperiode
 Als Andorra, Monaco, Liechtenstein, San Marino
en Zwitserland
 een overeenkomst sluiten met de EG over
informatie uitwisseling op verzoek mbt
spaartegoeden van natuurlijke personen
 Dan houdt het bankgeheim in de EU op te
bestaan
 België heft bankgeheim op per 1 januari 2010
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Soortgelijke verdragen met
geassocieerde gebieden en
derde landen




Inlichtingen uitwisseling:
Anguilla, Aruba, Kaaimaneilanden en Monserrat
Bronbelasting:
Britse Maagdeneilanden, Guernsey, Isle of Man,
Jersey, de Nederlandse Antillen en Turks &
Caicos islands
 Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino en
Zwitserland
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
3. Anti Fraude Verdrag tussen EG en
Liechtenstein
 Ziet op het bestrijden van fraude
(strafrechtelijk)
 Dubbele incriminaliteitseis
 Ondergrens € 25.000 (= 2 mio € aan
vermogen!)
 Dan pas bankgeheim opzij
 Onderhandelingen gestart in 2008 tussen
Commissie en Liechtenstein
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Anti Fraude Verdrag met administratieve
informatie uitwisselingsovereenkomst
 November 2008 VS – Liechtenstein
 Uitwisselen van belastinginformatie
(administratief) op verzoek
 OESO conforme uitwisselingstekst
 Geen anonieme personen meer achter de
stiftung en anstalt
 Geen fishing expeditions: identiteit
belastingplichtige
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
4. Mandaten Andorra, Monaco, San
Marino en Zwitserland






G20: april 2009: afschaffing bankgeheim
12 uitwisselingsovereenkomsten voor nov 09
Anders zwarte lijst
Andorra etc akkoord met nieuwe standaard
Zelfde soort verdragen als Liechtenstein
Het einde van bankgeheim tijdperk in EU
nabij?
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Problemen voor Luxemburg
& Oostenrijk: Anti fraude verdragen
 Overgangsperiode in gevaar!!!
 G20 wenst uitwisseling van informatie op
verzoek zonder bankgeheim
 Dat zit in het anti fraude verdrag
 Daar kunnen Luxemburg en Oostenrijk ook
niet tegen zijn
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
5. Ecofin Raad op 2 december
 Minister + Staatssecretaris niveau
 Maandelijkse bespreking
 Unanimiteitseis
 Voorzitter Zweden wil een oplossing
 Package deal op verzoek
 Zwarte pieten spel
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Hoe speel je het spel als
Bankgeheimland?
 Nee zeggen
 Gedeeltelijk akkoord gaan om zo de
overgangsperiode te redden
 Politieke wereld is veranderd dus moeten de
eisen ook worden veranderd
 Akkoord gaan en het bankgeheim opzeggen
maar dan met cadeautje: Junker President
EFS Seminar
19 november 2009
Fiscale inlichtingenuitwisseling
Wat gebeurt er hierna?
 Signaal van de EU richting de rest van de
wereld
 Keuze aan Zwitserland:
 Akkoord met EG info op verzoek of
 Zwitserland tekent geen EG verdrag
EFS Seminar
19 november 2009